Анализ использования фонда заработной платы

После изучения экстенсивности использования персонала нужно  проанализировать интенсивность его  труда. Для оценки уровня интенсивности  использования персонала применяется  система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это  среднегодовая, среднедневная и  среднечасовая выработка продукции  одним рабочим, а также среднегодовая  выработка продукции на одного работника  в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного  вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в  натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ  или объем выполненных работ  за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда  – среднегодовая выработка продукции  одним работником.

Важным моментом анализа является установление эффективности  использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства  и получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Основным источником информации для проведения анализа  служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом  отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную  записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие  деятельность предприятия в целом  за год. Источником информации о том  или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская  отчетность. При изучении хозяйственной  деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная  отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все  данные, необходимые для глубокого  и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного  источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский  и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной  деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу  должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность  и точность.

Анализ использования  фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии  являются следующие:

- подбор, обработка  и систематизация необходимых  отчетных данных и материалов  оперативного наблюдения;

- анализ накопленных  материалов;

- использование  результатов анализа для разработки  и осуществления мер оперативного  воздействия на практику работы  предприятия и повышения эффективности  производства.

Рациональное использование  фонда заработной платы тесно  связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации  производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:

- проверку соответствия  размеров использования фонда  заработной платы объему выполненной  производственной программы;

- проверку подсчета  выполнения плана по объему  производства как основы для  регулирования расходования фонда  зарплаты;

- определение размера  экономии или допущенного перерасхода  этого фонда и основных направлений  перерасхода;

- группировку факторов, определяющих фактические соотношения  между ростом производительности  труда и ростом оплаты труда;

- разработку конкретных  организационно-технических мероприятий,  вытекающих из всего материала  анализа.

Для целей анализа  следует подбирать, обрабатывать и  систематизировать лишь такие материалы  и данные, которые обеспечивают возможность  выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы. Фактором успешного развития предприятия  является обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность  использования рабочего времени, рост производительности труда. Задача анализа  хозяйственной деятельности состоит  в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем  либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

Анализ влияния  трудовых ресурсов обычно начинают с  изучения обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами, укомплектованности штатов водителей, контролеров, других работников и эффективности использования  рабочего времени. Правильность выводов  анализа и его эффективность  зависят от сопоставимости анализируемых  данных. Сопоставимость показателей  при анализе особенно важна в  следующих случаях:

- неправильном методе  планирования заработной платы  на предприятии.

- в отчетном периоде  имеет место существенный пересмотр  норм, неотраженный в плановых  лимитах по труду, или изменились  расчетные (тарифные) ставки и  так далее.

 

2. Анализ использования фонда заработной платы на                  ООО «Стройсервис»

2.1 Анализ эффективности  использования персонала предприятия

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью предприятия.

Оценим обеспеченность ООО «Стройсервис» персоналом по отдельным категориям и профессиям в 2009 – 2010 г.г., результаты анализа обобщим в табл. 1.

Таблица 1

Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала с  учетом основных профессий	Фактически в 2009 г	2010 г.
		по плану	фактически
1. Рабочие (основные работники)	121	121	118
2. Специалисты	28	28	28
3. Служащие	10	10	10
4. Ученики	8	8	8
5. Младший обслуживающий  персонал	32	32	30
6. Пожарно-сторожевая охрана	8	8	8
7. Медицинские работники	10	10	10
Всего работающих на предприятии	217	217	212

Как видно по данным табл. 1, предприятие практически  полностью обеспечено персоналом в  соответствии с плановой потребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающего персонала  за счет увеличения числа совместителей  на этих должностях.

Структура промышленно-производственного  персонала (ППП) практически не изменилась в отчетном периоде, отмечается лишь снижение персонала, занятого в основном производстве, за счет роста квалификации труда (табл. 2).

Таблица 2

Изменение структуры  ППП ООО «Стройсервис» в 2009 – 2010 г.г.

Показатели	2009 г.	Удельный вес, %	2010 г.	Удельный вес, %
Персонал основной деятельности, всего	194	100	190	100
В том числе: -      рабочие -      руководители -      специалисты -      служащие	121 12 23 38	62,37 6,18 11,86 19,59	118 12 22 38	62,11 6,32 11,57 20,0

Немаловажное значение при анализе состава персонала  предприятия имеет анализ качественного  состава основных рабочих по уровню квалификации (табл. 3).

Таблица 3

Состав рабочих по уровню квалификации в 2009 – 2010 г.г.

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность работающих на конец года, чел.
		2007 г.	2008 г.
I	1,54	12	11
II	1,57	18	18
III	1,65	42	40
IV	1,73	29	29
V	1,85	8	8
VI	1,92	12	12
Итого:		121	118
Средний тарифный разряд рабочих		3,322	3,347
Средний тарифный коэффициент		1,686	1,688

Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился.

Поскольку изменения  качественного состава персонала  происходит в результате его движения, то проведем анализ движения работников ООО «Стройсервис» (табл. 4).

Таблица 4

Анализ движения работников ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» в 2009 – 2010 г.г.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение
Выбыло работающих с предприятия -      рабочие -      специалисты -      служащие -      ученики -      младший обслуживающий персонал -      пожарно-сторожевая охрана -      медицинские работники	8 5 - - 2 1 - -	5 3 - 1 - - 1 -	-3 -2 - +1 -2 -1 +1 -
Принято работающих на предприятие -      рабочие -      специалисты -      служащие -      ученики -      младший обслуживающий персонал -      пожарно-сторожевая охрана -      медицинские работники	5 1 - - 3 1 - -	5 - 1 - 3 - 1 -	- -1 +1 - - -1 +1 -
3. Среднесписочное число  работающих на предприятии	217	212	-5
4. Коэффициент оборота  по приему	0.0230	0.0236	+0.0006
5. Коэффициент оборота  по выбытию	0.03687	0.02358	-0.01329
6. Коэффициент текучести	0.03226	0.02358	-0.00868
7. Коэффициент постоянства  кадров	0.963	0.976	+0.013

По данным таблицы 4 можно сделать вывод об относительной  стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему в 2010 г. превышает коэффициент оборота по приему в 2009 г. на 0.0006, это связано с расширением мощностей предприятия и увеличением специализации на рабочих местах.

В основном текучесть  кадров наблюдается среди рабочих, причем коэффициент текучести в 2010 г. равен коэффициенту оборота по выбытию, что свидетельствует о том, что в основном работники увольнялись по собственному желанию. В 2009 г. наблюдалось увольнение за счет сокращения кадров. Коэффициент постоянства кадров растет в 2010 г. по сравнению с 2009 г., что также положительно характеризует предприятие.

Полноту использования  персонала предприятия можно  оценить по количеству отработанных дней в году, а также по степени  использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем  за год и средней продолжительности  рабочего дня (ФРВ = ЧР*Д*П). Проведем анализ в целом по предприятию за 2009 – 2010 г.г. (табл. 5).

Таблица 5

Использование трудовых ресурсов предприятия в 2009 – 2010 г.г.

Показатель	Значение показателя		Отклонение
	2009г.	2010 г.
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	121	118	- 3
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	228	232	+ 4
Отработано часов одним  рабочим за год (Ч)	1733	1846	+ 113
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч.	7,60	7,96	+ 0,36
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч.	209669	217913	+8244

В 2010 г. фонд рабочего времени возрос на 8244 чел.-ч. (или на 3,93%) по сравнению с 2009 г., в том числе за счет изменения:

-           численности рабочих:

DФРВЧР = (ЧР2010 – ЧР2009)*Д2009 *П2009 = (118 - 121)*228*7,6 = - 5198,40 ч.

-           количества отработанных дней один рабочим:

DФРВД = ЧР2010*(Д2010 –  Д2009 )*П2009 = 118*(232 – 228)*7,6 = + 3587,30 ч.

-           продолжительности рабочего дня:

DФРВП = ЧР2010*Д2010 *(П2010 – П2009 ) = 118*232*(7,96-7,60) = + 9855,36 ч.

Очевидно, в ООО «Стройсервис» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2010 г. по сравнению с 2009г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Важнейшим показателем  эффективности использования труда  является производительность труда. Об эффективности использования труда  в организации судят по таким  показателям: