Анализ использования фонда заработной платы

-           темп роста производительности труда;

-           доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;

-           относительная экономия фонда оплаты труда.

Из данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Таблица 6

Анализ производительности труда ООО «Стройсервис» в 2009 – 2010 г.г.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Темп прироста, %
1. Объем выполненных работ,  тыс. руб.	114783	124533	+8,49
2. Среднесписочная численность  работающих, чел.	217	212	- 2,30
3. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	121	118	- 2,48
4. Производительность труда,  тыс. руб./год - в том числе рабочих	529           949	587      1055	+10,96         +11,17

Объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г. на 8,49%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Значения приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования  труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях  экономичности производства – себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор –  качественный. На годовую выработку  работающего влияет – использование  рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

Следует также установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью  труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

I сз =  , (1)

где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата за 2010 г.;

СЗпл - средняя зарплата за 2009г.

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

В 2010 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности труда составил 1,1096 (587/529).

Таким образом, темпы  роста производительности труда  опережают темпы роста средней  заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработной платы рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО «Стройсервис» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

Для определения  суммы экономии или перерасхода  фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста  производительности труда и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

Э = ФЗПф ×  (2)

Э = 11740 ×  = - 88,48 тыс. руб.

Таким образом, более  высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами  роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 88,48 тыс. руб.

2.2 Анализ переменной и  постоянной части фонда заработной  платы

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. Анализ фонда  оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7.

 

Таблица 7

Анализ фонда оплаты труда персонала в 2009 – 2010 г.г., тыс. руб.

Категории персонала	2009 г.				2010 г.
	ФОТ	переменная часть	постоянная часть	Премии и иные выплаты	ФОТ	переменная часть	постоянная часть	Премии и иные выплаты
Рабочие	6050	1020	4980	50	6490	1180	5120	190
Специалисты	2240	820	410	1010	2380	960	380	1040
Служащие	300	80	180	40	350	50	250	50
Ученики	140	-	140	-	160	-	160	-
Младший обслуживающий персонал	960	120	840	-	1120	140	920	60
Пожарно-сторожевая охрана	620	600	20	100	960	160	700	100
Медицинские работники	250	-	250	-	280	-	250	30
Итого:	10660	2640	6820	1200	11740	2490	7780	1470

Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2010 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим  издержкам предприятия, но и выплаты  за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании  средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ использования  средств, направляемых на потребление в ООО «Стройсервис» в 2009 – 2010 г.г.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2007 г.	2008 г.	изменение
1. Фонд оплаты труда	10660	11740	+1080
1.1.По тарифным ставкам  и окладам	6820	7780	+960
1.2.Премии за производственные  результаты	730	1470	+270
1.3.Доплата за профессиональное  мастерство	680	690	+10
1.4.Доплата за руководство  бригадой	210	220	+10
1.5.Доплата за вредные  условия труда	120	320	+20
1.6.Доплата за сверхурочные  часы	830	210	-620
1.7.Оплата ежегодных и  дополнительных отпусков	630	680	+50
1.8.Оплата труда совместителей	240	280	+40
2. Выплаты за счёт чистой  прибыли	674	766	+92
2.1.Материальная помощь	572	618	+46
2.2.Выплата дивидендов	102	148	+46
3. Выплаты социального  характера	66	53	-13
3.1.Пособия по временной  нетрудоспособности	66	53	-13
3.2.Стоимость профсоюзных  путёвок	-	-	-
Итого средств, направленных на потребление	11400	12559	+1159
Доля в общей сумме, % - фонда оплаты труда	93,51	93,48	- 0,03
- выплат из чистой прибыли	5,91	5,41	- 0,5
- выплат за счёт фонда  социальной защиты	0,58	1,11	+0,53

Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес  в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2010 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

Постоянная часть  оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных). Переменная часть  фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу  за производственные результаты и сумма  отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Следует иметь в  виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2010 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде  составляет 1,085 (124533:114783).

∆ФЗПотн = ФЗП2008 – ФЗПск = ФЗП2010–(ФЗП2009пер*iвп + ФЗП2009пост)(3)

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП2010 – фонд заработной платы 2010 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2009 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП2009пер и ФЗП2009пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;

iвп – индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2010 г.

В ходе дальнейшего  анализа определим факторы абсолютного  и относительного отклонения по ФЗП в 2010 г.

Переменная часть  фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного  фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)

где VВП – объем производства продукции;

Удi – структура продукции;

УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат  к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те2009 = 0,093

Те2010 = 0,094

DТе = 0,001

VВП2007 = 1518 ед.

VВП2008= 1338 ед.

ОТ2009 = 18,70

ОТ2010 = 19,80

Для определения  влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

Таблица 9

Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и                         относительное отклонение фонда заработной платы за 2010 г.

Данные	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: 2009 г. (VВП2009* Те2009* ОТ2009)	2640
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре (VВП2009* Те2009* ОТ2009)*iвп	2918,65
по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру (VВП2010 * Те2009* ОТ2009)	2326,9
фактически при фактической  удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда (VВП2010 * Те2010* ОТ2010)	2351,9
2010 г.	2490
Общая экономия	150

 

Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2010 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

-           уменьшения объема выпуска продукции:

DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.

-           изменения структуры производства:

DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

-           роста трудоемкости продукции:

DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.

-           повышения уровня оплаты труда:

DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем  причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

-           зарплата рабочих-повременщиков;

-           зарплата служащих;

-           все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной  численности и среднего заработка  за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в  таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа постоянного фонда  заработной платы

Показатель	2007 г.	2008 г.	отклонение
Среднесписочная численность  (ЧР)	217	212	- 5
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч. (П)	7,60	7,96	+ 0,36
Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	6820	7780	+960
Зарплата одного работника, руб.:среднегодовая (ГЗП)	31428,5	36698	+5269,5
среднедневная (ДЗП)	137,8	158,2	+20,4
среднечасовая (ЧЗП)	18,14	19,87	+1,73

Расчёт влияния  факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.

Таблица 11

Алгоритм расчёта  влияния факторов

Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл	- 157142,5
∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл)	+1117134
Итого, тыс. руб.:	+ 960

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих  привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования фонда  заработной платы.