Анализ и аудит собствеенного капитала организации

в 2011 году – 763 чел.;

в 2010 году – 786 чел.;

Учредительные документы, регламентирующие деятельность Общества: Действующая редакция Устава Общества утверждена решением участников Общества от 29 октября 2011 года и зарегистрирована Межрайонной ИФНС России № 8 по Белгородской области 27.11.2011 г.

Уставный  капитал Общества по состоянию на 31.12.2012 г. оплачен полностью и составляет 39561 тысяч рублей.

Для того чтобы дать оценку экономическому положению  ООО «ЛебГОК- Транспорт» необходимо проанализировать основные объемные показатели деятельности предприятия.

Основные  технико-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО  «ЛебГОК- Транспорт»представлены в таблице, для составления которой нами был использован «Отчёт о финансовых результатах».

Основные  экономические показатели деятельности

ООО «ЛебГОК- Транспорт»

Таблица 1.

N п/п	Показатели		Ед.  изм.	2011г	2012г	Изм. +/-	% факта  12/11
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка	2110	тыс. руб.	537910	560389	22479	4,18
1	2	3	4	5	6	7	8
2	Себестоимость продаж	2120	тыс. руб.	(487493)	(499932)	-12439	2,55
3	Прибыль от продаж	2200	тыс. руб.	(1617)	11173	12790	-790,97
4	Чистая прибыль	2400	тыс. руб.	(9317)	19	9336	-100,20
5	Оборотные активы	1200	тыс. руб.	90505	84284	-6221	-6,87
6	Собственный капитал	1300	тыс. руб.	35447	35466	19	0,05
7	Доходы будущих периодов	1530	тыс. руб.	-	-	-	-
8	Внеоборотные активы	1100	тыс. руб.	22430	17127	-5303	-23,64
9	Среднегодовая стоимость основных средств	(1150н.г.+1150к.г.)/2	тыс. руб.	22479	17831	-4648	-20,68
10	Коэффициент оборачиваемости текущих  активов	2110/1200	обороты	5,94	6,65	0,71	11,87
11	Коэффициент автономии	(1300+1530+1540)/(1100+1200)		0,36	0,41	0,05	13,89
12	Фондоотдача	п.9/2110	руб./руб.	0,04	0,03	-0,01	-23,86
13	Фондоемкость	1/п.12	руб./руб.	23,93	31,43	7,50	31,34
14	Рентабельность продаж	2200/2110	%	-0,003	0,02	0,02	-763,25

 

 Согласно  данным таблицы, выручка от  продажи в 2012 году в отличие от 2011 года увеличилась на 22479 тыс. руб. На увеличение повлияло применение наиболее прогрессивных методов производства и внедрение ресурсосберегающей техники.

Основным  показателем, характеризующим конечный результат хозяйствования предприятия, её производственную, сбытовую, управленческую деятельность, является прибыль от продаж. В ООО «ЛебГОК- Транспорт»в 2011 году прибыль от продаж увеличилась в отличие от предыдущего года на 12790 тыс. руб.

Что касается чистого финансового результата хозяйственной деятельности ООО  «ЛебГОК Транспорт», то на протяжении периода с 2010 по 2011 он увеличился на 9336 тыс руб.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов  в 2011 году по сравнению с 2010 коэффициент  оборачиваемости увеличился и составляет 6,65. Чем больше величина коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используется имущество предприятия с точки зрения увеличения прибыли, а значит и роста рентабельности капитала.

Величина  коэффициента автономии, определяемая по заемному капиталу, по двум годам  намного ниже нормы – 0,5 и находится  немного выше уровня 0,3,  что свидетельствует  о том, что в случае, если кредиторы  потребуют свои средства одновременно, компания, реализовав активы, не сможет расплатиться по обязательствам и сохранить  за собой право владения фирмой. Компания является финансово-неустойчивой.

В целом, можно сказать, что ООО «ЛебГОК-Транспорт» за исследуемый период 2010-2011 годы улучшило основные экономические показатели хозяйственной деятельности, но, несмотря на это, данному предприятию следует уделить внимание организации управления имеющимися ресурсами в целом, а также по отдельным видам, постаравшись сократить затраты на производство и реализацию товаров.

 

2.2.План и программа аудиторской проверки собственного капитала

 

Аудит невозможен без процедуры  планирования. С нее и следует  начинать проверку собственного капитала организации.

Планирование аудита - процесс, позволяющий  наиболее рационально провести проверку и одновременно уменьшить риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности. На этапе планирования устанавливаются стадии и сроки работы; готовится рабочая группа специалистов для проведения проверки; определяются участки аудита, имеющие наибольшее значение для формирования мнения аудитора; оценивается система внутреннего контроля клиента; распределяются обязанности между специалистами.

Для проверки собственного капитала организации аудитору важно выяснить состав и структуру капитала, порядок расходования нераспределенной прибыли. Эта информация может быть получена аудитором при изучении учредительных документов клиента, документов о его регистрации, протоколов заседаний (собраний) органов управления, внутрифирменных инструкций и положений, материалов судебных исков, результатов проверки предшествующими аудиторскими организациями и (или) налоговыми органами, плановых показателей деятельности клиента, учетной политики, статистической и бухгалтерской отчетности и других документов.

Аудитор должен получить представление  о составе собственного капитала посредством просмотра основных форм отчетности клиента, а именно разд. III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса; разд. I «Изменение капитала» и разд. II «Резервы» отчета об изменениях капитала. На этапе планирования аудиторской организации необходимо оценить эффективность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации, установить приемлемый уровень существенности и аудиторский риск, включая его различные компоненты. Для получения представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, необходимого для планирования аудиторской проверки, аудитор приобретает знания о структуре этих систем и их функционирования.

Важнейшим моментом на этапе планирования аудита собственного капитала организации  является выбор приемлемого уровня существенности. Порядок его определения  регулируется Федеральным правилом (стандартом) N 4 «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Связано это, прежде всего, с необходимостью формирования и представления аудитором в определенной форме заключения по результатам проверки, содержащего мнение о достоверности данных отчетности организации.

В п. 8 Стандарта N 4 «Существенность в аудите» отмечается, что аудитор должен при планировании выбрать аудиторские процедуры, которые позволят уменьшить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Как аудиторский риск, так и уровень существенности должны найти отражение в общем плане аудита.

Содержание общего плана аудита собственного капитала основывается на полученных в ходе предварительного планирования сведениях о финансово-хозяйственной  деятельности организации, о состоянии  его систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля. Общий план должен содержать перечень наиболее важных вопросов, которые будут приниматься во внимание в процессе проверки. В общем плане требуется предусмотреть сроки проведения аудита, подготовки по его результатам письменной информации аудитора руководству экономического субъекта и аудиторского заключения. При этом сроки проверки собственного капитала определяются в зависимости от предполагаемых трудозатрат, принимаемого уровня существенности, величины допустимого аудиторского риска.

Планируемые виды работ при аудите собственного капитала: 
уставный капитал:

- аудит состава и структуры  уставного капитала;

- аудит размера уставного капитала;

- аудит оплаты уставного капитала;

добавочный  капитал:

- аудит переоценки имущества;

- аудит добавочного капитала  в части средств, образованных  в результате расчетов с учредителями;

- аудит инвестиций во внеоборотные активы;

резервный капитал:

- аудит резервного капитала;

План аудиторской проверки собственного капитала в

 ООО «ЛебГОК – Транспорт»

Таблица 2

п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	Аудит учета уставного  капитала	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
2	Аудит учета добавочного  капитала	02.03.12	Спирина М.А.
3	Аудит учета резервного капитала	03.03.12	Спирина М.А.
4	Аудит учета нераспределенной прибыли	03.03.12	Спирина М.А.

 

Программа проведения аудита собственного капитала и резервов в  ООО «ЛебГОК - Транспорт»

Таблица 3

№ п/п	Наименование аудиторских  процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Аудит учета уставного  капитала
1.1	Соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ	01.03.12	Кузьмина А.Ю.	РД 1.1 РД 1.2
1.2	Полнота и правильность формирования уставного капитала	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
1.3	Обоснованность изменений  величины уставного капитала	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
1.4	Правильность отражения  в учете	01.03.12	Кузьмина А.Ю.
2	Аудит учета добавочного  капитала
2.1	Правильность образования  добавочного капитала	02.03.12	Спирина М.А.	РД 2.1
2.2	Обоснованность использования  средств добавочного капитала	02.03.12	Спирина М.А.
2.3	Правильность отражения  в учете	02.03.12	Спирина М.А.
3	Аудит учета резервного  капитала
3.1	Соответствие размера  резервного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ	03.03.12	Спирина М.А.	РД 3.1
3.2	Правильность формирования резервного капитала	03.03.12	Спирина М.А.
3.3	Целевое использование резервного капитала	03.03.12	Спирина М.А.
3.4	Правильность отражения  в учете	03.03.12	Спирина М.А.

 

 

Процедуры аудита и их последовательность целесообразно рассматривать в  разрезе выявленных ранее объектов, поскольку проверка каждого из них  осуществляется с определенной целью.

Так, основной целью аудита уставного  капитала является проверка своевременности  и законности его образования, соблюдения порядка изменения его величины, а также правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета. Должна быть обеспечена согласованность  показателей в представляемых формах отчетности.

Осуществляя аудит уставного капитала, необходимо проследить, чтобы его  величина была не ниже законодательно определенного минимального размера, который для обществ с ограниченной ответственностью составляет стократный МРОТ, установленный на дату регистрации.

При проведении аудита уставного капитала необходимо получить также данные об увеличении или уменьшении размера уставного капитала.

В ходе аудита важно проверить соблюдение сроков оплаты уставного капитала, которые организации самостоятельно прописывают в уставе общества. Вклады участников обществ с ограниченной ответственностью должны быть внесены  уже к моменту регистрации  не менее чем на 50%. Для проверки соблюдения сроков оплаты целесообразно  выяснить: дату регистрации общества, срок погашения задолженности по оплате долей, определяемый уставом  общества, наличие задолженности учредителей по оплате долей.

 

2.3. Расчет уровня  существенности и оценка аудиторских  рисков

 

Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки финансовой (бухгалтерской) отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

В качестве уровня существенности выберем сумму 456 тыс. руб.

Базовые показатели и установление уровня существенности

Таблица 4

№ п/п	Наименование базового  показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта  (тыс. руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности  (тыс. руб.)
1	2	3	4	5
	Балансовая  прибыль предприятия	19	5	456
1	2	3	4	5
	Валовый объем  реализации без НДС	560389	2	16943
	Валюта баланса	101	2	5125
	Собственный капитал	35	10	2654
	Общие затраты  предприятия	449932	2	2164