Анализ и аудит собствеенного капитала организации

2) необходимость  при учреждении акционерного  общества размещения всех его  акций среди учредителей (пункт 2 статьи 25 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1996 г. № 208 ФЗ (ред от 06.11.2013),;

3) необходимость  оплаты не менее 50 процентов  уставного капитала к моменту  государственной регистрации общества, а оставшейся части - в течение  года с момента его регистрации  (пункт 1 статьи 34 Федерального закона  «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1996 г. № 208 ФЗ (ред от 06.11.2013).

Учредители, оплачивая акции, наделяют общество определенным начальным капиталом, сведения, о размере которого содержатся в уставе создаваемого общества. Величина уставного капитала зависит от номинальной стоимости и количества акций общества, приобретенных акционерами, и представляет собой общую стоимость (или денежную оценку) имущества, вносимого всеми учредителями (участниками) в качестве платы за приобретаемое право участвовать в обществе. 

Размер  уставного капитала, зафиксированный  в уставе общества, может не соответствовать  стоимости реально полученных обществом денежных средств и имущества. 

Во-первых, уставный капитал учредители общества обязаны сформировать полностью  лишь в течение года с момента  регистрации общества. То есть в течение первого года своего существования общество располагает только частью уставного капитала, 

Во-вторых, виды имущества, вносимого в уставный капитал, и его оценка определяются учредителями при образовании общества, что не исключает возможных нарушений (например, завышение стоимости вклада).

Следовательно, сумма капитала, которая указывается в уставе акционерного общества, является номинальной, нарицательной, она отражает только совокупную оценку вкладов участников на момент их внесения.

Вторая  функция уставного капитала - гарантийная – «уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов» она  определена в пункте 1 статьи 25 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1996 г. № 208 ФЗ (ред от 06.11.2013): 

Регламентируя состав и порядок формирования уставного  капитала акционерного общества, законодательство исходит из необходимости защиты интересов, как самого общества, его  акционеров, так и кредиторов общества. В этих целях регламентируются минимальный  размер уставного капитала, порядок  его увеличения и уменьшения, а  также порядок размещения акций, продажа которых является источником увеличения уставного капитала.

Законодательное регулирование собственного капитала общества позволяет достаточно четко  и правильно проводить его  учет.

 

3. Формирование собственного капитала и его составные элементы

 

 

Управление собственным капиталом  направлено на обеспечение эффективного использования уже накопленной  его части и формирование собственных  ресурсов, обеспечивающих развитие предприятия.

Формирование собственного капитала предприятия осуществляется по следующим этапам:

-анализ формирования собственного капитала в предыдущем периоде; 

-определение общей потребности в собственном капитале; 

-оценка стоимости собственного капитала из различных источников; 

-обеспечение привлечения собственного капитала за счет внутренних источников; 

-обеспечение привлечения собственного капитала за счет внешних источников; 

-отбор наилучшего соотношения внутренних и внешних источников формирования собственного капитала.

Анализ формирования собственного капитала в предыдущем периоде проводится с поставленной задачей выявления  собственного потенциала и его соответствия темпам развития предприятия. При этом определяются удельный вес собственного капитала в общем объеме финансовых ресурсов, источники формирования собственного капитала, оценивается достаточность  финансовых ресурсов, сформированных в исследуемом периоде, сформированных в исследуемом периоде.

Определение общей потребности  в собственном капитале проводят по следующему алгоритму: общая потребность  в собственном капитале в планируемом  периоде равна сумме собственного капитала на конец планируемого периода  минус сумма собственного капитала на начало планируемого периода плюс сумма прибыли, направляемой на потребление  в плановом периоде.

Оценка стоимости собственного капитала из различных источников проводится как для внутренних, так и для  внешних источников. В результате принимаются решения относительно выбора альтернативных источников формирования собственного капитала.

Анализ возможностей привлечения  собственного капитала за счет внутренних источников предшествует анализу привлечения  собственного капитала за счет внешних источников. Привлечение собственного капитала за счет внутренних источников осуществляется за счет чистой прибыли и амортизационных отчислений.

Привлечение собственного капитала за счет внешних источников призвано обеспечить ту часть капитала, которую не удалось  сформировать за счет внутренних источников. К внешним источникам относятся  паевой капитал и дополнительная эмиссия акций.

Выбор наилучшего соотношения внутренних и внешних источников формирования собственного капитала основывается на минимизации средневзвешенной стоимости  собственного капитала.

Под собственным  капиталом понимают совокупность экономических  отношений, позволяющих включить в  хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту. 

На действующем  предприятии собственный капитал  представлен следующими основными  формами (рис. 1.).

Рис.1. Формы  функционирования собственного капитала предприятия.

Уставный  капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия. Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

Для расчёта  минимального уставного капитала применяется МРОТ для штрафов. Минимальный размер уставного капитала также может быть указан в твёрдой денежной сумме.

Минимальный размер уставного капитала (фонда) составляет:

-для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб.[1]

-для закрытого акционерного общества — 100 МРОТ

-для открытого акционерного общества — 1000 МРОТ

-для государственного предприятия — 5000 МРОТ (ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»)

-для муниципального унитарного предприятия — 1000 МРОТ (ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»)

2.Резервный  капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

1. Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся

 целенаправленно  сформированные фонды собственных  финансовых средств с целью их последующего целевого расходования. В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д. Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия.

2. Нераспределенная прибыль. Характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.
3. Прочие формы собственного капитала. К ним относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и некоторые другие, отражаемые в первом разделе пассива баланса.

Резервный капитал формируется в размере  не менее 5 % от уставного капитала. В отличие от акционерных обществ (АО),общества с ограниченной ответственностью (ООО) и унитарные предприятия могут не формировать резервный капитал, но могут это сделать в соответствии с учредительными документами или учётной политикой. В ст. 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 26 декабря 1996 г. № 208 ФЗ (ред от 06.11.2013)говорится, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.

Размер  резервного капитала определяется уставом  организации в определённых пределах: для акционерных обществ этот предел должен быть не меньше 5 % уставного капитала («Об акционерных обществах» от 26 декабря 1996 г. № 208 ФЗ (ред. от 06.11.2013), а размер ежегодных отчислений не менее 5 % годовой чистой прибыли. Резервный капитал используется для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов акционерам, держателям привилегированных акций при недостаточности для этих целей прибыли. Кроме того, средства резервного капитала могут быть использованы для погашения облигаций организаций и выкупа её собственных акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Резервный капитал предназначен для покрытия общих убытков при отсутствии других возможностей их покрытия и  формируется за счёт резервов, образованных в соответствии с действующим  законодательством, и за счёт резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Добавочный  капитал — сумма дооценки внеоборотных активов, средства ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие поступления в собственный капитал предприятия (например, безвозмездно переданные основные фонды),это 83 счет пассив в Плане счетов баланса, складывающаяся из следующих элементов:

-эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;

-курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;

-разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Добавочный  капитал относится к собственным средствам предприятия.

 

Глава 2. Процедуры и методика проверки собственного капитала

2.1. Организационно- экономическая характеристика

ООО «ЛебГОК-Транспорт»

 

ООО «ЛебГОК-Транспорт» занимается грузопассажирскими перевозками для обеспечения нормального функционирования и развития, как самого Лебединского горно-обогатительного комбината, так и Белгородской области в целом. Заключенные договора с предприятиями России и зарубежья позволяют более целесообразно использовать подвижной состав и ремонтную базу предприятия.

Согласно  Уставу Общества с ограниченной ответственностью «ЛебГОК - Транспорт» органами управления Общества являются:

- Общее  собрание участников,

- Единоличный исполнительный орган – директор Общества, который избирается общим собранием участников Общества.

К компетенции директора Общества относятся все вопросы руководства  текущей деятельностью Общества.

Директор Общества с ограниченной ответственностью «ЛебГОК - Транспорт» Азаров Игорь Вячеславович.

Уставный  капитал в момент образования  предприятия ООО «ЛебГОК-Транспорт» был определен в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей. Оплата уставного капитала была произведена денежными средствами на расчетный счет.

В 2011 году участниками общества было принято  решение об увеличении уставного  капитала (Протокол внеочередного общего собрания участников Общества с ограниченной ответственностью «ЛебГОК-Транспорт» от 12 мая 2011 года). ОАО «Лебединский ГОК» внес дополнительный вклад в уставный капитал Общества в размере 39551000 рублей. Уставный капитал был увеличен до размера 39561000 рублей. Сумма 39551000 рублей перечислена на расчетный счет предприятия 29 мая 2011 года платежным поручением №765.

В этой связи  в Устав предприятия внесены  изменения по размеру уставного  капитала.

30 ноября 2012 года в устав общества внесены  изменения, в целях приведения  его в соответствие с федеральным  законом от 30.12.2011 № 312-ФЗ.

Среднесписочная численность работающих  в Обществе составила: