Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мегаарм»

 

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных  средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 1470 тыс. руб., составит к концу года 132,29% , что является главным показателем благополучного финансового положения организации. Наглядно структура активов баланса показана на рис. 1.

Рис. 1. Структура  активов баланса

К концу периода внеоборотные активы в общей стоимости активов  стали занимать 10,48%, т.е. увеличились по сравнению с началом года на 511 тыс. руб., или 8,35 пункта, а оборотные активы соответственно сократились на 896 тыс. руб., или на 8,35%. Резкое снижение оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно-финансовой деятельности и впоследствии — на финансовой устойчивости организации.

Источники формирования имущества также существо увеличились, в том числе: за счет собственного капитала – на 1250 тыс. руб., а за счет  заемного капитал на 500 тыс. руб., или на 8,68 пунктов.  

Рис. 2. Структура  пассивов баланса

После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов имущества и источники формирования, выявить изменения к концу периода недвижимости и оборотных активов, источников собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных обязательств). Расчеты производятся в аналитической таблице 2.

Таблица 2

Динамика состава и  структуры основного и оборотного капитала (активов) ООО «Мегаарм»

Показатель актива баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура, %
	на начало года	на конец периода	изме- нение	на начало года	на конец периода	изме- нение
1. Внеоборотные активы  – всего, в том числе: 1.1. Основные средства	93   93	604   604	+511   +511	100,0   100,0	100,0   100,0	–   –
2. Оборотные активы  – всего,  в том числе: 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным  ценностям 2.3. Дебиторская задолженность  2.4. Денежные средства	4264   2328 – 1862 74	5160   2991 – 1844 325	+896   +663 – -18 +251	100,0   54,6 – 43,67 1,73	100,0   57,97 – 35,74 6,29	–   +3,37 – -7,93 +4,96
Итого активов:	4357	5764	+1407	100,0	100,0	—

Как свидетельствуют  данные таблицы, к концу периода (впрочем, как на начало года) внеоборотные активы состоят только из основных средств. В оборотных активах преобладают к концу года запасы (57,97%); на дебиторскую задолженность приходится 35,74%; а денежные средства – 6,29%. Удельный вес денежных средств в активах возрос более чем в 3,5 раза, таким образом ООО «Мегаарм»  имеет на конец периода свободные денежные средства (+1407 тыс. руб.) и в любое время по своему усмотрению может пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, либо на инвестиции (долгосрочные или краткосрочные), чтобы получить новые доходы на вложенные средства.

Рис. 3. Структура  оборотных активов.

Сложившаяся ситуация вызывает необходимость проведения более углубленного анализа состава и динамики запасов и дебиторской задолженности (табл. 3).

Таблица 3

Состав и динамика запасов и дебиторской задолженности ООО «Мегаарм»

Показатель	На начало года		На конец периода		Откло- нение
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
1. Запасы – всего, в том числе: 1.1 Сырье и материалы 1.2. Затраты в НЗП 1.3. Готовая продукция  и товары для перепродажи 1.4. Расходы будущих  периодов	2328   28 – 2299   1	100,0   1,20 – 98,75   0,05	2991   24 – 2965   2	100,0   0,80 – 99,13   0,07	–   -0,4 – +0,38   +0,02
2. НДС по приобретенным  ценностям	–	–	–	–	–
3. Дебиторская задолженность, в том числе: 3.1. Прочие дебиторы	1862   1862	100,0   100,0	1844   1844	100,0   100,0	–   –

Как показывают данные таблицы 3, в запасах на конец периода наибольшую долю (99,13%) занимает готовая продукция и товары для перепродажи, к тому же их объем по сравнению с началом года еще и возрос. Вместе с тем существенно запас сырья и материалов в запасах, а также возросли расходы будущих периодов. Но касательно ООО «Мегаарм» это не предвещает ничего плохого, т.к. это небольшое предприятие и основная часть материально-производственные затраты учитываются на одном счете.

Тенденции изменения  вложения капитала организации совпадают  с направлениями вариации выручки от реализации продукции (см. рис. 4), что позволяет говорить о благоприятной динамике активов, не рассматривая их составляющие.

Рис. 4. Тенденции  изменения актива организации и  выручки от реализации продукции

Что касается оценки динамики составляющих элементов дебиторской  задолженности, то можно отметить в  целом ее снижение на 18 тыс. руб. (1844-1862). Особое внимание следует обратить на оценку состояния внутреннего контроля за погашением долгов прочими дебиторами в соответствии с установленными каждому сроками.

Таблица 4

Динамика состава и  структуры собственного и заемного капитала ООО «Мегаарм»

Показатель пассива  баланса	На начало года		На конец периода		Изменение
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
1. Собственный капитал  – всего, в том числе: 1.1 Уставный капитал 1.2. Добавочный капитал 1.3. Нераспределенная  прибыль	1696   10 – 1686	38,93   0,23 – 38,70	2956   10 – 2946	51,28   0,17 – 51,11	+1260   0 – +1260	+12,35   -0,06 – +12,41
2. Заемный капитал 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства 2.2.1. Займы и кредиты 2.2.2. Кредиторская задолженность	2661 –   2661   – 2661	61,07 –   61,07   – 61,07	2808 500   2308   – 2308	48,72 8,67   40,05   – 40,05	+147 +500   -353   – -353	-12,35 +8,67   -21,02   – -21,02
3. Валюта баланса	4357	100,0	5764	100,0	+1407	–
4. Собственный капитал  в валюте баланса, %	38,93	–	51,28	–	–	–
Заемный капитал в  валюте баланса, %	61,07	–	48,72	–	–	–

В конце отчетного  периода по сравнению с его  началом произошли изменения в структуре источников формирования имущества ООО «Мегаарм» (табл. 4). Так, собственный капитал к концу периода увеличился на 1260 тыс. руб., а заемный сократился на 147 тыс. руб. Собственный капитал на начало и конец периода соответственно составляет 1696 тыс. руб. и 2956 тыс. руб., а заемный капитал — 2661 тыс. руб. и 2808 тыс. руб.. В процентном соотношении: если доля собственного капитала на конец года в формировании активов составляла 51,28%, то доля заемного капитала – 48,72%. Краткосрочная задолженность за текущий период уменьшилась на 21,02%, в то время как долгосрочные обязательства увеличилась на 8,67%.. Это свидетельствует о том, что ООО «Мегаарм», поправляя свое финансовое положение, пытается прекратить использование «дешевых денег», «беспроцентных ссуд» (т.е. за счет задолженности перед персоналом, учредителями), т.к. это в конечном итоге может привести к недоверию со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо, в худшем варианте, к банкротству.

Рис. 5. Соотношение собственного и заемного капитала

 

 

3.2. Анализ  финансовых результатов ООО «Мегаарм»

Процессы интеграции российской экономики с международной  системой хозяйствования и развития экономических связей отечественных  и зарубежных партнеров по бизнесу обуславливают создание единого информационного пространства, в частности, формирование и использование таких экономических показателей, как доходы, расходы и финансовые результаты оценки деятельности коммерческих организаций. Единые нормативно-правовые правила (стандарты) организации учета названных выше экономических показателей обеспечивают корректность в их сравнении, а следовательно, принятие обоснованных управленческих решений, направленных на поиск возможностей по оптимизации расходов организации и увеличению доходов, являющихся базовыми положениями оценки достигнутого уровня финансовых результатов.

Так, приказами Минфина  России от 06.05.99 г. №32н и №33н были утверждены Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, в которых установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах, отражения ее в бухгалтерской отчетности. Эти два стандарта, а также новая отчетность о прибылях и убытках коренным образом изменили методологические и организационно-методические подходы к исследованию новых аналитических аспектов деятельности хозяйствующих субъектов в рыночной экономике (анализ состава и структуры доходов, расходов, факторов формирования финансовых результатов деятельности и направлений их использования, а также оценка динамики доходности и прибыльности (рентабельности) продаж, затрат, активов, капитала и обязательств, выявление факторов, влияющих на их изменение).

А теперь перейдем непосредственно к анализу состава, структуры и динамики доходов и расходов организации, а также к оценке промежуточных и конечных финансовых результатов ее деятельности, исходя из данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).

Таблица 5

Анализ состава структуры и динамики доходов ООО «Мегаарм» (по данным формы №2)

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение
		Сумма	%	Сумма	%	в руб.	в пунктах
1	Выручка от продаж (стр. 010)	26688	100,0	25276	100,0	+1412
2	Проценты к получению (стр.060)	–	–	–	–	–	–
3	Доходы от участия  в других организациях (стр.080)	–	–	–	–	–	–
4	Прочие операционные доходы (стр.090)	–	–	–	–	–	–
5	Внереализационные доходы (стр.120)	–	–	–	–	–	–
6	Чрезвычайный доходы (стр.170)	–	–	–	–	–	–
7	Всего доходов организации	26688	100,0	25276	100,0	+1412	–

Из таблицы 5 видно, что доходы ООО «Мегаарм» состоят только из выручки от продаж. Это говорит о том, что за 2 года существования организация так и не нашла других способов увеличения прибыли.

Анализ динамики расходов представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ состава структуры  и динамики расходов ООО «Мегаарм» (по данным формы №2)

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Предыдущий год		Изменение (+, –)
		Сумма	%	Сумма	%	в руб.	в пунк-тах
1	Себестоимость проданных  товаров	22121	86,44	21397	86,17	+724	+0,27
2	Коммерческие расходы	3055	11,94	3111	12,52	-56	-0,58
3	Управленческие расходы	–	–	–	–	–	–
4	Внереализационные расходы	252	0,98	163	0,65	+89	+0,33
5	Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательства	164	0,64	164	0,66	0	-0,02
6	Чрезвычайный расходы	–	–	–	–	–	–
7	Всего расходов организации	25592	100,0	24835	100,0	+757	–

В целях организации  внутреннего контроля за операционными  и внереализационными расходами, а  также осуществления мониторинга  их динамики и структуры необходимо детализировать направления использования указанных расходов. В нашей работе мы не сможем детально рассмотреть структуру указанных выше видов расходов в связи с недостаточностью информации.

Несмотря на практическую значимость анализа состава и  структуры доходов и расходов организации, следует все-таки более широко использовать коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств (табл. 7).

Таблица 7

Динамика показателей  использования доходов организации от всех видов деятельности

№ п/п	Показатель	Отчетный период	Предыдущий период	Изме-нение	Темп роста
1	Доходы (Дох)	26688	25276	+1412	105,6
2	Расходы (Расх)	25592	24835	+757	103,1
3	Прибыль (убыток до налогообложения)	1096	441	+655	2,5
4	Среднегодовая стоимость  активов (А)	5764	4357	+1407	132,3
5	Выручка от продаж (N)	26688	25276	+1412	105,6
6	Рентабельность активов, % (f)	19,0	10,1	+8,9	188,1
7	Рентабельность продаж, % (х)	4,1	1,7	+2,4	241,2
8	Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, коэф. (у)	1	1	0	0
9	Доходы на 1 руб. активов, коэф. (z)	4,63	5,80	-1,17	79,8