Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

П2 – краткосрочные  пассивы – краткосрочные кредиты  и займы, прочие краткосрочные пассивы;

П3 – долгосрочные пассивы  – долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4 – постоянные пассивы  – собственные средства за минусом  расходов будущих периодов и убытков.

Степень ликвидности  баланса характеризует следующие  соотношения:

1. Абсолютная ликвидность:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; П4 ≥ А4.

2. Текущая ликвидность (достаточная для рыночных условий):

А1+А2 ≥ П1+П2; П4 ≥А4.

3. Перспективная ликвидность:

А1+А2 < П1+П2; А3 ≥ П3; П4 ≥ А4.

4. Недостаточный уровень  перспективной ликвидности:

А1 + А2 < П1+П2; А3 < П3; П4 ≥ А4.

5. Баланс организации неликвиден

П4 < А4

Рассчитаем показатели ликвидности баланса Батыревского райпо и занесем получившиеся показатели в таблицу 4.

А1: Наиболее ликвидные (ст.1240+ст.1250):

2010 г. 29

2011 г. 190

2012 г. 46

А2: Быстро реализуемые (ст.1240+ст.1260):

2010 г. 3421

2011 г. 3190

2012 г. 3817

А3: Медленно реализуемые (ст.1210+ст.1220+ст.1230):

2010 г. 39867+3421 =43288

2011 г. 43591+3190 =46781

2012 г. 42761+3817 =46578

А4: Трудно реализуемые (ст.1100-ст.1170):

2010 г. 45148 – 6 = 45142

2011 г. 47618 – 6 = 47612

2012 г. 52373 – 14 = 52359

П1: Наиболее срочные обязательства (ст. 1520):

2010 г. 27279

2011 г. 28928

2012 г. 30260

П2: Краткосрочные пассивы (ст.1510+ст.1550):

2010 г. 17444 + 0 = 17444

2011 г. 15009 + 0 = 15009

2012 г. 17112 + 0 = 17112

П3: Долгосрочные пассивы (ст.1400+ст.1530):

2010 г. –

2011 г. 2479

2012 г. 3256

П4: Постоянные пассивы (ст.1300):

2010 г. 43742

2011 г. 48173

2012 г. 48369

 

Таблица 4

 

Динамика показателей  ликвидности баланса Батыревского райпо за

2010-2012гг.

№	Показатель		Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Актив
1	Наиболее ликвидные	А1	1240+1250	29	190	46
2	Быстро реализуемые	А2	1240+1260	3421	3190	3817
3	Медленно реализуемые	А3	1210+1220+1230	43288	46781	46578
4	Трудно реализуемые	А4	1100-1170	45142	47612	52359
	Итого			91880	97773	102800
Пассив
1	Наиболее срочные обязательства	П1	1520	27279	28928	30260
2	Краткосрочные пассивы	П2	1510+1550	17444	15009	17112
3	Долгосрочные пассивы	П3	1400+1530	-	2479	3256
4	Постоянные пассивы	П4	1300	43742	48173	48369
5	Итого			88465	94589	98997

 

 

Ликвидность бухгалтерского баланса Батыревского райпо по расчетам текущая, т.е. достаточная для рыночных условий.

Анализ платежеспособности проводят по двум группам показателей:

Ликвидность – это  способность организации погасить краткосрочную задолженность за счет имеющихся в распоряжении текущих активов.

Общая платежеспособность – это способность организации  погасить краткосрочные, долгосрочные обязательства за счет имеющихся  в распоряжении организации собственных  средств (капитала).

Показатели:

Коэффициент текущей  ликвидности = ден. ср-ва + краткосрочные  фин. вложения + дебиторская задолженность + прочие оборотные активы + материальные запасы / краткосрочные обязательства.

Если КТЛ меньше 1,5 – очень низкая платежеспособность;

1,5 - 2,0 – низкая платежеспособность;

больше 2,0 – организация  платежеспособна.

Коэффициент средней  ликвидности = денежные средства + краткосрочные  финансовые вложения + дебиторская  задолженность / краткосрочные обязательства.

Оптимальным считается  соотношение 0,8 - 1,0

Коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства + краткосрочные  финансовые вложения / краткосрочные  обязательства.

Сам коэффициент прямо  не говорит о платежеспособности, но если его уровень низкий (указывает  на временное отсутствие свободных денежных средств), то при каких-либо коммерческих сделках с такой организацией могут потребовать предварительную оплату. Оптимально считается соотношение 0,2 – 0,25.

Коэффициент общей платежеспособности = собственный капитал / долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства

Показатель должен быть не ниже 1.

Рассчитаем показатели платежеспособности Батыревского райпо и занесем полученные результаты в таблицу 5.

Материальные запасы (ст.1210+ст.1220):

2010 г. 39867

2011 г. 43591

2012 г. 42761

Денежные средства (ст.1250):

2010 г. 29

2011 г. 190

2012 г. 46

Дебиторская задолженность (ст.1230):

2010 г. 3421

2011 г. 3198

2012 г. 3817

Прочие оборотные активы (ст.1260):

2010 г. -

2011 г. -

2012 г. -

Краткосрочные финансовые вложения (ст.1240):

2010 г. -

2011 г. -

2012 г. -

Краткосрочные обязательства (ст.1510+ст.1520+ст.1550):

2010 г. 17444+27279=44723

2011 г. 15009+28928=43937

2012 г. 17112+30260=47372

Долгосрочные обязательства (ст.1400):

2010 г. -

2011 г. 2479

2012 г. 3256

Собственный капитал (ст.1300):

2010 г. 43742

2011 г. 48181

2012 г. 48369

Таблица 5

Показатели платежеспособности Батыревского райпо за 2010-2012гг.

№	Показатели	Статья	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Материальные запасы (МЗ)	210+220-216	39867	43591	42761
2	Денежные средства (ДС)	260	29	190	46
3	Дебиторская задолженность (ДЗ)	230+240	3421	3198	3817
4	Прочие оборотные активы (ПОА)	270	-	-	-
5	Краткосрочные фин. вложения (КФВ)	250	-	-	-
6	Краткосрочные обязательства (КО)	610+620+660	44723	43937	47372
7	Долгосрочные обязательства (ДО)	590	-	2479	3256
8	Собственный капитал (СК)	490	43742	45181	48369

 

Коэффициент текущей  ликвидности ( ):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент средней  ликвидности ( ):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности ( ):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Коэффициент общей платежеспособности ( ):

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Таблица 6

Динамика показателей  платежеспособности Батыревского райпо за

2010-2012 гг.

Показатели платежеспособности	Расчет	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэфф. текущей ликвидности	(1+2+3+4+5)/6	0,97	1,07	0,98
Коэфф. средней ликвидности	(2+3+5)/6	0,08	0,08	0,08
Коэфф. абсолютной ликвидности	(2+5)/6	0,001	0,004	0,001
Коэфф. общей платежеспособности	8/(6+7)	0,98	0,97	0,96

 

 

Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что организация имеет достаточно низкий уровень платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что с организацией можно работать без предоплаты (она рассчитается по долгам, но не скоро).

Коэффициент общей платежеспособности говорит о том, что при ликвидации организации, общество способно расплатиться с кредиторами лишь в размере не более 56% от общей суммы. Показатель критически мал.

 

2.4. Анализ финансовой устойчивости

 

По состоянию источников формирования материальных запасов определяют внутреннюю финансовую устойчивость.

Различают четыре типа внутренней финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость

СОС – МЗ > 0,       (1)

где СОС – собственные  оборотные средства,

МЗ – материальные запасы

 

Нормальная финансовая устойчивость

СОС – МЗ <0, но КФ –  МЗ >0,     (2)

где КФ – функционирующий капитал,

КФ = СОС + Долгосрочные кредиты  и займы

 

Недостаточный уровень  внутренней финансовой устойчивости

СОС – МЗ < 0; КФ –  МЗ < 0; И – МЗ > 0,    (3)

И – общая сумма источников формирования материальных запасов

И = КФ + кредиты банков и займы используемые для покрытия запасов + расчеты с кредиторами по товарным операциям

 

Кризисная внутренняя финансовая устойчивость

И - МЗ < 0       (4)

Рассчитываем показатели состояния источников формирования материальных запасов и заносим их в таблицу 7.

Материальные запасы (ст.1210+ст.1220):

2010 г. МЗ=39867

2011 г. МЗ=43591

2012 г. МЗ=42761

Собственные оборотные средства (ст.1300-ст.1100):

2010 г. СОС= 43742 – 45148 = -1406

2011 г. СОС= 48181 – 47618 = 563

2012 г. СОС= 48369 – 52373 = -4004

Функционирующий капитал (ст.1300+ст.1400-ст.1100):

2010 г. 43742 – 45148 = -1406

2011 г. 48181+2479 – 47618 = 3042

2012 г. 48369+3256 – 52373 = -748

Кредиты банка и займы  используемые для покрытия запасов:

2010 г. ст. 1510 = 17444

2011 г. ст. 1510 = 15009

2012 г. ст. 1510 = 17112

Расчеты с кредиторами  по товарным операциям:

2010 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 24438

2011 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 24966

2012 г. ст. 1520/Поставщики и подрядчики = 26333

 

Таблица 7

Состояние источников формирования материальных запасов Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

№	Показатель	Статья баланса	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Материальные запасы (МЗ)	210+220	39867	43591	42761
2	Собственные оборотные средства (СОС)	490-190	-1406	563	-4004
3	Функционирующий капитал (КФ)	490+ 590-190	-1406	3042	-748
4	Кредиты банка и займы  используемые для покрытия запасов	610	17444	15009	17112
5	Расчеты с кредиторами  по товарным операциям	621	24438	24966	26333
6	Общая сумма источников формирования материальных запасов (И)	3+4+5	40476	43017	42697
7	СОС - МЗ	2-1	-41273	-43028	-46765
8	КФ - МЗ	3-1	-41273	-40549	-43509
9	И - МЗ	6-1	609	-574	-64