Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

Следовательно, основными  источниками информационного обеспечения  при анализе финансового состояния  предприятия служат практически  все формы бухгалтерской отчетности - отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 2. Анализ финансового состояния предприятия и пути его укрепления

 

 

2.1 Технико-экономическая характеристика Батыревского райпо

 

Батыревское районное потребительское  общество (далее Батыревское райпо) добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путем объединения имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Батыревское райпо является юридическим лицом, некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный валютные и рублевые банковские счета, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы, эмблему и другие реквизиты.

Батыревское райпо по своей организационно-правовой форме  является потребительским кооперативом.

Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взносы и принятые в Батыевское райпо, являются пайщиками.

Полное наименование Батыевского райпо:

- на русском языке:  Батыревское районное потребительское  общество, сокращенное - Батыревское  райпо;

- на чувашском языке: Патăрьел районенчи потребительсен ушкане.

Место нахождения Батыревского райпо: 429350, Чувашская Республика, с. Батырево, ул. Канашская, 12.

Батыревское райпо создано  на неопределенный срок.

К уставу Батыревского райпо прилагается перечень филиалов, представительств, хозяйственных обществ Батыевского райпо.

Взаимоотношения Батыевского  райпо с союзом, в состав которого входит, с другими потребительскими обществами и союзами, а также  с иными организациями и предприятиями, строятся на основе Закона РФ «О потребительской кооперации в РФ» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 28.04.2000 г. № 54-ФЗ (далее по тексту - Законом РФ «О потребительской кооперации в РФ»), другими законами РФ и иными нормативными правовыми актами РФ, Устава райпо, Устава Чувашпотребсоюза, в который входит Батыевское райпо.

Взаимоотношения Батыевского  райпо и органов исполнительной власти определяются соглашениями, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций Батыевского райпо.

Целью деятельности Батыевского райпо является удовлетворение материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах.

Для выполнения указанной  цели Батыевское райпо осуществляет:

- торговую, заготовительную,  производственную, посредническую  и иную деятельность, не запрещенную законом;

- всемерное содействие  развитию социально-бытовой и  иной инфраструктуры;

- закупку у граждан  и юридических лиц сельскохозяйственную  продукцию и сырье, изделия  и продукцию личных подсобных  хозяйств и промыслов, дикорастущие плоды, ягоды, грибы, лекарственно-техническое и вторичное сырье для последующей переработки и реализации в торговой сети, а также для поставки промышленности;

- развитие кооперативной  демократии, пропаганду кооперативного  движения, проводит работу по  вовлечению населения в члены Батыревского райпо.

 

 

 

 

  Таблица 1

Оценка эффективности  хозяйственной деятельности Батыревского райпо за 2011 – 2012 гг. (тыс. руб.)

 

 

Наименование показателей	2011г.	2012г.	Относительное изменение, %	Абсолютное изменение, (+;-)
Выручка   от   продажи товаров	257764	261629	101,5	+3865
Себестоимость проданных товаров	200685	205355	102,3	+4670
Валовая прибыль	57079	56274	98,6	-805
Коммерческие расходы	43605	46640	107,0	+3035
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль  (убыток)   от продаж	13474	9634	71,5	-3840
Прочие операционные доходы	2936	4596	156,5	+1660
Прочие операционные расходы	7957	8915	112,0	+958
Прибыль  (убыток)  до налогообложения	7026	3793	53,99	-3233
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4600	1091	23,72	-3509

 

 

Из данных таблицы 1, видно как изменились финансовые показатели Батыревского райпо за 2011 и 2012 годы. Выручка увеличилась на 101,5 %, что составляет 3865 тыс. руб. Себестоимость в 2012 г. по сравнению с 2011 г, увеличилась на 102,3 %, т.е. 4670 тыс. руб. Валовая прибыль уменьшилась на 98,6 %, что составляет 805 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 107,0 % или 3035 тыс. руб. Прибыль от продаж уменьшилась на 71,5 % или 3840 тыс. руб. Неблагоприятным фактором на формирование прибыли до налогообложения является увеличение прочих операционных расходов на 112,0%, что составляет 958 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения, уменьшилась на 53,99 % или на 3233 тыс. руб.

           Чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на      23,72 %, или на 3509 тыс. руб. В целом финансовое состояние исследуемого предприятия не улучшилось, об этом свидетельствует уменьшение чистой прибыли предприятия в 0,2 раза в 2012 г. по сравнению с 2011 годом.

 

 

 

 

2.2. Анализ имущественного положения предприятия

 

Основным элементом при проведении анализа финансового состояния предприятия является анализ имущественного положения - анализа активов и пассивов. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ следует проводить по абсолютным и по относительным показателям структуры баланса.

С целью изучения имущественного положения предприятия произведем вертикальный анализ баланса Батыревского райпо, который представлен в таблице 2.

 

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

Показатели	Абсолютные показатели, тыс. руб.			Удельный вес, %			Отклонения, %
	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.	На конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.	2010-2011 гг.	2011-2012 гг.
1	2	3	4	5	7	8	9	10
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	44612	46389	52117	50,43	49,04	52,65	-1,39	3,61
Незавершенное строительство	530	1223	242	0,6	1,29	0,24	0,69	-1,05
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Долгосрочные финансовые вложения	6	6	14	0,00	0,00	0,01	-	-0,01
Итого по разделу I	45148	47618	52373	51,03	50,33	52,9	-0,7	2,57
II Оборотные активы
Запасы	39867	43591	42761	45,07	46,08	43,19	1,01	-2,89
НДС по приобретенным  ценностям	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3421	3198	3817	3,87	3,38	3,86	-0,49	0,48
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	29	190	46	0,03	0,2	0,05	0,17	-0,15
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	43317	46979	46624	48,97	49,66	47,1	0,69	-2,56
Баланс (I+II)	88465	94597	98997	100	100	100	-	-
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1178	1182	1183	1,33	1,25	1,19	-0,08	-0,06
Резервный капитал	542	542	542	0,61	0,57	0,55	-0,04	-0,02
Добавочный капитал	36825	41857	45553	41,63	44,25	46,01	2,62	1,76
Нераспределенная прибыль  отчетного года	5197	4600	1091	5,87	4,86	1,1	-1,01	-3,76
Итого по разделу III	43742	48181	48369	49,44	50,93	48,85	1,49	-2,08
IV Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	17444	15009	17112	19,71	15,87	17,28	-3,84	1,41
Кредиторская задолженность	27279	28928	30260	30,83	30,58	30,57	-0,25	-0,01
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-
Итого по разделу V	44713	43937	47372	50,54	46,45	47,85	-4,09	1,4
Баланс (III+IV+V)	88465	94597	98997	100	100	100	-	-

 

 

Из данных таблицы 2 следует, что структура баланса за три анализируемых года недостаточно стабильна, хотя и отклонения удельных весов по строкам и разделам баланса в основном незначительны.

Так, например, можно выявить за 2010-2011 гг. уменьшение доли основных средств в общей величине имущества Батыревского райпо на 1,39 %, а в 2011-2012 гг. – увеличение на 3,61 %.

Наблюдается тенденция увеличения доли незавершенного строительства в 2010-2011гг. на 0,69%, а в 2011-2012гг. сокращение на 1,05%.

За 2010-2011 гг. отмечается увеличение запасов предприятия на 1,01 %, в то время как за 2011-2012 гг. – сокращение на 2,89 %

Удельный вес дебиторской задолженности  имеет тенденцию к уменьшению: за 2010-2011 гг. на 0,49 %, а за 2011-2012 гг. – увеличение на 0,48 %.

Изучение структуры пассива  баланса позволяет сделать вывод  о высоком удельном весе нераспределенной прибыли отчетного года в имуществе Батыревского райпо за 2010-2012 гг., причем динамика имеет тенденцию к уменьшению.

Удельный вес займов и кредитов предприятия за 2010-2012 гг. увеличивается.

Доля заемных средств в источниках финансирования хозяйственных средств Батыревского райпо весьма значительна, следовательно, предприятие зависимо от заемных и привлеченных средств.

Анализ имущественного положения  предприятия должен быть произведен не только с использованием вертикального  анализа. Наряду с изучением изменения валюты баланса целесообразно изучить характер динамики его отдельных статей, то есть осуществить горизонтальный анализ.

В таблице 3 представлен горизонтальный анализ баланса предприятия.

 

Таблица 3

Горизонтальный анализ баланса  Батыревского райпо за 2010-2012 гг.

 

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	44612	100	46389	103,98	52117	114,58
Незавершенное строительство	530	100	1223	230,75	242	45,66
Долгосрочные финансовые вложения	6	100	6	100	14	233,33
Итого по разделу I	45148	100	47618	105,47	52373	116
II Оборотные активы
Запасы	39867	100	43591	109,34	42761	107,26
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	940	100	1320	140,43	1412	150,21
Животные на выращивании и откорме	58	100	-	-	-	-
Готовая продукция и товары для  перепродажи	38674	100	41973	108,53	41198	106,53
Расходы будущих периодов	84	100	117	139,29	-	-
Прочие запасы и затраты	111	100	181	163,06	151	136,03
НДС по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	3421	100	3190	93,25	3817	111,58
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	29	100	190	655,17	46	158,62
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	43317	100	46971	108,44	46624	107,63
Баланс (I+II)	88465	100	94589	106,92	98997	111,91
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал	1178	100	1182	100,34	1183	100,42
Добавочный капитал	36825	100	41857	113,66	45553	123,7
Резервный капитал	542	100	542	100	542	100
Нераспределенная прибыль отчетного  года	5197	100	4592	88,36	1091	20,99
Итого по разделу III	43742	100	48173	110,13	48369	110,58
Займы и кредиты	-	100	2479	-	3256	-
Итого по разделу IV	-	100	2479	-	3256	-
Займы и кредиты	17444	100	15009	86,04	17112	98,1
Кредиторская задолженность	27279	100	28928	106,04	30260	110,93
Продолжение таблицы 3
В т.ч поставщики и подрядчики	24438	100	24966	102,16	26333	107,75
задолженность перед персоналом организации	1503	100	1477	98,27	1721	114,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	258	100	644	249,61	569	220,54
задолженность по налогам и сборам	923	100	1044	113,11	1115	120,8
прочие кредиторы	153	100	797	520,92	522	341,18
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	44723	100	43937	98,24	47372	105,92
Баланс (III+IV+V)	88465	100	94589	106,92	98997	111,91

 

Из данных таблицы 3 следует, что за анализируемый период валюта баланса Батыревского райпо возросла к концу 2012 г. на 111,91% к уровню 2010 г.

За 2010-2012 гг. роста внеоборотных активов произошло в 2,33 раза в основном за счет роста долгосрочных финансовых вложений.

Оборотные активы увеличились на 61,12 % в основном за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности.

Раздел III баланса предприятия «Капитал и резервы» за анализируемый период стал больше в 1,1 раза в основном за счет роста добавочного и уставного капитала.

Таким образом, по Батыревскому райпо на лицо следующие признаки неудовлетворительной структуры баланса:

• увеличение валюты баланса за анализируемые три года;
• темпы прироста внеоборотных активов меньше, чем темпы прироста оборотных активов;
• собственный капитал меньше, чем 50%.

Кредиторскую задолженность  составляют краткосрочные обязательства, и платежи будут производиться  в течение короткого времени, значит, можно охарактеризовать как нормальное явление.

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Цель анализа ликвидности - оценить способность предприятия своевременно в полном объеме выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия задолженности организации его  активами.

В зависимости от степени  ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные  активы – денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения;

А2 – быстро реализуемые  активы – краткосрочная дебиторская  задолженность и прочие оборотные  активы;

А3 – медленно реализуемые  активы – материальные запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения;

А4 – труднореализуемые  активы – статьи раздела Ι баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные  обязательства – кредиторская задолженность;