Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия (ООО «Променад»)

Анализ финансовой устойчивости предприятия осуществляется на основании данных о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости предприятия от рынка ссудных капиталов.

Основой финансовой устойчивости считается рациональное использование оборотных средств. В данной методике используется следующая формула расчета собственных оборотных средств:

СОС = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Длительные активы             (4)

Коэффициент финансовой устойчивости:

Кфин.уст. = (СК+Пд)/ (СК+ЗК)                                         (5)

Коэффициент финансирования:

К фин.  = СК / ЗК        (6)

Коэффициент автономии:

Кавт.= СК / ВБ              (7)

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств:

К маневр.= СОС /СК        (8)

Анализ финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности проводится в целях определения удельного веса прибылей (убытков) от всех видов деятельности в прибыли (убытке)  отчетного периода и последующего сравнения результата с данными базового (предыдущего) периода.

Анализ финансовых результатов осуществляется по данным формы № 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» и позволяет оценить:

• прибыльна или убыточна основная деятельность предприятия;
• прибыльна или убыточна прочая (операционная и внереализационная) деятельность предприятия;
• расходует ли предприятие средства из прибыли больше, чем получает прибыль.

 

2.АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПРОМЕНАД»

 

2.1 Организационно - экономическая  характеристика ООО «Променад»

 

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью  «Променад»  было  организовано  и зарегистрировано 30.09.2009 г.

Местонахождение  общества: 

352690,   Краснодарский  край    г. Апшеронск, ул. Ворошилова, 60в.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами РФ, настоящим Уставом, может иметь в собственности, хозяйственном ведении и оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, счет в банке, печать и бланки со своим наименованием.

Бухгалтерия ведет учет производственного процесса в целом. Учитывает приход сырья, его переработку и его продажу, выполняет отчисления в налоговые службы, в бюджет, производит начисления и выплату заработной платы рабочим и служащим.

Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

Общество может создавать дочерние общества, филиалы и представительства в РФ и за рубежом с правом открытия текущих и расчетных счетов. А также вправе учреждать коммерческие и некоммерческие организации в РФ и за рубежом, в том числе и совместно с иностранными гражданами и юридическими лицами, и входить в качестве участника в союзы, ассоциации и другие объединения.

Основной    целью    деятельности   ООО «Променад» является  удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах, услугах и получение прибыли путем насыщения потребительского рынка.      

Виды деятельности Общества представлены в таблице 1:

       Таблица 1 - Виды деятельности ООО «Променад»

Код ОКОНХ/ ОКВЭД	Наименование  ОКОНХ/ ОКВЭД
52.31.	Розничная торговля фармацевтическими товарами.
52.12.	Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах.
51.46.1.	Оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами.
85.11.1.	Деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных.
55.52.	Поставка продукции общественного питания.
45.2.	Строительство зданий и сооружений.
74.8.	Предоставление различных видов услуг.
24.52.	Производство парфюмерных и косметических средств.

 

 

ООО «Променад» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Участники общества заключают между собой договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер их долей в уставном капитале общества и иные установленные законом об обществах с ограниченной ответственностью условия. Состав внутренней структуры организации представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема линейно-функциональной структуры управления ООО  «Променад»

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерия ООО «Променад»  входит в состав учетного аппарата управления. Основной обязанностью бухгалтерии ООО «Променад» являются обеспечение своевременного и достоверного бухгалтерского учета, контроль за сохранностью имущества и средств предприятия  и рациональным использованием денежных средств и материальных ценностей. Учетный аппарат ООО «Променад» представлен на рисунке 3.

Рисунок  3.  Схема структуры аппарата бухгалтерии ООО «Променад»

 

Учетный аппарат тесно связан со всеми  подразделениями ООО «Променад». Все службы обязаны своевременно представлять в бухгалтерию необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения.

Рассмотрим в таблице 2 основные показатели обеспеченности и эффективности использования основных и оборотных средств в ООО «Променад».

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Променад» за  2011-2012 гг.

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
1.	Оборот розничной торговли т. р.	93780	104365	10585	111,29
2.	Торговая площадь м2	540	540	0	100
3.	Товарооборот на 1 м2 торговой площади т. р./м2	173,67	193,27	19,6	111,29
4.	Фондоотдача р.	10,20	12,03	1,83	117,96
5.	Фондоемкость р.	0,10	0,08	-0,01	84,77
6.	Средняя стоимость оборотных средств т. р.	15987,2	16828,6	841,4	105,26
7.	Коэффициент участия оборотных средств в обороте	0,17	0,16	-0,01	94,59
8.	Коэффициент рентабельности оборотных средств	0,26	0,14	-0,12	х
9.	Валовая прибыль т. р.	25789,5	26404,3	614,8	102,38
10.	Издержки обращения т. р.	20256,5	23169	2912,5	114,38
11.	Прибыль (убыток) от продаж т. р.	5533	3235,3	-2297,7	58,47
12.	Проценты к получению т. р.	24,7	26,3	1,6	106,48
13.	Проценты к уплате т. р.	125,3	145,6	20,3	116,20
14.	Прочие операционные доходы	198,9	215	16,1	108,09
15.	Прочие операционные расходы	309	317	8	102,59
16.	Внереализационные доходы	31,5	51,6	20,1	163,81
17.	Внереализационные расходы т. р.	15,3	21,5	6,2	140,52
18.	Прибыль (убыток) до налогообложения т. р.	5408,5	3114,1	-2294,4	57,58
19.	Налог на прибыль и иные аналогичные платежи т. р.	1298,0	747,38	-550,66	57,58
20.	Чистая прибыль т. р.	4110,46	2366,72	-1743,74	57,58

 

Анализ данных таблицы 2. показывает, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение оборота розничной торговли на 10585 т. р. или на 11,29%. По данным таблицы также отмечается, что размер торговой площади в течение года не изменился. Поэтому рост оборота розничной торговли привел к повышению эффективности использования торговой площади, т.е. показателя товарооборота на 1 м2 торговой площади на 19,60 т. р.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение фондоотдачи на 1,83 р., снижение фондоемкости на 0,01 р.

Средняя стоимость оборотных средств предприятия в отчетном году увеличилась на 841,4 т. р.

Также по данным таблицы отмечается увеличение суммы валовой прибыли на 614,80 т. р. Причиной этого является увеличение объема реализации товаров, в то время как средний уровень валовой прибыли к товарообороту снизился на 2,20%. Это является негативным моментом, так как свидетельствует о снижении эффективности формирования ценовой политики предприятия.

Увеличение объема реализации товаров, а также ряд других факторов привели к росту суммы издержек обращения на 2912,50 т. р.

В связи с тем, что увеличение валовой прибыли предприятия происходило в меньших размерах, чем издержки обращения, величина прибыли от реализации снизилась на 2297,70 т. р.

По всем остальным источникам доходов аптеки и его расходам отмечается увеличение суммы процентов к получению на 1,6 т. р., процентов к уплате на 20,3 т.р., прочих операционных доходов на 16,1 т.р., внереализационных доходов на 8,0 т. р. и внереализационных расходов на 20,1 т. р. и снижение размера прочих операционных расходов на 6,2 т. р.

В целом же в результате работы предприятия сумма прибыли до налогообложения снизилась на 2294,40 т. р., налога на прибыль - на 550,66 т. р. и чистой прибыли на 1743,74 т. р. При этом как негативный момент можно назвать снижение уровня прибыли до налогообложения по отношению к обороту розничной торговли на 2,78% и чистой прибыли на 2,12%.

 

 

 

3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

 

Финансовый анализ деятельности предприятия проводится на основании финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011-2012 гг. (балансы и Отчеты о прибылях и убытков, форма №0710001 и форма №0710002) ООО «Променад» (см. Приложение 1 и 2).

Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы, сводная ведомость, отображающая наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Основные внутренние взаимосвязи в балансе сводятся к следующему:

1. Сумма всех разделов активов баланса должна быть равна сумме всех разделов пассива баланса. Основное балансовое уравнение: А (активы)= К (капитал) + О (обязательства).
2. Величина собственного капитала должна быть больше величины внеоборотных активов.
3. Величина внеоборотных активов при нормальных условиях должна быть больше заемных средств.
4. Величина дебиторской и кредиторской задолженностей должны быть примерно одинаковыми.

Для более наглядного представления результатов анализа составляется аналитическая таблица. В курсовой работе это таблица 3 «Аналитическая группировка статей баланса».

 

 

№п/п	Группировка статей баланса	2011г. т.р.	2012г. т.р.	Абсол.  отклон. т.р.	Относ. отклон. %	Доля в валюте баланса, %
						2011 г.	2012 г.
	АКТИВ
1.	Валюта баланса	29860	36710	6850	122,94	100	100
1.1.	Оборотные активы	29852	36710	6858	122,97	99,97	100
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6	190	184	3166,67	0,0002	0,52
1.1.2.	Дебиторская задолженность	8002	7975	-27	99,66	26,80	21,72
1.1.3.	Запасы	21844	28545	6701	130,68	73,15	77,76
1.2.	Внеоборотные активы (основной капитал)	8	0	-8	0	0,03	0
	ПАССИВ
2.	Валюта баланса	29860	36710	6850	122,9	100	100
2.1.	Собственный капитал	10	10	0	100	0,03	0,03
	Нераспределенная прибыль	24046	30275	6229	125,9	80,53	82,47
	Заемный капитал	0	0	0	0,0	0,00	0,00
	в том числе:
2.2.1.	Кредиторская задолженность	5804	6425	621	110,7	19,44	17,50
2.2.2.	Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0	0