Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

Резерв денежных средств состоит из:

1. страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной – сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);
2. сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде). 

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

где Зден.ср. – резерв денежных средств, руб.; Нпокр – норматив покрытия денежных средств, дни; Робщепр – общепроизводственные расходы, руб.; НДСобщепр – НДС к общепроизвод расходам, руб.; Робщезав – общезаводские расходы, руб.; НДСобщезав – НДС к общезаводским расходам, руб.; Рком – коммерческие расходы, руб.; НДСком – НДС к ком-м расходам, руб.; – плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; ЕСНвспом – начисления на заработную плату вспом-х рабочих (единый социальный налог), руб.; – плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; ЕСНслуж – начисления на заработную плату административно-управленческого персонала , руб.; Зм0, Зм1 – норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов, руб.; НДСЗм0, НДСЗм1 – НДС к запасам сырья и материалов для  расчетного и следующего за ним интервалов  руб. Данные расчетов заносятся в табл. 3.17.

Таблица 3.17

Нормируемые текущие активы, тыс.руб.

 

№ п/п	Наименование актива	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	На начало года
1	Запасы сырья и материалов	85 733	87 946	92 292	59 165	325 137	47 332,17
	НДС к запасам	15 432	15 830	16 613	10 650	58 525	8 519,79
2	Незавершенная продукция	4 657	5 292	5 715	5 504	21 168	4 402,90
3	Запасы готовой продукции	781 239	887 771	958 793	923 282	3 551 084	738 625,57
4	Дебиторская задолженность	3 317 490	3 769 875	4 071 465	3 920 670	15 079 500	3 136 536,00
Продолжение таблицы 3.17
5	Резерв денежных средств	1 001	1 138	1 229	1 184	4 552	946,81
6	Итого нормируемые оборотные активы	4 205 552	4 767 853	5 146 107	4 920 454	19 039 966	3 936 363,25
7	Прирост нормируемых оборотных активов	269 189	562 300	378 255	-225 653	984 091

 

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

• норматив кредиторской задолженности поставщикам;
• авансы покупателей;
• расчеты с персоналом по оплате труда;
• расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле:

,                 (3.42.)

где МКЗ – доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; tКЗ– отсрочка платежа, дней; Зматер – затраты на сырье и материалы, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 18.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (tав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:

.             (3.43.)

Результаты расчетов заносят в табл. 3.18.

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (tЗП) в днях:

,                (3.44.)

где КЗП – кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗПпл– плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 3.18.

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле:

,               (3.45.)

где КНДС – кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДСбюдж – НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 – нормативный срок задолженности по НДС, дней.

Данные расчета заносятся в табл. 3.18.

2. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество,  как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней.

 

 

 

 

Таблица 3.18

Нормируемые краткосрочные пассивы,  руб.

 

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	482 822,0	461 142,8	510 747,8	543 817,8	536 468,9	2 052 177,2
2	Авансы покупателей		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3	Расчеты с персоналом	70 210,5	89 814,3	88 380,6	87 569,7	87 763,1	353 527,7
4	Расчеты с бюджетом
	по НДС	41 257,4	19 720,6	49 057,8	52 292,5	51 571,8	172 642,7
	по налогу на прибыль	9 452,9	2 645,1	8 785,9	14 547,9	11 816,1	37 795,0
	по прочим налогам и платежам
5	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	603 742,8	573 322,8	656 972,1	698 227,8	687 619,8	2 616 142,7
6	Прирост нормируемые краткосрочные пассивы		-30 419,9	83 649,3	41 255,7	-10 608,0	83 877,1

 

Планирование потребности источников финансирования

 

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй – для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств», долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

 

Таблица 3.19

Источники финансирования, руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Потребность в финансировании постоянных активов		820 000,00
2	Потребность в финансировании чистого оборотного капитала		299 608,94	478 650,96	336 998,93	-215 045,10	900 213,73
3	Итого потребность в финансировании		1 119 608,94	478 650,96	336 998,93	-215 045,10	1 720 213,73
5	Привлечение кредитов		1 720 213,73	0,00	0,00	0,00	1 720 213,73
6	Итого источников финансирования		1 720 213,73	0,00	0,00	0,00	1 720 213,73
7	Свободные денежные средства

 

 

Погашение кредита осуществляется в соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными частями в течение срока планирования (погашения кредита) или всей суммой в конце срока.

Выплата начисленных процентов осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в месяц, квартал, полугодие или год. Сумма начисленных процентов за плановый период определяется по формуле:

,           (3.46.)

где %пл.период – сумма выплачиваемых % за кредит на интервал планирования, руб.; n – интервал планирования, мес. (месяц: n = 1; квартал: n=3 и т.д.); Sкр – сумма привлекаемого кредита, руб.; r – ставка процентов за кредит (номинальная годовая), %.

Таблица 3.20

План-график погашения кредитов,  руб.

 

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
1	Краткосрочный кредит:
2	привлечение кредита		1 720 213,73	0,00	0,00	0,00	1 720 213,73
3	погашение кредита		504 954,41	484 526,87	464 099,33	443 671,79	1 897 252,40
4	выплаченные проценты		74 900,97	54 473,43	34 045,90	13 618,36	177 038,66
5	задолженность на конец текущего периода		1 392 297,99	907 771,12	443 671,79	0,00
6	Итого привлечение кредитов						1 720 213,73
7	Итого погашение кредитов						1 897 252,40
Продолжение таблицы 3.20
8	Итого выплаченные проценты						177 038,66
9	Итого задолженность на конец периода						0,00