Особенности планирования себестоимости и цен на продукцию предприятий строительного комплекса

При анализе объема продаж важно не только установить количественное значение рассмотренных показателей, но и выявить причинно-следственные связи, позволяющие оценить меру влияния различных факторов на эффективность продаж. С этой целью все факторы, определяющие эффективность продаж, целесообразно свести в следующие группы:

- качество и научно-технический  уровень продукции (соответствие  продукции мировым стандартам, объем  брака, количество рекламаций и  стоимость зарекламированной продукции, количество сертифицированной продукции, качество использованных сырья и материалов, квалификация работников, нарушение условий хранения, перевозки и погрузки, техническое состояние оборудования);

-  ценовая стратегия (соответствие  цены качеству продукции, ценовые  преимущества по сравнению с  товарами конкурентов, уровень издержек, уровень текущего спроса на  продукцию, ценовые скидки);

-  каналы сбыта (способы транспортировки  продукции, методы сбыта, профессионализм  и специализация посредников, система стимулирования сбыта, эффективность связи с посредниками);

-  коммуникационная стратегия (эффективность  рекламы, пропаганда имиджа, стимулирование  спроса);

-   потребители продукции (количество  и концентрация, средняя величина  разовой покупки, уровень доходов, мотивы покупок, способы потребления  продукции).

От выбора целевого рынка в большой степени зависит объем продаж. Для того, чтобы правильно выбрать целевой рынок, необходимо в процессе сегментации придерживаться следующих требований:

• каждый из рассматриваемых сегментов должен быть четко обозначен;
• выбранный сегмент должен быть достаточно значимым, чтобы приносить прибыль;
• выбранный сегмент должен быть доступным для использования эффективных методов сбыта продукции.

Определение емкости рынка производится на основе изучения нужд потребителей. Емкостью рынка называют объем реализуемого на нем товара в течение определенного промежутка времени в натуральном и (или) стоимостном выражении.

Емкость рынка при планировании продаж рассчитывается в денежном и натуральном выражении. Знание емкости рынка и тенденции ее изменения позволяет оценить перспективность рынка в планируемом периоде.

Важнейшим фактором, определяющим уровень и рентабельность продаж, является соответствие ассортимента и номенклатуры продукции; запросам потребителей.

Планирование ассортимента рекомендуется осуществлять на основе следующего подхода. Целесообразно весь ассортимент продукции, планируемый к продаже, разбить на следующие ассортиментные группы:

- основную, включающую товары, находящиеся  в стадии роста и приносящие  основную долю прибыли;

-   поддерживающую, состоящую  из товаров, стабилизирующих доходы от продаж и находящиеся в стадии зрелости;

-  стратегическую, включающую товары, призванные обеспечить будущие  доходы предприятия;             

- тактическую, охватывающую товары, призванные стимулировать продажи  основных товарных групп и  находящиеся в стадии роста  и зрелости;  

-  снимаемую с продажи и  включающую товары, находящиеся  в стадии насыщения и спада.   

  

3.2 ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

 

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Производственная программа состоит из двух разделов:

- план производства продукции  в натуральном (условно-натуральном) выражении;

- план производства продукции  в стоимостном выражении.

План производства продукции в натуральном выражении содержит показатели выпуска продукции определенной номенклатуры, ассортимента и качества изделий в физических единицах.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой доход); товарная продукция; валовая продукция.

Плановый объем реализованной продукции {Пр) в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

                            (3.1.)

где ПTi — объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ΔОПСi –  изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ΔОПОi – изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; п — кол-во видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

                     (3.2.)

где Цi –  цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.; ОПi –  планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении в плановом периоде.

Товарная продукция включает стоимость: запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана производства с финансовым планом; вторые — для определения темпов, динамики и изменения структуры производства.

Плановый объем товарной продукции (ПТ) рассчитывается по формуле;

             (3.3.)

где АПi – план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi   – действующая оптовая цена i-го вида продукции; п — кол-во видов товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уi  – объем услуг и работ i-го вида промышленного характера; m — кол-во видов работ промышленного характера (j=1,2,3,..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства.

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции (Пв) рассчитывается по формуле:

                      (3.4.)

где НК, НН — остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно; Ик, Ин — остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Показатели товарной и валовой продукции имеют один общий недостаток. Они дают искаженное представление о собственном вкладе предприятия в конечный результат деятельности. Это объясняется тем, что в их состав включается стоимость материальных затрат, достигающая на некоторых предприятиях 80—90 % от величины издержек.

Чистая продукция характеризует вновь созданную на предприятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции. В состав чистой продукции включаются расходы на оплату труда с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия.

Плановый объем чистой продукции (ПЧ) рассчитывается по формулам:

,                       (3.5.)

                              (3.6.)

где Зм — материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; ОА – амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; ЗП – зар. плата с начислениями на нее; ПБ  –  прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция (Пу) содержит амортизацию.

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

При выполнении плановых расчетов производственной программы заполняется табл. 3.1 и табл. 3.2.

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2013 год

 

Показатель	Ед. изм.	Продукция в натуральном выражении
		1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Пенобетон	м3	1255	1390	1480	1460	5585
ИТОГО		1255	1390	1480	1460	5585

 

 

 

Таблица 4.2

План производства и реализации продукции в стоимостном выражении на 2013 год

 

Показатель	Цена	Продукция в стоимостном выражении
	(без НДС), руб.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего
						за год
Пенобетон	2700	3388500	3753000	3996000	3942000	15079500
Итого:		3388500	3753000	3996000	3942000	15079500
Итого начисленный НДС (18%)		609930	675540	719280	709560	2714310

 

 

3.3 ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ (МАТЕРИАЛЬНО - ТЕХНИЧЕСКИХ) РЕСУРСАХ

 

Планирование потребности в производственных ресурсах заключается в разработке плана материально-технического обеспечения производства. План материально-технического обеспечения состоит из расчетов потребности в материально-технических ресурсах.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются:

• планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;
• информация о конъюнктуре рынка товаров;
• прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов;
• анализ расхода материальных ресурсов в отчетном периоде;
• изменение остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода.

Потребность в сырье и материалах в натуральном выражении (РМ) для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается по формуле:

,                                (3.7.)

где Нi – норма расхода материала на i-ое изделие; Пi – производство i-го изделия в плановом периоде; n – количество видов изделий, для которых используется данный материал.

Данные расчета заносятся в табл. 4.3.

Расчет стоимости сырья и материалов производится по формуле:

,              (3.8.)

где Цзакi – закупочная цена i-го материала, руб./ед. изм.; РМi – потребность в i-том материале по плану, ед. изм.; n – количество видов материалов.

Данные расчета заносятся в табл. 3.4.

Затраты на указанные материалы относятся к прямым и отражаются в соответствующих статьях плановых калькуляций.

Потребность во вспомогательных материалах определяют на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения (станко-час, единица ремонтной сложности, кв. метр и т.д.). Заполняется табл. 3.5.

Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на них являются косвенными. Заполняется табл. 3.6.

Плата за воду и пользование канализацией определяется аналогично, исходя из потребности в их потреблении (как правило, литр/сутки) и установленного тарифа (руб./литр).. Данные расчетов так же заносятся в табл. 3.6.