Кассовое обслуживание юридических лиц

Все валютные операции в  рамках расчетно-кассового обслуживания клиентов осуществляются в соответствии с Федеральным законом от от 06.12.2011 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В этом законе определены:

- ключевые понятия, необходимые  для осуществления валютных операций: валюты РФ и иностранной валюты; резидентов и нерезидентов; валютных  ценностей;

- перечень операций, относящихся  к валютным;

- определение «валютной  биржи»;

- принципы валютного регулирования  и валютного контроля;

- операции, подлежащие валютному  регулированию;

- операции, подлежащие валютному  контролю;

- права резидентов и  нерезидентов в рамках совершаемых  валютно-обменных операций;

- порядок оформления необходимых  документов, подтверждающих и сопровождающих  валютные операции и сделки;

- ответственность за нарушения  валютного законодательства.

Так как в рамках расчетно-кассового  обслуживания предприятиям (фирмам, организациям) и частным лицам открываются  банковские счета, необходимым к  исполнению документом является Инструкция Банка России от “Инструкция Банка России от 25.11.2009 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

В Инструкции № 28-И определены:

- виды банковских счетов;

- порядок и особенности  открытия и закрытия текущих  счетов физическим лицам и  банковских счетов юридическим  лицам и предпринимателями без  образования юридического лица;

- правила оформления карточки  с образцами подписей и оттиска  печати;

- порядок формирования  и хранения юридических дела  клиентов.

Вот уже более семи лет  все расчетно-кассовые подразделения  коммерческих банков осуществляют свою деятельность в строгом соответствии с Федеральным законом РФ № 115-ФЗ от 03 декабря 2011 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма».

В рамках соблюдения этого  закона в кредитных организациях разработан комплекс обязательных к выполнению действий, включающих процедуры обязательного контроля и обязательный контроль.

В соответствии с определенным Законом № 115-ФЗ перечнем организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, банки осуществляют контроль определенного круга операций. К таким операциям, прежде всего, относятся: операции с денежными средствами или иным имуществом на сумму равную или превышающую 600000 рублей либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентную или превышающую 600000 рублей; операции, производимые организациями или лицами, по которым имеются сведения об их причастности к незаконным видам деятельности.

О таких операциях и  лицах их совершивших, банки обязаны  немедленно информировать уполномоченные органы.

В своей работе я выделила, лишь ключевые, базовые, на мой взгляд, нормативно-правовые документы, регулирующие расчетно-кассовые операции. Однако, можно без преувеличения, заметить, что почти каждая банковская операция подкреплена и регламентирована соответствующей инструкцией: или общей, обязательной к применению всеми банками, или внутренней – разработанной внутри конкретного банка.

1. Организация контроля банков за соблюдением кассовой дисциплины юридическими лицами.

В Российской Федерации на банки возложена обязанность  контроля и проверки соблюдения клиентами-юридическими лицами, с которыми у банка заключены договора на расчетно-кассовое обслуживание, кассовой дисциплины. Проверка кассовой дисциплины является несвойственной функцией для банков, но, тем не менее, за невыполнение должностным лицом банка обязанностей по контролю за соблюдением клиентами банка-юридическими лицами кассовой дисциплины предусмотрены штрафные санкции в размере от 2000 до 3000 рублей в соответствии со ст.15.2 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Кассовая дисциплина это  установленный Банком России порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, который  предприятия и организации обязаны  соблюдать.

Основные нормативные  акты Банка России, регулирующие порядок  работы предприятий и организаций  с денежной наличностью:

1. Положение от 16.07.2012 года №385-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (устанавливает обязанности предприятий и организаций при работе с денежной наличностью, а также обязанности банков, связанные с контролем соблюдения предприятиями и организациями кассовой дисциплины).

2. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  от 22.09.1993 года № 40 (определяет  порядок приема, выдачи, хранения  наличных денег, оформления кассовых  документов и ведения кассовой  книги, проведения ревизий кассы).

3. Положение от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монета Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (регулирует правила кассовой работы для банков, для целей кассовой дисциплины предприятия (организации) - в части порядка сдачи/получения денежных средств в банке, оформления приходных и расходных кассовых документов).

4. Указание от 20.06.2007 №1843-У  «О предельном размере расчетов  наличными деньгами и расходовании  наличных денег, поступивших в  кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя» (устанавливает порядок и размеры  расчетов наличными между юридическими  лицами и ИП).

5. Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2000 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (установлены формы первичных кассовых документов и порядок их оформления).

Проверка кассовой дисциплины осуществляется по предприятиям и организациям, определенным банком на основании анализа  данных об объемах их налично-денежного  оборота по расчетным счетам. Кроме  того, может учитываться информация, предоставленная банку другими  контролирующими органами. План проверок кассовой дисциплины предприятий и  организаций - клиентов банка утверждается руководителем банка с учетом того, что проверка кассовой дисциплины предприятия (организации) осуществляется не реже одного раза в два года.

Банк обязан контролировать соблюдение кассовой дисциплины по всем своим клиентам-юридическим лицам, имеющим по расчетному счету оборот наличных денежных средств. Проверка кассовой дисциплины не проводится банком:

• по предприятиям (организациям), по счетам которых осуществлялись только операции в безналичном порядке;
• по предприятиям (организациям), по счетам которых не осуществлялись операции по внесению, получению наличных денег со своих банковских счетов в течение года, определяемого с даты проведения последней операции по внесению, получению наличных денег;
• по предприятиям (организациям), которые подконтрольны другими органами. Например: бюджетные организации (счета которых открыты в органах Федерального казначейства), иностранные представительства, религиозные организации и т.п.

Начальным этапом контроля со стороны банка за соблюдением  кассовой дисциплины клиентов является установление лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы устанавливается банком предприятию (организации) на основании представляемого в банк «Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (форма 0408020) (далее -Расчет по форме 0408020). Лимит устанавливается банком ежегодно. Для этого, обычно, не позднее, чем за один месяц до начала следующего года банк рассылает своим клиентам-юридическим лицам письмо-требование о представлении Расчета по форме 0408020. После получение Расчета по форме 0408020 ответственный сотрудник банка проверяет его корректность исходя из имеющейся в банке информации об объемах налично-денежного оборота по счетам клиента, особенностей режима его работы, информации о целях расходования денежных средств из выручки. Утвержденный банком лимит, доводится до сведения клиента. При непредставлении в банк Расчета по форме 0408020, клиенту устанавливается нулевой лимит, весь остаток кассы, при, этом считается сверхлимитным. Информация об установлении клиенту нулевого лимита остатка кассы также доводится до сведения клиента в письменном виде.

Следующим этапом организации  работы по контролю кассовой дисциплины клиентов банка – юридических  лиц является составление плана  проверок контролируемых организаций. План, как правило, составляется в  начале года и в него включаются контролируемые предприятия (организации), имеющие открытые счета в данном банке на начало прошлого года за минусом  тех предприятий (организаций), которые  уже проверены банком в течение  прошлого года. Количество предприятий (организаций), подлежащих проверке на начало прошлого года и количество уже проверенных банком клиентов должно совпадать с данными формируемой банком отчетности по форме 0409212 "Информация о проверках соблюдения организациями порядка ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами" (далее – форма 0409212) (Указание Банка России № 2332-У от 12.11.2009 «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»). Например, в план проверок на 2012 год должны включиться предприятия, имеющие открытые в банке счета на 01.01.2011 года минус те предприятия, которые банк проверил в течение 2011 года. Таким образом, возможно обеспечение выполнения требования в части проверок одного предприятия не реже, чем один раз в два года.

Проверка кассовой дисциплины осуществляется банком на основании  кассовых документов клиента, представляемых в банк по запросу. По крупным клиентам с большим денежно-наличным оборотом, а также по договоренности, банком, как правило, проводится выездная проверка кассовой дисциплины.

Период, который может  быть охвачен проверкой кассовой дисциплины, не установлен нормативными актами. Поскольку срок привлечения  к административной ответственности  по таким нарушениям ограничен 2 месяцами (ч.1 ст.4.5 КоАП), то банк, как правило, проверяет два- три месяца, предшествующих дате проверки.

Какие документы запрашиваются  банком для проверки кассовой дисциплины:

• Приходные кассовые ордера (форма КО-1);
• Расходные кассовые ордера (форма КО-2);
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);
• Кассовая книга (форма КО-4) и отчеты кассира;Авансовые отчеты (форма АО-1);
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);
• Платежные ведомости по зарплате (при наличии).

Банк не является карательным  органом и не уполномочен привлекать проверяемые предприятия (организации) к ответственности за допущенные нарушения. О выявленных нарушениях банк сообщает в налоговый орган. Банки, как правило, не злоупотребляют своим правом доводить до сведения налоговых органов о каждом нарушении кассовой дисциплины своими клиентами. Если нарушение несерьезное и исправляемое, то, обычно, проверяющий сотрудник банка дает возможность предприятию (организации) исправить все замечания. Но, следует учитывать, что при наличии множества серьезных замечаний по ведению кассовых операций или же нежелания клиента по тем или иным причинам исправлять нарушения, указанные банком, воспитательные меры последуют незамедлительно. Банк сообщит о выявленных нарушениях в налоговый орган, который имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие, а также на его должностных лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Кассовое обслуживание  юридических лиц.

2.1. Прием наличных денег.

 

Прием наличных денежных средств  от клиентов производится по объявлению на взнос наличными формы №0402008, которое состоит из трёх частей - объявления, квитанции и ордера.

Клиент сдает объявление на взнос наличными операционному  работнику, который должен :

• проверить соответствие указанных сумм цифрами и прописью;
• подписать объявление, квитанцию и ордер формы №0402008;
• подписать объявление, квитанцию и ордер формы №0402008;
• выдать клиенту номерной жетон для передачи его кассиру;
• отразить в кассовом журнале по приходу сумму и другие реквизиты, предусмотренные кассовым журналом;
• затем объявление на взнос наличными передаётся внутренним порядком в кассу.

Кассир, получив объявление на взнос наличными формы №0402008 проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность.

Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно. На столе у кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от того лица, который вносит деньги.

Рабочее место кассира  должно быть оборудовано так, чтобы  клиент имел возможность наблюдать  за пересчетом денег.

После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном  документе, с суммой, фактически оказавшейся  при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанцию печать «Приходная касса  №» и выдает квитанцию лицу, внесшему деньги. Ордер к объявлению кассир отправляет внутренним порядком ответственному операционному работнику для  проведения операции по счету клиента, а объявление остается у кассира  до окончания работы с клиентами  и сведения всей суммы принятых наличных денег за операционный день.

Операционный работник, получив  ордер к объявлению, делает условную отметку в кассовом журнале по приходу о возврате ордера из кассы  и осуществляет зачисление средств  на счет клиента.