Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 18:19, курсовая работа
В наше время неотъемлемой частью эффективной деятельности предприятия является система бюджетирования. Именно за счет бюджетирования можно рассчитать предполагаемые расходы, доходы, чистую прибыль и другие показатели.
В основе написания данного расчетного задания мною была выбрана изготовительная промышленность, условное малое предприятие ООО «Кредо+», которое выпускает шкафы-купе и компьютерные столы.
Цель данной работы заключается в рассмотрении бюджетирования на коммерческом предприятия (ООО «Кредо+»).
Введение……………………………………………………………………………………………...…3
1 Характеристика предприятия……………………………………………………………..……..….4
2 Формирование бюджетов ООО «Кредо+»………………………………………………………….9
Заключение……………………………………………………………………………………………43
Список использованной литературы………………………………………………………………...44
Таблица 2.18 – График погашения кредита
Показатели |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
год |
Остаток суммы кредита на н.п., руб. |
0 |
680047,47 |
225120,58 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Поступление кредита, руб. |
680047,47 |
680047,47 | |||||||||||
Погашение кредита, руб. |
454926,9 |
225120,58 |
680047,47 | ||||||||||
Выплата процентов, руб. |
6800,475 |
2251,21 |
9051,68 | ||||||||||
Остаток суммы кредита на к.п., руб. |
680047,47 |
225120,58 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Таблица 2.19 – Бюджет доходов и расходов с учетом кредитных ресурсов
Показатель |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
год |
Выручка от реализации, руб. |
1 935 697,4 |
1 881 985,0 |
1 879 457,1 |
1 885 575,8 |
1 912 285,5 |
1 910 929,6 |
1 822 739,9 |
1 918 990,2 |
1 900 927,1 |
1 931 520,6 |
1 906 752,8 |
1 956 288,4 |
22 843 149,4 |
шкаф-купе |
1 338 415,0 |
1 297 233,0 |
1 328 119,5 |
1 338 415,0 |
1 369 301,5 |
1 317 824,0 |
1 204 573,5 |
1 338 415,0 |
1 286 937,5 |
1 338 415,0 |
1 317 824,0 |
1 359 006,0 |
15 834 479,0 |
стол компьютерный |
597 282,4 |
584 752,0 |
551 337,6 |
547 160,8 |
542 984,0 |
593 105,6 |
618 166,4 |
580 575,2 |
613 989,6 |
593 105,6 |
588 928,8 |
597 282,4 |
7 008 670,4 |
Минус: переменные расходы, руб., в т.ч. |
817 823,0 |
795 992,4 |
787 961,5 |
789 252,7 |
797 887,8 |
808 098,1 |
781 991,3 |
808 299,5 |
808 986,4 |
815 442,1 |
805 717,3 |
825 167,0 |
9 642 619,1 |
- производственная |
815 925,0 |
794 144,4 |
786 137,5 |
787 426,7 |
796 043,8 |
806 222,1 |
780 167,3 |
806 425,5 |
807 104,4 |
813 550,1 |
803 847,3 |
823 253,0 |
9 620 247,1 |
шкаф-купе |
476 320,0 |
461 664,0 |
472 656,0 |
476 320,0 |
487 312,0 |
468 992,0 |
428 688,0 |
476 320,0 |
458 000,0 |
476 320,0 |
468 992,0 |
483 648,0 |
5 635 232,0 |
стол компьютерный |
339 605,0 |
332 480,4 |
313 481,5 |
311 106,7 |
308 731,8 |
337 230,1 |
351 479,3 |
330 105,5 |
349 104,4 |
337 230,1 |
334 855,3 |
339 605,0 |
3 985 015,1 |
- переменные коммерческие расходы, руб. |
1 898,0 |
1 848,0 |
1 824,0 |
1 826,0 |
1 844,0 |
1 876,0 |
1 824,0 |
1 874,0 |
1 882,0 |
1 892,0 |
1 870,0 |
1 914,0 |
22 372,0 |
Маржинальная прибыль, руб. |
1 117 874,4 |
1 085 992,6 |
1 091 495,6 |
1 096 323,1 |
1 114 397,7 |
1 102 831,5 |
1 040 748,6 |
1 110 690,7 |
1 091 940,7 |
1 116 078,5 |
1 101 035,5 |
1 131 121,4 |
13 200 530,3 |
Минус: постоянные расходы, руб., в т.ч. |
156 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
1 900 800,0 |
- общезаводские накладные расходы, руб. |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
195 600,0 |
шкаф-купе |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
102 000,0 |
стол компьютерный |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
93 600,0 |
- коммерческие постоянные расходы, руб. |
39 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
495 600,0 |
- управленческие постоянные расходы, руб. |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
1 209 600,0 |
Прибыль от основной деятельности, руб. |
960 974,4 |
929 092,6 |
934 595,6 |
933 423,1 |
957 497,7 |
945 931,5 |
877 848,6 |
953 790,7 |
935 040,7 |
953 178,5 |
944 135,5 |
974 221,4 |
11 299 730,3 |
Минус: проценты по кредиту, руб. |
0,0 |
6 800,5 |
2 251,2 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
9 051,7 |
Прибыль до налогообложения, руб. |
960 974,4 |
922 292,1 |
932 344,4 |
933 423,1 |
957 497,7 |
945 931,5 |
877 848,6 |
953 790,7 |
935 040,7 |
953 178,5 |
944 135,5 |
974 221,4 |
11 290 678,6 |
Минус: налог на прибыль, руб. |
192 194,9 |
184 458,4 |
186 468,9 |
186 684,6 |
191 499,5 |
189 186,3 |
175 569,7 |
190 758,1 |
187 008,1 |
190 635,7 |
188 827,1 |
194 844,3 |
2 258 135,7 |
Чистая прибыль, руб. |
768 779,5 |
737 833,7 |
745 875,5 |
746 738,5 |
765 998,2 |
756 745,2 |
702 278,9 |
763 032,5 |
748 032,5 |
762 542,8 |
755 308,4 |
779 377,1 |
9 032 542,9 |
Таблица 2.20 – Бюджет движения денежных средств с учетом кредитных ресурсов
Показатель |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
год |
Выручка от реализации, руб. |
1 935 697,4 |
1 881 985,0 |
1 879 457,1 |
1 885 575,8 |
1 912 285,5 |
1 910 929,6 |
1 822 739,9 |
1 918 990,2 |
1 900 927,1 |
1 931 520,6 |
1 906 752,8 |
1 956 288,4 |
22 843 149,4 |
шкаф-купе |
1 338 415,0 |
1 297 233,0 |
1 328 119,5 |
1 338 415,0 |
1 369 301,5 |
1 317 824,0 |
1 204 573,5 |
1 338 415,0 |
1 286 937,5 |
1 338 415,0 |
1 317 824,0 |
1 359 006,0 |
15 834 479,0 |
стол компьютерный |
597 282,4 |
584 752,0 |
551 337,6 |
547 160,8 |
542 984,0 |
593 105,6 |
618 166,4 |
580 575,2 |
613 989,6 |
593 105,6 |
588 928,8 |
597 282,4 |
7 008 670,4 |
Минус: переменные расходы, руб., в т.ч. |
817 823,0 |
795 992,4 |
787 961,5 |
789 252,7 |
797 887,8 |
808 098,1 |
781 991,3 |
808 299,5 |
808 986,4 |
815 442,1 |
805 717,3 |
825 167,0 |
9 642 619,1 |
- производственная |
815 925,0 |
794 144,4 |
786 137,5 |
787 426,7 |
796 043,8 |
806 222,1 |
780 167,3 |
806 425,5 |
807 104,4 |
813 550,1 |
803 847,3 |
823 253,0 |
9 620 247,1 |
шкаф-купе |
476 320,0 |
461 664,0 |
472 656,0 |
476 320,0 |
487 312,0 |
468 992,0 |
428 688,0 |
476 320,0 |
458 000,0 |
476 320,0 |
468 992,0 |
483 648,0 |
5 635 232,0 |
стол компьютерный |
339 605,0 |
332 480,4 |
313 481,5 |
311 106,7 |
308 731,8 |
337 230,1 |
351 479,3 |
330 105,5 |
349 104,4 |
337 230,1 |
334 855,3 |
339 605,0 |
3 985 015,1 |
- переменные коммерческие расходы, руб. |
1 898,0 |
1 848,0 |
1 824,0 |
1 826,0 |
1 844,0 |
1 876,0 |
1 824,0 |
1 874,0 |
1 882,0 |
1 892,0 |
1 870,0 |
1 914,0 |
22 372,0 |
Маржинальная прибыль, руб. |
1 117 874,4 |
1 085 992,6 |
1 091 495,6 |
1 096 323,1 |
1 114 397,7 |
1 102 831,5 |
1 040 748,6 |
1 110 690,7 |
1 091 940,7 |
1 116 078,5 |
1 101 035,5 |
1 131 121,4 |
13 200 530,3 |
Минус: постоянные расходы, руб., в т.ч. |
156 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
162 900,0 |
156 900,0 |
156 900,0 |
1 900 800,0 |
- общезаводские накладные расходы, руб. |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
16 300,0 |
195 600,0 |
шкаф-купе |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
8 500,0 |
102 000,0 |
стол компьютерный |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
7 800,0 |
93 600,0 |
- коммерческие постоянные расходы, руб. |
39 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
45 800,0 |
39 800,0 |
39 800,0 |
495 600,0 |
- управленческие постоянные расходы, руб. |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
100 800,0 |
1 209 600,0 |
Прибыль от основной деятельности, руб. |
960 974,4 |
929 092,6 |
934 595,6 |
933 423,1 |
957 497,7 |
945 931,5 |
877 848,6 |
953 790,7 |
935 040,7 |
953 178,5 |
944 135,5 |
974 221,4 |
11 299 730,3 |
Минус: проценты по кредиту, руб. |
0,0 |
6 800,5 |
2 251,2 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
9 051,7 |
Прибыль до налогообложения, руб. |
960 974,4 |
922 292,1 |
932 344,4 |
933 423,1 |
957 497,7 |
945 931,5 |
877 848,6 |
953 790,7 |
935 040,7 |
953 178,5 |
944 135,5 |
974 221,4 |
11 290 678,6 |
Минус: налог на прибыль, руб. |
192 194,9 |
184 458,4 |
186 468,9 |
186 684,6 |
191 499,5 |
189 186,3 |
175 569,7 |
190 758,1 |
187 008,1 |
190 635,7 |
188 827,1 |
194 844,3 |
2 258 135,7 |
Чистая прибыль, руб. |
768 779,5 |
737 833,7 |
745 875,5 |
746 738,5 |
765 998,2 |
756 745,2 |
702 278,9 |
763 032,5 |
748 032,5 |
762 542,8 |
755 308,4 |
779 377,1 |
9 032 542,9 |
Таблица 2.21 – Бухгалтерский баланс на конец периода
Актив |
Пассив | ||
Внеоборотные активы |
4 820 426,41 |
Капитал и резервы |
12 968 747,90 |
ОС (первоначальная ст-ть) |
5 261 200,00 |
Уставный капитал |
10 000,00 |
Начисленный износ |
980 773,59 |
Нераспределенная прибыль |
12 958 747,90 |
НМА |
540 000,00 |
Долгосрочные обязательства |
- |
Оборотные активы |
11 068 858,33 |
Краткосрочные обязательства |
2 920 536,84 |
Запасы сырья, всего: |
63 380,07 |
займы и кредиты |
- |
в том числе: |
кредиторская задолженность, всего: |
2 920 536,84 | |
шкаф-купе: |
42 016,40 |
в том числе: |
|
ЛДСП16БукБавария 5111(55) |
37 545,40 |
перед поставщиками |
515 091,03 |
фурнитура |
1 587,00 |
перед перед персоналом, всего: |
147 310,08 |
ЛДВП16орех миланский |
2 884,00 |
- ОПР |
60 430,08 |
стол компьютерный: |
21 363,67 |
- управленческий персонал, всего: |
56 640,00 |
ЛДСП16БукБавария 5111(55) |
20 233,40 |
директор |
20 000,00 |
фурнитура |
144,90 |
главный бухгалтер |
19 040,00 |
мебельный пластик-кромка ПВХ 2х22 дуб |
985,37 |
менеджер |
17 600,00 |
Запасы готовой продукции, всего: |
13 923,30 |
- служащие, всего: |
30 240,00 |
в том числе: |
наладчик оборудования |
9 440,00 | |
шкаф-купе |
8 793,60 |
водитель |
7 360,00 |
стол компьютерный |
5 129,70 |
грузчик |
8 000,00 |
Дебиторская задолженность |
2 144 261,33 |
уборщица |
5 440,00 |
Денежные средства |
8 847 293,63 |
перед государством |
2 258 135,73 |
Итого активов: |
15 889 284,74 |
Итого пассивов: |
15 889 284,74 |
Таблица 2.22 – Данные для построения графиков безубыточности, руб.
Переменные расходы |
Доли распр-ия |
Постоянные расходы |
Объем, изд. |
Выручка | |||
коммерческие и |
накладные расходы |
всего | |||||
Шкаф-купе |
5635232 |
0,58576 |
998851,44 |
102000 |
1100851,44 |
1538 |
15834479 |
Стол компьютерный |
3985015,08 |
0,41423 |
706348,56 |
93600 |
799948,56 |
1678 |
7008670 |
Итого |
9620247,08 |
1705200 |
|||||
Рисунок 2.1 – График безубыточности (шкаф-купе)
Рисунок 2.2 – График безубыточности (стол компьютерный)
Таблица 2.23 – Взаимосвязь между бюджетами
Бюджет |
Исходные данные |
Вспомогательные бюджеты |
Финансовые бюджеты | ||
БДДС |
БДР |
ББ | |||
Бюджет продаж |
Объем, цена |
График погашения дебиторской задолженности (выручка по оплате) |
Выручка по оплате |
Выручка по отгрузке |
Дебиторская задолженность на конец периода |
Бюджет производст-ва |
Бюджет продаж, процент запаса готовой продукции |
– |
– |
– |
Запас готовой продукции |
Бюджет прямых затрат на материалы |
Бюджет производства, нормы расхода, процент запасов, цена материала |
График погашения кредиторской задолженности (выплаты по закупкам) |
Выплаты по закупкам |
Участвует в расчете производственной себестоимости |
Кредиторская задолженность перед поставщиками на конец периода, запасы сырья и материалов |
Бюджет прямых затрат на оплату труда (з/п начисленная) |
Бюджет производства, формы и системы оплаты труда |
График выплат заработной платы (выплаченная) |
Заработная плата выплаченная |
Участвует в расчете производственной себестоимости |
Задолженность по оплате труда |
Бюджет переменных накладных расходов |
Бюджет производства (план производства), переменная ставка накладных расходов |
– |
Выплаты по переменным накладным расходам |
Применяется в расчете себестоимости |
– |
Бюджет общезаводских накладных расходов |
Бюджет переменных накладных расходов, суммы постоянных накладных расходов |
Бюджет амортизационных отчислений |
Выплаты по постоянным накладным расходам, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений |
Постоянные накладные расходы, с учетом аморти-зационных отчислений |
Расчет остаточной себестоимости по основным средствам |
Бюджет ТМЗ и себестоимости |
Бюджет прямых затрат на материалы, Бюджет прямых затрат на оплату труда, Бюджет переменных накладных расходов |
– |
– |
– |
Запас материала на конец периода, запас готовой продукции |
Бюджет управленческих расходов |
Виды управленческих расходов, способ распределения, Бюджет продаж |
График выплат по управленческим расходам |
Выплаты по управленческим расходам |
Постоянные расходы в сумме постоянных расходов, переменные в сумме переменных |
Задолженность по заработной плате перед персоналом |
Бюджет коммерческих расходов |
Виды коммерческих расходов, способ распределения, Бюджет продаж |
График выплат коммерческих расходов. |
Выплаты по коммерческим расходам |
Постоянные расходы в сумме постоянных расходов, переменные в сумме переменных |
Задолженность по заработной плате перед персоналом |
Бюджет движения денежных средств |
График погашения дебиторской задолженности, График погашения кредиторской задолженности перед поставщиками, График выплат заработной платы, График выплат коммерческих расходов, График выплат управленческих расходов, лимит денежных средств на конец месяца, годовая ставка процента. |
График погашения кредита |
– |
Процент по кредиту |
Остаток денежных средств, остаток краткосрочных кредитов |
Бюджет доходов и расходов |
Бюджет продаж, Бюджет ТМЗ и себестоимости, Бюджет коммерческих расходов, Бюджет управленческих расходов, Бюджет общезаводских переменных накладных расходов, Бюджет движения денежных средств. |
– |
– |
– |
Задолженность перед государством (налог на прибыль), расчет нераспределен- ной прибыли на конец года |
Бухгалтерский баланс |
Начальный баланс, бюджет амортизационных отчислений, бюджет ТМЗ и себестоимости, графики погашения (кредиторской задолженности, дебиторской задолженности, задолженности перед персоналом), БДДС, БДР, график погашения кредита |
– |
– |
– |
– |
Заключение
В ходе выполнения расчетного задания были изучены теоретические основы финансового планирования и бюджетирования, рассмотрены характеристика предприятия ООО «Кредо+». Было осуществлено формирование бюджетов на данном коммерческом предприятии при использовании исходных данных.
Также были решены поставленные задачи:
- рассмотрена характеристика предприятия;
- составлены основные виды бюджетов: операционные, финансовые и вспомогательные;
- выявлена взаимосвязь бюджетов;
- построены графики безубыточности по двум видам выпускаемой продукции.
Таким образом, с помощью программы Microsoft Excel в ходе расчетного задания была создана взаимосвязь бюджетов предприятия, с помощью которой, при изменении исходных данных возможно проследить изменение финансовых и экономических показателей предприятия.
Особых проблем, возникающих при выполнении работы, не было. Стоит отметить, что выполнение данного вида расчетного задания, требует большой внимательности, т.к. возможно сделать случайно не ту ссылку. На составление бюджет уходит много времени. Сложность в составлении логических ссылок.
Финансовое планирование
и бюджетирование играет
Список использованной литературы
1. Власова О.В., Чубур О.В. Сборник заданий для практических занятий по дисциплине «Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии» для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» / Власова О.В., Чубур О.В.; Алт. гос. техн. ун-т им. И.И. Ползунова. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2007. - 26 с.
2. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием : [учеб.-практ. пособие] / А. П. Дугельный, В. Ф. Комаров ; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации. - М. : Дело, 2007. - 431 с. : ил.
3. Книга А.С. Финансовое планирование и бюджетирование : учеб. пособие / А. С. Книга, О. В. Чубур ; Алт. гос. техн. ун-т им. И. И. Ползунова. - Барнаул : Изд-во Алт ГТУ, 2009. - 117 с. : ил.
4. Ковалев, В. В. Финансы организаций (предприятий): учеб. / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 352 с.
5. Модель управления затратами
Точка безубыточности - определение ее
в многономенклатурном производстве продукции
для каждого вида продукции – http://www.cfin.ru/itm/excel/