Управление производством и повышение его эффективности

            При определении динамики производительности труда в стоимостном измерении используют сопоставимые цены, чтобы исключить влияние изменения цен на объем производства товаров.

Анализ степени влияния названных  выше факторов на уровень производительности представлен в таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ производительности труда одного работника 

Факторы	Расчет уровня влияния		Уровень влияния на произво- дительность труда, тыс.руб.
	алгоритм	цифровой расчет
1.Изменение  среднесписочной численности работающих	VПП / RТП - VПП / RПП = = VПП * (1/ RТП -1/ RПП )	486761,85*(1/1057-1/1026)	-13,91
2.Изменение  объема  выпуска продукции	VТП / RТП - VПП / RТП = = (VТП – VПП) / RТП	(609803,60-486761,85)/ 1026	119,92
Итого:	WТП - WПП	576,91-474,43	102,48

 

Расчеты показали, что производительность труда одного работника возросла на 102,48 тыс. руб. Основной причиной роста  является увеличение объема выпуска  продукции и соответственно производительности на

119,92 тыс. руб., а увеличение численности  работников обеспечило снижение  производительности труда на 13,91 тыс. руб.

3.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды  основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые  для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности  в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения  фактического полезного использования  материальных ресурсов к плановому  или к фактическому использованию  в базисном или предыдущем периодах (Таблица 6).

Таблица 6

Анализ расхода материальных ресурсов

Виды   ресурсов	Отчет		Темп роста, %	Изменения (+, -)
	2011 г, тыс. руб.	2012 г, тыс. руб.		Сумма, тыс. руб.	Темп  прироста, %
1. Сырье и материалы	403646	498735	123,56	+95089	23,47
2. Покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	1933	7348	380,13	+5415	+280,13
3. Работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними  организациями	5204	8718	167,52	+3514	+67,52
4. Топливо	11404	13502	118,40	+2098	+18,40
5. Энергия	12049	11391	94,54	-658	-5,46
ИТОГО:	434236	539694	124,29	+105458	24,29

 

Темп прироста потребления  материальных ресурсов (24,29%) в текущем  периоде говорит о наращивании  объема производства товаров, использующих покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, прирост которых составил 280,13%, работы и услуги, выполненные сторонними организациями (прирост - 67,52%). Следует отметить тенденцию к снижению энергопотребления на 5,46%, что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии. Кроме того, потребление топлива также имеет тенденцию к снижению: прирост составил только 18,40% при общем приросте 24,29%. При планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Материалоотдача определяется отношением объема производства товаров (V) к сумме материальных затрат (М) и характеризует отдачу материалов, т.е. показывает, сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

Мо = V / М

 

Материалоемкость  определяется отношением суммы материальных затрат (М) к объему производства товаров (V) и характеризует уровень материальных затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции

Ме = М / V

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе  позволяет получить общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов и резервах его  повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности  потребления отдельных элементов  материальных ресурсов (основных, вспомогательных  материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости) (Таблица 7).

 

 

Таблица 7

Анализ  уровня материалоемкости

Показатели	2011 г	2012 г	Темп роста, %
1. Объем производства процукции, тыс.руб.	486761,85	609803,60	125,28
2. Расход материальных ресурсов, тыс.руб.	395864	459246	116,01   119,52 269,28     137,97   102,81 101,77
в том числе:
сырье и материалы,	356245	425792
покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты,	2562	6899
работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями,	6853	9455
топливо,	15269	15698
энергия	14935	15200
3. Общая материалоемкость:	0,813	0,753	92,62
в том числе частная:
сырье и материалы,	0,731	0,698	95,49
покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты,	0,005	0,016	320,0
работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями,	0,014	0,016	114,29
топливо,	0,031	0,026	83,87
энергия	0,031	0,015	48,39

 

В составе  рассматриваемых показателей наибольший темп рост по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам (269,28 %), работам и услугам производственного характера, выполненным сторонними организациям (137,97 %). Возросли показатели материалоемкости по этим позициям: 320,0% и 114,29% соответственно. По всем остальным позициям материалоемкость снизилась, как и общая материалоемкость – на 7,38%.

Следует отметить, что в текущем периоде  организация резко изменила структуру  выпускаемых товаров с ориентацией  на потребление покупных и комплектующих  изделий, что и вызвало значительный рост работ и услуг сторонних  организаций по транспортировке  грузов и прочих работ и услуг. Несмотря на то, что потребление  топлива увеличилось на 2,81%, что  обусловлено ростом производства товаров, отмечается снижение темпов роста материалоемкости по позициям «топливо» (83,87%) и «энергия» (48,39%). Это говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности организации.

Снижение  материалоемкости производства товаров  является одной из составляющих общей  цели ресурсосбережения в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимости  выпускаемой товара. Анализ резервов увеличения объема производства товаров и снижения расхода материальных ресурсов включает анализ влияния таких факторов как изменение расхода материальных ресурсов и материалоемкости (Таблица 8).

Таблица 8

Расчет влияния изменения  затрат на материальные ресурсы 

и материалоемкости на объем  производства товаров

Факторы	Расчет уровня влияния		Уровень влияния, тыс. руб.	К объему производства  товаров предыдущего периода
	алгоритм	расчет
1.Изменение расхода материальных  ресурсов	МТП / МеПП  - VПП	459246 /0,813 - 486761,85	+78116,4	0,16048
2.Изменение материало- емкости	VТП – МТП / МеПП	609803,60- 459246 / 0,813	+ 44925,4	0,09229
Итого:	VТП - VПП	609803,60-486761,85	123041,75	0,2528

 

В анализируемом  периоде увеличение затрат на материальные ресурсы способствовало росту объема производства на 78116,4 тыс.руб., а снижение материалоемкости на  44925,4 тыс.руб.

Изменение расхода материалов вызвано ростом объема производства. Фактор снижения материалоемкости зависит от деятельности самой организации, и именно поэтому  ему и следует уделять в  анализе особое внимание.

Условная  экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется по расчету:

 

ЭК_М = М_ТП – М_ПП * Т_V

где Т_V – темп роста  объема производства товаров,

М_ТП и М_ПП – расход материальных ресурсов в текущем и предыдущем периодах соответственно, тыс.руб.

ЭК_М = 459246 –395864* 1,2528 = - 36692,42 тыс. руб.

Экономия  материальных ресурсов организации  в текущем периоде относительно предыдущего составила 36692,42 тыс. руб.

Экономия  материальных ресурсов связана с  нормированием их расхода. В процессе анализа изучают прогрессивность норм расхода материалов, их динамику и обоснованность снижения. Оценка прогрессивности норм предполагает их сравнение с нормами родственных организаций, выпускающих аналогичный товар, с нормами вновь осваиваемого или длительное время производимого товара. Важным показателем прогрессивности норм служит коэффициент использования материала.

В различных  отраслях существуют его разновидности, например:

- коэффициент  использования материалов в механических  цехах, определяемый отношением  массы изделия после обработки  к норме расхода материалов;

- коэффициент  использования металлопроката в  кузнечных цехах, определяемый  отношением массы поковок к  норме расхода металла;

- коэффициент  раскроя, определяемый отношением  массы заготовок к норме расхода  материала.

3.4 Анализ затрат  на 1 рубль продукции

 

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на рубль  произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые находятся  с ним в прямой функциональной связи:

• изменение структуры произведенных товаров;
• изменение уровня затрат на производство отдельных товаров;
• изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
• изменение оптовых цен на произведенные товары.

Для исследуемой организации  общее отклонение затрат на рубль  произведенных товаров текущего периода от предыдущего периода, вызванное всеми факторами, определяется сравнением строк 9 и 7

(Таблица 9).

95,67–94,52= +1,15 коп.,

т. е. затраты текущего периода  оказались выше затрат предыдущего  периода.

Рассмотрим влияние каждого  из 4-х вышеперечисленных факторов на это отклонение.

Таблица 9

Расчет  и оценка затрат на рубль произведенных  товаров

Наименование показателя	Формула расчета	Сумма
Общая сумма затрат:
1) предыдущего периода, тыс.руб.	∑QППЗПП	460077,36
2) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб.	∑QТПЗПП	576476,93
3) текущего периода, тыс.руб.	∑QТПЗТП	583394,65
Объем производства в оптовых  ценах:
4) предыдущего периода, тыс.руб.	∑QППЦПП	486761,85
5) текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода, тыс.руб.	∑QТПЦПП	556855,56
6) текущего периода, тыс.руб.	∑QТПЦТП	609803,60
Затраты на рубль произведенных  товаров:
7) предыдущего периода (стр.1 : стр.4), коп.	∑QППЗПП ∑QППЦПП	94,52
8) предыдущего периода, пересчитанного на выпуск и ассортимент текущего периода (стр.2 : стр.5), коп.	∑QТПЗПП ∑QТПЦПП	103,52
9) текущего периода, в ценах,  действовавших в текущем периоде  (стр.3 : стр.6), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦТП	95,67
10) в ценах текущего периода  с учетом изменения цен на  материальные ресурсы (стр.3 с  учетом изменения цен : стр.5), коп.	∑QППЗ'ТП ∑QТПЦПП	98,11
11) текущего периода в оптовых  ценах на товары предыдущего  периода (стр.3 : стр.5), коп.	∑QТПЗТП ∑QТПЦПП	104,77

 

 

 

 Условные обозначения:

Q - количество  изделий;

З – затраты на производство единицы изделия;

Ц - оптовая цена единицы изделия;

З'ф - фактические затраты на производство единицы изделия, скорректированные на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

Влияние структурных сдвигов в составе товаров определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7 таблицы 9):