Учет и контроль операций денежных средств

- на хозяйственные, представительские  или командировочные расходы  и т.д..

Чеки подписываются руководителем  и главным бухгалтером   по счету и скрепляют печатью  ООО «Мотор». Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствие образцам.

Все операции, по списанию денежных средств  с расчетного счета, банк проводит с  согласия владельца или на основании  его приказов (документов установленной формы), в календарный последовательности возникновения обязательств.

При этом, денежные средства списываются  со счета на основании расчетных  документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в российской Федерации» от 03.10.2002 года № 2-П, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если  иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ, или кредитными организациями и их клиентами.

Расчетный документ представляет собой  оформленное, в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента  или кредитной организации) о  списании денежных средств со  своего счета и их перечисления  на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин, за исключением чеков, которые заполняются ручками. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета.

Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставляются на расчетных  документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных  документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

Расчетные документы действительны  к предъявлению в обслуживающую  кредитную организацию в течении 10 календарных дней, не считая дня  их выписки. Расчетные документы  предъявляются в кредитную организацию  в количестве, необходимом для всех участников расчетов. При этом все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Списание денежных средств, с расчетного счета ООО «Мотор» отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Типовые корреспонденции счетов по списанию денежных средств, с расчетного счета предприятия приведены в таблице.

Проводки по кредиту счета 51 «Расчетный счет» представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Проводки по кредиту счета 51

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.Погашение недоимки платежей в бюджет	15000,00	68.12	51
2.Ежемесячная плата за ведение  счета, прочие выплаты	400,00	91.4	51
3.Оплата электроэнергии ОП «Энергосбыт»  прочие расходы	5775,51	60.2	51

 

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

- Дебет 72-2 кредит 51 – отражена  сумма, ошибочно списанная с  расчетного счета;

- Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена  сумма, ошибочно зачисленная на  расчетный счет.

При наличии, у организации нескольских расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2. Журнал-ордер №2 для учета операций по кредиту счета 51 и ведомости 2 для учета операций по дебету               счета 51. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка.

Для открытия специального счета в  кредитную организацию необходимо предоставить следующие документы:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- справку о постановке организации  на учет в налоговой инспекции;

- нотариально заверенную карточку  с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

- копию справки о присвоении  организации статистических кодов.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках» [16,С.92].

К данному счету, могут быть открыты  следующие субсчета:

- счет 55-1 «Аккредитивы»;

- счет 55-2 «Чековые книжки»;

- счет 55-3 «Депозитные счета» и  др.

На субсчете 55-1 «Акредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах. Порядок расчетов с помощью аккредитивов рассмотрен нами во второй главе, поэтому здесь мы изложим лишь организацию учета данных операций.

Аккредитив – специальный банковский счет, на котором можно резервировать  средства для расчетов с поставщиком. Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение и договорных обязательств. Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).

Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой Дебет 55-1 Кредит 51 (52, 66).

Использование средств аккредитива, подтверждаемое выписками банка, отражается в учете следующим образом, Дебет 60 (76) Кредит 55-1 – перечисление средств на счет поставщика. Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается следующей бухгалтерской проводкой Дебет 51, 52 Кредит 55-1. Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей, только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае эти расходы включаются в состав операционных расходов (субсчет 91-2).

Непокрытым является аккредитив, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета  банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте  до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.

Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый  счет 009 «Обеспечение обязательств и  платежей выданные». Открытие непокрытого аккредитива фиксируется по дебету счета 009, а использование непокрытого аккредитива отражается по кредиту 009 счета.Аналитический учет по субсчету 55-1 ведется по каждому выставленному аккредитиву. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему  чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» [27,С.45]. Списание чеков с данного счета осуществляется по мере использования. Чек должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 878 ГК РФ. Он должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете. Представление чека к платежу возможно двумя способами:

- путем непосредственного предъявления  банку-плательщику;

- путем предъявления в кредитную  организацию, обслуживающую чекодержателя,  на инкассо.

Во втором случае чек оплачивается в порядке исполнения инкассового поручения. В ООО «Мотор» счет 55 неведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Контроль за движением  денежных средств

3.1 Виды и формы контроля

 

Контроль подразделяется на внешний  и внутренний, управленческий и ревизию.

Внутренний контроль предусмотрен  Уставом организации, фирмы, когда  предусмотрено создание ревизионной  комиссии на фирме, штатного аудитора-бухгалтера, приглашенный аудитор по договору с  оплатой за оказание фирме консалтинговых, юридических или аудиторских услуг [13,С.86].

Внешний контроль разнообразен, имеет  элементы механизма контроля на стадии получения сведений и выявления  нарушений.

Понятие «контроль в управлении»  следует рассматривать в трех основных аспектах:

- контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность:

- контроль как завершающая стадия  процесса управления, сердцевиной  которой является механизм обратной  связи;

- контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и довершения.

Существует четыре метода контроля. Метод предварительного контроля используется до начала хозяйственной операции, метод направляющего контроля – в течение всего хода операций, метод фильтрующего контроля – к определенной дате в ходе хозяйственной операции, метод последующего контроля- после завершения операции. Здесь показаны все методы в действии. На деле же используется какой-либо один метод или их комбинация.

Предварительный контроль начинается задолго до начала какого-либо целеустремленного  действия. Задача контроля в этом случае заключается в выяснении целесообразности самого действия в целях предупреждения неверных или необоснованных действий [23,С.57].

Направляющий контроль применяется  от начала целеустремленного и до достижения требуемого результата. В  ходе действий происходит непрерывное  измерение и оценка состояния  и поведения контролируемого объекта, а последнее корректирующее действие осуществляется уже перед самым последним моментом завершения целеустремленного действия.

Метод фильтрующего контроля подобен  фильтру, воротам, проходя через  эти «ворота», действие может быть остановлено или продолжено.     Если ход процесса не соответствует установленным нормам контроля, то «ворота» захлопываются и не пропускают действие до тех пор, пока оно не будет приведено в соответствие с установленными требованиями.

Метод последующего контроля, или  метод контроля по результатам, проводится после завершения действия на основе сравнения его с существующими нормами контроля.

    Все четыре метода  контроля могут быть использованы, чтобы контролировать работу  предприятия в целом или какую-либо  важную операцию.

На основе рассмотренных четырех  основных методов контроля в дальнейшем используются более конкретные методы измерения, оценки и корректировки  состояния объекта контроля.

Государственный контроль осуществляется от имени государства с использованием государственных полномочий.

Общественный контроль осуществляется от имени общественных организаций, контрольные полномочия которых  не носят, как правило, юридически властного  характера.

Народный контроль представляет собой  сочетание государственного контроля с общественным контролем трудящихся на предприятиях, фирмах, учреждениях и организациях.

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего  управленческого контроля и ревизии. Внешний контроль предприятия проводят государственные организации, общественные и аудиторские фирмы. Общие цели внешнего государственного контроля – это выявление нарушений, ведение документирования хозяйственных операций, их правовой основы и законности проведения операций, правильности начисления заработной платы и отчислений сборов. Аудитор и контролер проверяют учет на предприятии в соответствии с инструкциями и положениями по ведению бухгалтерского учета, законами Российской Федерации, а внутрихозяйственный контроль ведется на каждом предприятии в соответствии с принятым Уставом и целями, стоящими перед системой контроля.

При адекватном разделении обязанностей имеет важное значение 3 общих правила  разделения обязанностей, которые позволяют  избежать уменьшения, искажения и  злоупотребления.