Учет и контроль операций денежных средств

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету  стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Отчеты о расходах по командировкам, на пример, должны быть представлены в  течение трех дней по возвращении  из командировки. Неизрасходованные  суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным  лицам выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы,  подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. 

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в ООО «Мотор».

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя ООО «Мотор» на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается (приложение Л). На заявлении о выдаче сумм под отчет главный бухгалтер проставляет статью, на которую должен быть отнесен расход, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам [26,С.117].

Деньги из кассы выдаются согласно, расходного кассового ордера (приложение М). Деньги, выданные в подотчет, расходуются  только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об из расходовании, авансовой суммы, подотчетное лицо представляет авансовый отчет по форме 286 (приложение Н) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете, например товарный чек (приложение П).

 В бухгалтерии авансовые  отчеты проверяются арифметически,  а также проверяется правильность  оформления документов и расходования  средств по назначению. Проверенные  авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

Не использованный остаток аванса возвращается подотчетным лицом  не позднее трех дней после сдачи  авансового отчета. В случае, непредставления  в установленный срок авансового отчета об  из расходовании подотчетных  сумм  или не возврата  в кассу остатков неиспользованных авансов, производится удержание из заработной платы лица, получившего аванс [28,С.411].

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

В случае отсутствия документов, подтверждающих указанные расходы, сумма НДС, подлежащих вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы.

Начисления НДС по расходам на проезд и проживание отражают по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 71. Возмещаемая бюджетом часть НДС списывается в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потерт от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

При командировке работников за границу  им выдается аванс, в валюте страны командирования исходя из установленных  норм суточных и квартирных. Нормы  суточных в иностранной валюте при  краткосрочных командировках за границу на территории иностранных государств установлены постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 01.12.93г. №126. Как и нормы за проживание в гостинице, они периодически пересматриваются Минфином РФ совместно с Минтрудом РФ и МИД РФ.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент выдачи.

При возвращении из командировки и  сдаче авансового отчета  с приложением  оправдательных документов задолженность  подотчетных лиц списывается  с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день предоставления отчета.

При изменение за период командировки курса валют курсовая разница  списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная – на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная – на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

При заграничных командировках  суммы НДС по расходам по проезду  к месту служебной командировки и обратно и найму жилого помещения  начисляются и списываются таким  же образом, как и при командировках  внутри Российской Федерации.

Порядок возмещения работникам сумм по незавершенным расчетам при командировках  за границу определяется постановлением Минтруда РФ по согласованию с Минфином РФ и Центральным банком Российской Федерации « О порядке расчетов в иностранной валюте с работниками, выезжающими за границу» от 20.08.92г. № 12.

Аналитический учет по счету 71, ведут  по каждой сумме, выданной под отчет.

 

2.4 Учет операций по  счетам в банках

 

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Банки открывают организациям расчетные ,текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств организации  для проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Расчетные счета могут быть открыты  любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Для открытия расчетного счета в  банке необходимо предоставить следующие  документы:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии  учредительных документов и свидетельства  о государственной регистрации  организации;

- справку о постановке организации  на учет в налоговой инспекции;

- нотариально заверенную карточку  с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском  печати организации;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с  организацией заключается договор  банковского счета (приложение Р), в  котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому  обслуживанию, условия размещения средств  на счете организации, права и обязанности сторон и др.. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных  вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается  номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов. В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондирующих счетов из 20 цифр.

Корреспондирующий счет – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные  банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Информация об открытии счетов в  банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых  органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

Банки после открытия организации  расчетного, текущего, ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу извещение об открытии счета организации-налогоплательщику. Налоговые органы не позднее следующего рабочего дня направляют в банк информационное письмо по установленной форме о получении извещения об открытии счета.

Операции по снятию или перечислению денежных средств со счета производятся банком только после получения указанного письма. В свою очередь, организация в течении 10 дней после открытия счета также обязана известить свою налоговую инспекцию. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере               5000 рублей.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств, в валюте РФ на расчетных счетах предприятия, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетный счет». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого им кредитной организацией (приложение С). В выписке указывают все поступления и списания средств, с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

 Бухгалтерия ООО «Мотор»  проверяет выписку и соответствие  поступивших и списанных сумм  по приложенным к ней оправдательным  расчетно-платежным документам. При  обнаружении ошибки ООО «Мотор» сообщает об этом в учреждение банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются – 1, 2 и т.д..

При бухгалтерской обработке выписки  из расчетного счета на ее полях  проставляются корреспондирующие  счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева.

На расчетный счет предприятия  ООО «Мотор» денежные средства  зачисляются:

- от покупателей продукции, работ,  услуг;

- от дебиторов в погашение  задолженности;

- в виде банковского кредита;

- в виде денежного займа;

- при сдаче денежной наличности  из кассы ООО «Мотор».

Наличные деньги из кассы банк принимает  на расчетный счет ООО «Мотор»  по объявлению – письменному приказу  владельца счета. Объявление заполняется  в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник  вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и другое). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств, в кассе.

Проводки по дебету счета 51 «Расчетный счет» представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Проводки по дебету счета 51

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.Поступление от покупателей   МУП «Тепловодснаб» ремонт эл.двигателей и статоров	15000,00	51	62.3
2.Поступления от покупателей  ООО «Светлый Н» ремонт эл.двигателей  и статоров	13850,00	51	62.3
3.Поступления от покупателей  СПК «Свияга» ремонт эл.двигателей  и статоров	19610,00	51	62.3

 

Некоторые кредитные организации  выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые  остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и отражается проводкой:

- дебет 51 кредит 91 – начислен  банком процент на остаток  по расчетному счету.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных  законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда.

 При недостаточности денежных  средств, для удовлетворения всех  предъявленных к нему требований  средства списываются по мере  их поступления в очередности,  установленной законодательством [32,С.274].

Наличные деньги с расчетного счета  предприятия на оплату труда, пособий  по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские  и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.

ООО «Мотор» получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм, например:

- на оплату труда;