Учет и контроль операций денежных средств

В процессе обмена деньги становятся средством, обеспечивающим движение товаров, сами, обращаясь в товар и способствуя  их обращению. Употребление денег в  качестве единого, всеобщего средства обращения, используемого как продавцами, так и покупателями, служит определяющим условием эффективного осуществления товарообменных операций, что приносит выгоду в виде экономии времени и расширения возможностей обмена, как продавцам, так и покупателям.

Рассматривая роль денег как средства обращения, мы имеем в виду использование денег для оплаты товаров и услуг, предоставляемых взамен уплачиваемых денег. Однако в ряде случаев приходится отдавать деньги, не получая взамен них ни товары, ни услуги в явном виде.

Например, когда деньги передаются в виде дарения, уплаты штрафов, налогов, предоставления взаймы. Часто оплата и получение товаров, распределены во времени столь значительными промежутками, что такую операцию можно назвать обменом лишь условно.

Таким образом, еще одно предназначение денег не сопровождается встречным перемещением эквивалентной массы товаров и услуг, в любом платеже они все-таки играют роль средства обращения.

Основными проблемами денежного обращения  на современном этапе являются:

- инфляция;

- дефляция.

Различные экономисты подсчитывают инфляцию разными  способами. Кейнскианские теоретики, например утверждают, что существует только два типа инфляции: инфляции издержек и инфляции спроса [33.C51].

Инфляция  издержек – это непрерывный рост уровня цен, вызванный ростом издержек производства. Такой рост издержек заставляет фирмы поднимать цены на свою продукцию, чтобы избежать убытков. Некоторые экономисты считают, что высокие скорости инфляции, от которых страдали Соединенные Штаты в 1970-х годах, были в первую очередь обусловлены ростом цен на нефть. Поскольку нефть жизненно необходима для производства многих товаров, то повышение товаров цен на нее привело через рыночный механизм к повышению цен на эти товары.

Некоторые экономисты считают, что главной  причиной инфляции издержек является давление профсоюзов, требующих повышения заработной платы выше уровня роста производительности труда. С другой стороны, фирмы, обладающие некоторой  долей монопольной власти, могут поднимать цены выше любового роста издержек, для того чтобы увеличились свои предедльные прибыли.

Инфляция  спроса возникает тогда, когда спрос  больше, чем возможность экономики  производить товары и услуги, чтобы  обеспечить спрос. Если по мере роста  предложение остается постоянным, то цены растут. Это может быть тогда, когда экономика достигает своей максимальной производительности, то есть в стране наблюдается полная занятость или небольшой прирост капитала, который не может обеспечить увеличения, чтобы удовлетворить спрос.

Эксперты  единодушно выступают против инфляции и наилучший выход видят в том, чтобы удержать ее в жестких рамках. Если инфляция вызывается излишним увеличением денежного предложения, то она может быть уменьшена понижением скорости роста предложения денег. Кейнсианские экономисты полагают, что предложение денег трудно контролировать и что с инфляцией лучше справиться, управляя совокупным спросом с помощью увеличения правительственных расходов в государственном секторе или путем уменьшения налогов.

Дефляция  – это падение уровня цен, которое идет рука об руку с безработицей и сокращением объема национального производства. Она часто вызывается правительственной политикиой, такой, как увеличение налогов, использование процентной ставки для влияния на денежный спрос и попытки контролировать предложение денег.

Некоторые экономисты полагают, что глобальная экономика – это перепроизводство, то есть ситуация, когда предложение  товаров и услуг больше спроса на них. По их мнению, это будет производить  к дефляции во всем мире. Потребители  смогут извлекать прибыль из падения цен, но фирмам будут трудно получать прибыль, а рецессионную спираль падения цен и возрастающую процентную ставку невозможно будет контролировать.

  Таким образом, при инфляции  доллар обладает меньшей покупательной  способностью, чем год назад, то есть на ваш доллар сегодня можно купить меньше, чем год назад. При дефляции происходит противополжная тенденция, то есть наблюдается непрерывное падение среднего уровня цен.

 

1.2 Формы безналичных  расчетов

 

Любое предприятие ежедневно осуществляет большое количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты:

- за приобретенные сырье и  материалы;

• за проданную продукцию.

В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами, существенно ограничено. Гражданский  кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Безналичная форма расчетов связана  с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 10 тыс. руб.).

Налично-денежный оборот регламентирован  Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г., утвержденным Банком России. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предприятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию [26,С.87].

Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками  средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены  в гл. 46 Гражданского кодекса РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. №2-п «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов. 

Кодекс РФ  устанавливает, что  выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Безналичная форма расчетов связана  с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 10 тысяч рублей).

Налично-денежный оборот регламентирован  Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г., утвержденным Банком России. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предприятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т. е. в так называемой календарной очередности.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь происходит  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также;

- требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь осуществляется списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные социальные страховые фонды;

- в четвертую очередь происходит  списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь происходит  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в последнюю очередь осуществляется  списание по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.                             

Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитиву; 

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо. 

Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа  и код формы;

- номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета в банке;

- наименование и местонахождение  банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов  банков;

- наименование получателя средств,  номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика;

- назначение платежа;

- сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

- очередность платежа;

- подписи уполномоченных лиц  и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы действительны  в течение десяти дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации могут осуществляться с использованием:

- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- корреспондентских счетов, открытых  в других кредитных организациях;

- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим законодательством  безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через расчетно-кассовые центры (РКЦ) либо напрямую через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

Расчетно-кассовые центры являются учреждениями Банка России и созданы по территориальному принципу. Отношения между коммерческими  банками и расчетно-кассовыми  центрами оформляются договором. Коммерческий банк открывает в РКЦ корреспондентский счет, так называемый счет «НОСТРО». Платы за расчетно-кассовое обслуживание РКЦ не берет, но и не начисляет проценты на остаток средств на корреспондентских счетах банков в РКЦ. Расчеты между РКЦ непосредственно по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям происходят через счета межфилиальных оборотов (МФО). Средством расчета служат авизо (авизо как извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, посылаемое одним контрагентом другому, используется исключительно в расчетах между банками и кредитными учреждениями).