Учет и контроль операций денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Институт экономики и финансов

 

Специальность 060500                                                       Кафедра________________

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

На тему Учет и контроль операций с денежными средствами

 

 

 

 

 

Студент            Кисаров Сергей Николаевич                          ____________

                                      (Ф.И.О.)                                                                (подпись) 

 

Руководитель  Сажина Светлана Семеновна                           ____________

                                                 (Ф.И.О)                                                                  (подпись) 

 

Рецензент        Безрукова Екатерина Кирилловна                      ______________

                                          (Ф.И.О.)                                                                (подпись)

 

 

 

Зав.кафедрой ______________________                                      _____________

                                                (Ф.И.О.)                                                                 (подпись)

 

 

 

 

 

Москва 2005 г.

 

Содержание

 

Введение	3
Глава 1 Теоретические основы учета  денежных средств	6
Понятие и функции денег. Проблемы денежного обращения на современном этапе	6
1.2 Формы безналичных расчетов	11
1.2.1 Расчеты платежными поручениями	18
1.2.2  Расчеты аккредитивами	19
1.2.3  Расчеты чеками	24
1.2.4  Расчеты по инкассо	27
1.3 Учет денежных средств в соответствии с МСФО	30
Глава 2 Учет денежных средств	35
2.1 Краткая характеристика ООО  «Мотор»	35
2.2 Учет кассовых операций	37
2.3 Учет расчетов с подотчетными  лицами	45
2.4 Учет операций по счетам  в банках	49
Глава 3 Контроль за движением денежных средств	58
3.1 Виды и формы контроля	58
3.2 Методика проведения и оформление  результатов инвентаризации наличных  денег и ценных бумаг	60
3.3 Проверка соблюдения условий  обеспечивающих сохранность средств  в кассе и ответственность за несоблюдение порядка расчетов наличными деньгами	65
3.4 Ревизия кассовых операций	68
3.5 Ревизия операций по счетам  в банке	72
Заключение	75
Список использованных источников	77
Приложения	80

 

 

Введение

Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых  счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют  начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятий денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособностью предприятия – одна из важнейших  характеристик его финансового положения [10,С.49].

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда  денежные средства непосредственно  передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

Наличные денежные расчеты  в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечивать его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств, для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств, приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия [23,С.74].

Целью данной работы является изучение учета и контроля операций с денежными  средствами.

При изучении цели были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы  учета денежных средств;

- охарактеризовать учет денежных  средств на примере ООО «Мотор»;

- опробировать методику контроля, за движением денежных средств.

Объектом исследования избрано предприятие ООО «Мотор».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Теоретические  основы учета денежных средств

1. Понятие и функции денег. Проблемы денежного обращения на современном этапе

 

Что такое деньги, зачем он  нужны  и какую роль играют в экономике  и в жизни людей, во многом известно каждому человеку с детских лет. Но в то же время сформулировать четкое общепринятое определение понятия «деньги» не решаются даже многие видные ученые-экономисты. Иногда предлагаются оригинальные определения такого типа: «Деньги – это то, что они есть на самом деле»; «Деньги – это то, что они выполняют»; «Деньги – это не то, что существует в природе, а чему мы научились придавать численное значение»; «Деньги есть временное вместилище покупательной силы». Оригинально высказался о деньгах Адам Смит, назвав их единственной вещью, от которой мы получаем пользу, освобождаясь от нее, отдавая ее другим людям.

Видимо, наиболее общее и приемлемое определение денег как экономической  категории можно сформулировать следующим образом: «Деньги –  это всеобщий товарный эквивалент, универсальное средство обмена». В этом определении отражены первородное назначение денег и их главное, определяющее качество, свойство. Ведь возникновение денег обусловлено потребностью сравнить товары в ходе обмена, чтобы обеспечить его равноценность, эквивалентность для обменивающихся сторон.

Под словом «деньги», понимается значительное множество их разновидностей, отличающихся «денежным материалом», способами  обращения, использования, учета денежной массы, возможностью превращения, использования, учета денежной массы, возможностью превращения одних форм денег в другие. Исторически унаследованная форма денег – монета, применение которой постепенно сужается [21,С.54].

Но удобство монет при использовании  в кассовых, торговых автоматах продлевает их жизнь. Монеты удобны и в виде денежной «мелочи». Вмести с тем, монетные деньги составляют, лишь несколько  процентов общей денежной массы и в России, и в других странах.

В гораздо большей степени денежное обращение обслуживается бумажными деньгами в форме банкнот (банковских билетов), выпускаемых центральным банком страны, и казначейских билетов, выпускаемых государственным казначейством. В обыденной жизни эти две формы неразличимы для граждан, те и другие представляют для них государственные бумажные деньги [35.C51].

Бумажные деньги и разменная  мелочь, вместе взятые, образуют наличные деньги, именуемые иногда просто наличностью. Название этих денег подчеркивает, что имеются в виду деньги, наличествующие в своей явно физической форме. Наличные деньги, которые многие граждане России воспринимают, как деньги вообще в действительности представляют исторически преходящую форму, уступающую свое место безналичным денежным средствам [15,С.65].

Однако на стороне  наличных денег  все еще имеются преимущества, делающие их привлекательными. Наличные деньги представляют достаточно универсальное средство при совершении подавляющего числа платежей. Наличные деньги легко обратимы в безналичные, тогда, как обратный процесс может быть затруднен.

Деньги обладают определенными функциями.

Функции денег:

1. Мера стоимости. Деньги выступают мерой стоимости. Общество считает удобным использовать денежную единицу в качестве масштаба для соизмерения относительных стоимостей разнообразных благ  и  ресурсов.  Благодаря денежной системе нам не надо выражать цену каждого продукта через все другие продукты, на которые он мог бы быть обменен;  мы не должны выражать стоимость скота через зерно,  цветные карандаши,  сигары,  автомобили и т. д.  Использование  денег в качестве общего знаменателя означает,  что цену любого продукта достаточно выразить  только  через  денежную  единицу.  Такое использование денег позволяет  участникам сделки  легко  сравнивать  относительную  ценность  различных  товаров  и  ресурсов.  Подобные  сравнения  облегчают  принятие  рациональных  решений.  В  качестве  меры  стоимости  деньги  используются  и  в  сделках  с  будущими  платежами.

2. Средство  платежа.  Деньги  выступают  как  средство  платежа.  Эта  функция  денег  проявляется,  прежде  всего,  в  обслуживании платежей  вне  сферы  товарооборота.  Это  налоги,  социальные  выплаты,  проценты  за  кредит.  Деньги  легко  принимаются  в  качестве  средства  платежа.  Это удобное,  на  мой  взгляд,  социальное  изобретение,  позволяющее  платить      владельцам   ресурсов   и  производителям   “товаром”   (деньгами),  который  может  быть  использован  для  покупки  любого  из  всего  набора  товаров  и  услуг,  имеющихся  на  рынке.

3. Средство обращения.  Деньги  выступают  как  средство  обращения  обслуживания  товарооборота. 

Во-первых,  и  прежде  всего  деньги  являются  сегодня  средством  обращения,  деньги  можно  использовать  при покупке  и  продаже  товаров  и  услуг.  Как  средство  обмена  деньги  позволяют  обществу  избежать  неудобств  бартерного  обмена.  И,  представляя  удобный  способ  обмена  товарами ,  деньги  позволяют  обществу  воспользоваться  плодами  географической  специализации  и  разделения  труда  между  людьми.

4. Средство  накопления (сбережения).  Деньги  служат  средством  сбережения.  Поскольку  деньги  наиболее  ликвидное  имущество,  они  являются  наиболее  удобной  формой  хранения  богатства.  Владение  деньгами  за  редким  исключением  не  приносит  денежного  дохода,  который  извлекается  при  хранении  богатства,  например,  в  форме  недвижимого  имущества (собственности)  или  ценных  бумаг (акций,  облигаций  и  т. д.).  Однако  деньги  имеют  то  преимущество,  что  они  могут  быть  безотлагательно  использованы  фирмой  или  домашним  хозяйством  для  любого  финансового  обязательства.

5. Мировые  деньги.  Функция  «мировые  деньги»  -  это  деньги  в  системе  международных  экономических  отношений [19,С.112].

Прежде всего, деньги есть средство обращения, с помощью которого осуществляется обмен товарами и услугами между людьми, предпринимателями, фирмами, странами. Можно, понятно, проводить натуральный, непосредственный обмен одного товара на другой, который известен и поныне под названием бартера. Но оказывается, обмен товарами по схеме «товар на деньги, а деньги на товар» более приемлем, чем простой обмен по схеме «товар на товар». Тому есть две причины [18,С.133].

Во-первых, сложно сразу же найти  то лицо, которому подойдет ваш товар  и товар которого подойдет вам. Обменивая свой товар на деньги, вы избегаете необходимости искать тех редких обладателей нужной вам вещи, которые согласятся на прямой обмен.

Во-вторых, вы  получаете в виде оплаты за свой товар универсальное  средство приобретения любых других товаров. Для этого достаточно осуществить последующий, вторичный обмен вырученных от продажи денег на любой интересующий вас товар. При этом вопрос, что именно купить, можно решить после получения денег, что также намного удобнее прямого обмена, когда решение приходится принимать в ходе обмена или даже до него.