Учет и анализ денежных средств на примере ООО "Таурон"

Строка "Полученные проценты". В этой строке отражается сумма процентов  по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь  же указываются проценты, начисленные  банком по депозитным счетам, а также  на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.

Полученные проценты учитываются  по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся процентам").

Строка "Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям". В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому  обороту счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как заполнены  строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы  по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются  в круглых скобках.

Строка "Приобретение дочерних организаций". В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит  материнской организации. Однако сам  по себе вклад в уставный капитал  другой организации, в том числе  дочерней, - это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена  большая часть акций (долей).

Указанная строка в форме  № 4 заполняется, если организация приобрела  дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

Строка "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальных активов". В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты  по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Строка "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений". В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку  долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета "Паи и акции", "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской  задолженности") в корреспонденции  со счетами 50, 51 и 52.

Строка "Займы, предоставленные  другим организациям". В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый  оборот счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" завершается итоговой строкой "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Показатель этой строки определяется как разница между  суммой денежных средств, поступивших  в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

2.4 Движение денежных  средств по финансовой деятельности

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности»  отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении  финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств  и т.д.

Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения  сумм денежных средств, поступивших  от финансовой деятельности.

Строка "Поступления от эмиссии акций или иных долевых  бумаг". Эту строку заполняют акционерные  общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие  в оплату уставного капитала при  первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления  сверх номинальной стоимости  акций (долей).

Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет "Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал") в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств.

Строка "Поступления от займов, кредитов, предоставленных  другими организациями". В этой строке отражаются суммы займов и  кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как в форме  № 4 указаны суммы поступлений  по финансовой деятельности, заполняются  строки, в которых отражается расходование денежных средств по финансовой деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка "Погашение займов и кредитов (без процентов)". В  строке отражаются суммы займов и  кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются  по дебету счетов 66 "Краткосрочные  кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

В этой строке отражаются только суммы основного долга. Проценты, уплаченные за пользование займами  и кредитами, в ней не показываются. Они вписываются по строке "На выплату дивидендов, процентов" в  разделе "Движение денежных средств  по текущей деятельности".

Строка "Погашение обязательств по финансовой аренде". Строку заполняют  организации, которые взяли имущество  в лизинг. В ней показываются суммы  лизинговых платежей, перечисленные  лизингодателю.

Эти суммы учитываются  по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами" (субсчет "Задолженность  по лизинговым платежам") в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" называется "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется  как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.

Определив показатели, характеризующие  движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы № 4 "Отчет о движении денежных средств".

Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов". В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом  по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная  величина, ее следует заключить в  круглые скобки.

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется  таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода  нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы  на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.

Форма № 4 составлена правильно, если показатель строки "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило  движение денежных средств в иностранной  валюте.

В бухгалтерском учете  денежные средства в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  на дату совершения операции и на последний  день отчетного периода. При отражении  в форме № 4 указанные суммы  пересчитываются в рубли по курсу  Банка России на последний день отчетного  года. Разница между суммами иностранной  валюты, пересчитанными для формы  № 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в  бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы № 4, показатель будет отрицательным. Он указывается  в круглых скобках.

3 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

3.1 Краткая характеристика ООО «Ромашка»

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» зарегистрировано 26 января 1996г.

ООО «Ромашка» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать. ООО «Ромашка» является юридическим лицом с момента государственной регистрации. Для достижения целей своей деятельности общество вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредители несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Директором ООО «Ромашка» на данный момент является Иванов Иван ИВАНЫЧ. Он несет полную ответственность за организацию.

Основной вид деятельности организации – работа с недвижимостью, ее оценка и проведение торгов.

Организационная структура  организации:

1 Общее собрание акционеров

2 Совет директоров

3 Генеральный директор

3.2 Анализ структуры  баланса

Таблица 1: Анализ структуры  баланса

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало периода		на конец периода		(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства	2004	75,4	3100	80,5	+1096	+54,7
2. Оборотные активы, всего	653	24,6	752	19,5	+99	+15,2
в том числе: запасы (кроме  товаров отгруженных)	135	5,1	152	3,9	+17	+12,6
в том числе: -сырье и материалы;	65	2,4	70	1,8	+5	+7,7
- готовая продукция (товары).	61	2,3	71	1,8	+10	+16,4
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	9	0,3	11	0,3	+2	+22,2
НДС по приобретенным ценностям	86	3,2	97	2,5	+11	+12,8
ликвидные активы, всего	431	16,2	502	13	+71	+16,5
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;	161	6,1	171	4,4	+10	+6,2
- дебиторская задолженность  (срок платежа по которой не более года);	269	10,1	330	8,6	+61	+22,7
- товары отгруженные.	1	<0,1	1	<0,1	–	–
Пассив
1. Собственный капитал	1901	71,5	3002	77,9	+1101	+57,9
2. Заемный капитал, всего	523	19,7	574	14,9	+51	+9,8
из них: - долгосрочные кредиты  и займы;	379	14,3	489	12,7	+110	+29
- краткосрочные кредиты  и займы.	144	5,4	85	2,2	-59	-41
3. Привлеченный капитал*	233	8,8	276	7,2	+43	+18,5
Валюта баланса	2657	100	3852	100	+1195	+45