Учет и анализ денежных средств на примере ООО "Таурон"

II. Поступило денежных  средств - всего и в том числе  по видам поступлений (выручка  от реализации товаров, продукции,  работ, услуг, от реализации  основных средств и иного имущества,  авансы, по лученные от покупателей,  бюджетные ассигнования и иное  целевое финансирование, полученные  безвозмездно, кредиты и займы,  дивиденды и проценты по финансовым  вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления па социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных' средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью  понимается деятельность организации  по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми  вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

2 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ  № 4 "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ"

2.1 Входной показатель

В строке "Остаток на начало отчетного года" указывается сумма  денежных средств, которая имелась  в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного  периода (1 января 2012 г.). Этот показатель приводится без разбивки по видам деятельности. В указанную строку переносится сумма из строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 Отчета о движении денежных средств за 2011 г.

Если на конец 2011 г. организация имела остаток средств в иностранной валюте, заполнять строку "Остаток на начало отчетного года" путем такого переноса нельзя. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы № 4 за 2012 г. должны быть пересчитаны по курсу Банка России на 31 декабря 2011 г. (а в форме за 2011 г. они были показаны в пересчете по курсу Банка России на 31 декабря 2011 г.).

Если у организации  на начало отчетного года остатка  иностранной валюты нет, показатель строки "Остаток денежных средств  на начало отчетного года" формы  № 4 должен равняться показателю графы 3 "На начало отчетного года" по строке 260 "Денежные средства" (за минусом остатка по субсчету "Денежные документы" счета 50) баланса за 2012 г.

 

 

2.2 Движение денежных потоки от текущей деятельности

В разделе «Денежные потоки от текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т.д.

Раздел начинается со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления  текущей деятельности.

Строка "Платежи, полученные поставщиками (подрядчиками)". Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). В форме N 4 эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями.

Организации, которые занимаются производством продукции, выполнением  работ или оказанием услуг, показывают по этой строке суммы денежных средств, поступившие в оплату реализованной  продукции (товаров, работ, услуг), а  также суммы авансов, полученные от покупателей.

Организации, основной вид  деятельности которых - передача имущества в аренду отражают суммы арендных платежей, поступившие от арендаторов.

Если основным видом деятельности организации являются операции с  ценными бумагами, то показываются суммы, поступившие от покупателей за ценные бумаги, а также полученные доходы в виде купона и процентов по ценным бумагам.

Организация, осуществляющая разные виды деятельности, которые  в равной степени можно отнести  к основным, может отразить суммы, поступившие от покупателей, по видам деятельности. Для расшифровки следует добавить дополнительные строки.

Строка "Прочие ". В этой строке отражаются суммы поступивших  денежных средств, которые связаны  с текущей деятельностью организации  и не указаны в предыдущей строке. К ним, в частности, относятся:

- штрафы, пени и неустойки  за нарушение условий договоров,  полученные организацией;

- суммы, полученные безвозмездно  в рамках целевого финансирования;

- суммы переплаты по  налогам и сборам, которые возвращены  из бюджета;

- денежные средства, внесенные  в кассу подотчетными лицами;

- суммы, поступившие от  работников в возмещение материального  ущерба.

Указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности, бухгалтер переходит к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования  денежных средств, заключаются в  круглые скобки.

Строка "На оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов". В этой строке указываются:

- суммы, которые организация  перечислила поставщикам за сырье,  материалы, топливо и т.п.;

- суммы, уплаченные за  аренду помещения, коммунальные  услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;

- соответствующие суммы,  отраженные по кредиту счетов  учета денежных средств, в корреспонденции  со счетами 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" и 76 "Расчеты  с дебиторами и кредиторами";

- суммы, выданные из  кассы подотчетным лицам на  хозяйственные нужды. Для этого  используются обороты по кредиту  счета 50 и дебету счета 71.

Строка "На оплату труда". В ней отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и  учтенные по дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" в  корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников).

Обратите внимание: в данной строке не отражаются суммы дивидендов, выплаченные акционерам, которые  одновременно являются работниками  организации. Это суммы, учтенные на субсчете "Доходы от участия в  капитале" счета 70. Для них в  форме N 4 предусмотрена отдельная  строка.

Строка "На выплату дивидендов, процентов". Показатель этой строки определяется как сумма следующих  величин:

- дивидендов, выплаченных  учредителям. Это дебетовые обороты  по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате  доходов" и счету 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"  субсчет "Доходы от участия  в капитале" (если акционеры  одновременно являются работниками  предприятия) в корреспонденции  со счетами 50, 51 и 52;

- проценты, выплаченные по  собственным долговым ценным  бумагам (облигациям, векселям), по  полученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам" в корреспонденции со  счетами 50, 51 и 52.

Обратите внимание: суммы  основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в  отчетном году, в этой строке не отражаются. Они указываются в разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

Строка "На расчеты по налогам и сборам". В данной строке отражается сумма налогов, которую  организация перечислила в бюджет как налогоплательщик и налоговый  агент. Чтобы сформировать значение этой строки, нужно взять дебетовый  оборот по счету 68 "Расчеты по налогам  и сборам" в корреспонденции со счетами 51 и 52. Организация, которая отражает ЕСН на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", также должна использовать дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В этой же строке следует  указать суммы уплаченных штрафов  по налогам и сборам и суммы  пеней, перечисленных за просрочку  налоговых платежей.

Кроме того, здесь организация  может отразить суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному  страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого  нужно ввести дополнительную строку. В ней указываются соответствующие  дебетовые обороты по счету 69 в  корреспонденции со счетом 51. Данные платежи организация может отразить и как прочие расходы.

Строка "На прочие расходы". В ней отражаются израсходованные  суммы денежных средств, которые  не указаны в других строках раздела "Движение денежных средств по текущей  деятельности". В частности, в  этой строке отражаются:

- штрафы, пени, неустойки,  выплаченные организацией за  нарушение условий хозяйственных  договоров;

- денежные средства, выданные  подотчетным лицам;

- займы, выданные сотрудникам;

- взносы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  работников (если они не были  отражены по строке "На расчеты  по налогам и сборам");

- взносы на обязательное  и добровольное страхование имущества  и рисков.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" завершается итоговой строкой "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.

Если сумма поступлений  превышает сумму израсходованных  средств, то показатель этой строки будет  положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает  сумму поступлений, показатель отрицательный. Он указывается в скобках.

2.3 Движение денежных  средств по инвестиционной деятельности

В разделе «Денежные потоки от инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.

В начале раздела расположены  строки, в которых отражаются суммы  денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности.

Строка " от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложения". В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, не смонтированного оборудования и т.п.

Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты  по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Суммы НДС при этом не вычитаются.

Строка " от продажи акций (долей участия) в других организациях ". Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.

В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции  со счетами 58, 62 и 76.

В ситуации, когда покупатели рассчитываются с организацией векселями, нужно иметь в виду следующее. Получив от покупателя вексель третьего лица, организация-продавец учитывает  его как финансовое вложение. Продав такой вексель, полученные за него денежные средства она отражает в форме  № 4 по рассматриваемой строке.

Строка " дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях ". В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам").