Суть собівартості та особливості її формування на підприємстві

 

3. Аналіз динаміки, складу та структури собівартості продукції (робіт, послуг)

Зниження  собівартості продукції,  робіт  і  послуг  одне  із  особливих  завдань  будь–якого  підприємства,  оскільки  від  рівня  собівартості  залежить  ефективність  його  функціонування  та  кінцеві  результати  роботи.  Тому  кількісний  та  якісний  аналіз  динаміки  собівартості  та  її  структури  дає  можливість  оцінити  наявність  резервів  зниження  собівартості  робіт  і  послуг.

Виходячи  із  вищесказаного  доцільним  буде  проведення  аналізу  структури  собівартості  деревообробних матеріалів, її  динаміки,  та  динаміки  таких  важливих  показників  як  собівартість  реалізації  100 м3  лісу, повна собівартість реалізації  деревообробних матеріалів,  витрати  на  1 грн.  доходів  від  реалізації  ДВП, витрати на 1 грн. доходів від іншої діяльності, витрати на іншу діяльність. Формули  для розрахунків цих  показників  наведені  в  розділі 1. Вихідні  дані  необхідні  для  проведення  аналізу  структури  собівартості  наведені  в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Показники собівартості робіт та послуг

Показники	Роки
	2005	2006	2007	2008	2009
1 Повна собівартість реалізації деревообробних матеріалів, тис. грн.	72560	75120	76082	77952	84168
2 Витрати на іншу діяльність, тис. грн.	235,780	218,338	205,572	204,919	180,420
3 Собівартість реалізації 100 м3 лісу, грн..	26,6	35,5	46,0	46,5	43,0
4 Витрати на 1 грн. доходів від реалізації ДВП, грн.	0,62	1,63	1,38	1,18	2,2
5 Витрати на 1 грн. доходів від іншої діяльності, грн	0,92	0,84	0,8	0,728	0,728

 

Повна собівартість реалізації деревообробних матеріалів включає такі елементи як витрати на сировину, матеріали, паливо, енергію, витрати на оплату праці та відрахування до фондів страхування, амортизація  та інші витрати. Структура та динаміка витрат на реалізацію деревообробних матеріалів подані в таблиці 2.7

Таблиця 2.7

Витрати на реалізацію деревообробних матеріалів, їх структура та динаміка протягом 2008-2009 років

Елементи витрат	Сума, тис. грн.			Структура витрат, %
	Роки		+ , -	Роки		+ , -
	2008	2009		2008	2009
1	2	3	4	5	6	7
Оплата праці	20 500	21 465	965	26,3	25,5	-0,8
Відрахування на соціальні потреби	6 150	6 440	290	7,56	8	0,28
Матеріальні витрати	28 168	31 746	3578	36,14	37,72	1,58

 

Продовження таблиці .27

1	2	3	4	5	6	7
У тому числі:
сировина і матеріали	19 200	21 903	2703	24,64	26,02	1,38
паливо	4 800	5 110	310	6,15	6,07	-0,08
електроенергія і т. д.	4 168	4 733	565	5,35	5,63	0,28
Амортизація	3 150	3 500	350	4,04	4,16	0,12
Інші витрати	19 984	21 017	1033	25,63	24,97	-0,66
Повна собівартість	77 952	84 168	6216	100	100
У тому числі:
змінні витрати	54 567	59 338	4771	70	70,5	0,5
постійні витрати	23 385	24 830	1445	30	29,5	-0,5

 

Зобразимо графічно структуру собівартості реалізації деревообробних матеріалів в 2008році та в 2009 році.

 

Рис. 2.4 Структура собівартості деревообробних матеріалів у 2008 році.

Рис. 2.5 Структура собівартості деревообробних матеріалів у 2009 році.

З графічної структури собівартості реалізації деревообробних матеріалів видно чітку тенденцію до зростання собівартості. Протягом року вона зросла на 6216 тис. грн.., що становило зростання  в 2009 на 7,97% порівняно з 2008 роком. В 2009 році витрати на оплату праці зросли на 965000 грн. В загальній структурі витрат зросли такі статті витрат як  відрахування на соціальні потреби (0,8%), матеріальні витрати (1,58%), амортизація (0,12%). Зростання амортизації свідчить про зношуваність машин, зокрема це машини-погрущики, лісовози, фішки. Це негативно впливає на швидкість і якість поставки реалізованих  деревообробних матеріалів. Часті ремонти і простої машин підвищують собівартість як заготівлі сировини так і реалізації лісоматеріалів.

Наступним етапом аналізу динаміки та структури собівартості буде визначення зміни показника витрати на 1 грн. доходів від реалізації ДВП.

Динаміку даного показника подамо у вигляді таблиці 2.8. З розрахованих темпів приросту витрат на 1 грн. доходів від реалізації ДВП можна зробити висновок, що вони постійно змінюються і у 2009 році темпи приросту були найбільші та становили 254,84%.

Таблиця 2.8.

Динаміка витрат на 1 грн. доходів від реалізації ДВП

Роки	Витрати на 1 грн. доходів від реалізації ДВП, грн.	Темп приросту показника, %
2005	0,62	100,00
2006	1,63	162,90
2007	1,38	122,58
2008	1,18	90,32
2009	2,2	254,84

 

Наступний аналізований показник це - витрати на іншу діяльність. Проаналізувавши таблицю 2.6 можна спостерігати чітку тенденцію до зниження . Це є позитивним фактором для підприємства вцілому, оскільки це в свою чергу знижує загальну величину витрат. Цей показник коливався від 235,78 тис. грн. до 180,42 тис. грн. протягом 2005-2009 років.

Вивчення собівартості реалізації 100 м3 лісу дає змогу оцінити безпосередні прямі матеріальні витрати, прямі витрати на оплату праці а також величину незавершеного виробництва на кінець аналізованого періоду. Для аналізу були взяті дані про величину цих витрат за 2009 рік поквартально.

Таблиця 2.9.

Бюджет собівартості реалізованої продукції за 2009 рік

Показники	Квартал
	1	2	3	4
Залишок лісу на складі на початок кварталу, грн.	53,1	56	60	22,3
Собівартість виготовленої продукції, грн.       в тому числі:	92,6	78,2	75,5	63,6
- матеріальні витрати	7	7	7	7
- витрати на оплату праці	80	68	65,3	53,6
- загальновиробничі витрати	5,6	3,2	3,2	3
Залишок лісу на складі на кінець кварталу,грн	102,7	91,2	92,5	42,9
Собівартість реалізації 100 м3 лісу, грн.	43	43	43	43

 

На складах спостерігається великі обсяги залишків нереалізованих кубів лісу, що пов’язане зі скороченням замовлень, а обсяги рубок зросли. Це збільшило обсяги готової продукції, але немає дійсних надходжень від реалізації.

Проаналізувавши динаміку та структуру основних  показників собівартості продукції, ми побачили чітку тенденцію до зростання витрат на виробництво, що частково пов’язано із зношеністю транспортних засобів, скороченням обсягів поставок та експорту, ростом мінімальної заробітної плати, збільшенням вартості тарифів, послуг сторонніх організацій.

 

 

 

2.4 Аналіз собівартості продукції (робіт, послуг) по калькуляційних статтях

Для проведення аналізу витрат на виробництво продукції на ДП "Солотвинське лісове господарство" проведемо аналіз собівартості робіт за калькуляцією витрат, використовуючи дані, наведені у таблиці 2.10. Планова калькуляція включає такі статті:

• матеріали та комплектуючі;
• основна заробітна плата;
• відрахування на соціальне страхування;
• витрати на утримання та експлуатацію обладнання;
• адміністративні витрати;
• витрати на збут.

Таблиця 2.10

Витрати на виробництво продукції по калькуляційних статтях

Показники, тис. грн.	Роки
	2007	2008	2009
Витрати на сировину, матеріали, паливо, енергію	3125	3652	4562,1
Витрати на оплату праці	1770	1738	1914,6
Відрахування на соціальні потреби	72	74,6	75,6
Амортизація	3024,6	3190	3192,3
Інші витрати	442,5	347,5	356,5
Всього витрат	8434,1	9002,1	10101,1

 

Розраховуємо динаміку вище наведених витрат. Знаходимо абсолютні прирости, темпи росту та приросту. Результати розрахунків занесено до таблиці 2.11.

Графічну      інтерпретацію   динаміки   собівартості      продукції      за калькуляційними статтями зображено на рис. 2.7.

 

Таблиця 2.11

Динаміка собівартості продукції за калькуляцією витрат

Показники	Роки	Фактичні дані, тис. грн.	Абсолютні прирости		Темп росту, %		Темп приросту, %
			баз.	ланц.	баз.	ланц.	баз.	ланц.
Витрати на сировину, матеріали, паливо, енергію	2007	3125	-	-	100	-	-	-
	2008	3652	527	527	116,86	116,86	16,86	16,86
	2009	4562,1	1437,1	910,1	145,99	124,92	45,99	24,92
Витрати на оплату праці	2007	1770	-	-	100	-	-	-
	2008	1738	-32	-32	98,19	98,19	-1,81	-1,81
	2009	1914,6	176,6	176,6	108,17	110,16	8,17	10,16
Відрахування на соціальні потреби	2007	72	-	-	100	-	-	-
	2008	74,6	2,6	2,6	103,61	103,61	3,61	3,61
	2009	75,6	3,6	1	105	101,34	5	1,34
Витрати на амортизацію	2007	3024,6	-	-	100	-	-	-
	2008	3190	165,4	165,4	105,47	105,47	5,47	5,47
	2009	3192,3	167,7	2,3	105,54	100,07	5,54	0,07
Інші витрати	2007	442,5	-	-	100	-	-	-
	2008	347,5	-95	-95	78,53	78,53	-21,47	-21,47
	2009	356,5	-86	9	80,56	102,59	-19,44	2,59