Разработка рекомендаций по повышению финансовых результатов ОАО «РМЗ»

Численность персонала ОАО «РМЗ» представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1

Численность персонала на ОАО «РМЗ»

№ п/п	Категории работающих	2010г.	2011г.	2012г.
1	Общая численность	1406	1966	1807
2	Всего рабочих из них:	664	1035	939
3	Основных	217	402	391
4	Вспомогательных	447	633	548
5	ИТР	555	754	718
6	СКП	75	34	33
7	МОП	6	6	5
	Ученики	3	30	11
	ВОХР	103	107	101

Из представленной таблицы видно, что наибольшая численность работников наблюдается в 2011г., к 2012г. общая численность персонала сократилась на 159 человек.

Основные  экономические показатели за последние три года рассматриваются в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Основные экономические показатели ОАО «РМЗ»

Показатель	2010г	2011г.	2012г.
Себестоимость	162200	95002	180930
Чистая прибыль (убыток)	-72500	-22824	-99680
Рентабельность	Прибыль отрицательная, расчет не имеет смысла
Объем произведенной продукции	92159	6973	108243

Предприятие на протяжении рассматриваемого периода имеет отрицательную прибыль и является убыточным.

Организационная структура ОАО «РМЗ» приведена в Приложении А.

 

2.2 Анализ финансовых результатов  ОАО «РМЗ»

 

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому, чтобы определить, какое влияние на финансовый результат оказал каждый показатель формирования прибыли, проведем исследование показателей прибыли.

В таблице 2.3 представлены исходные данные для анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг на ОАО «РМЗ».

Таблица 2.3

Исходные данные для анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг (тыс. руб.)

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка от продаж	114700	123672	157927
Себестоимость реализованной продукции	80005	95002	180930
Коммерческие расходы	2120	2994	2691
Управленческие расходы	38664	40065	61332
Чистая прибыль (убыток)	(10352)	(22824)	(99680)

 

Рассчитаем прибыль (убыток) от реализации продукции используя формулу (1.1):

2010: тыс. руб.

2011: тыс. руб.

2012: тыс. руб.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Проведем расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции. Сначала осуществим расчет общего изменения прибыли от реализации продукции (1.2):

тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (1.3):

 тыс. руб.

Чтобы найти влияние на прибыль изменений в объеме продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста объема реализации продукции, т.е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении.

Коэффициент роста объема реализации продукции рассчитаем по формуле (1.5):

Рассчитаем влияние на прибыль изменений в объеме продаж (1.4):

тыс. руб.

Для того, чтобы рассчитать влияние такого фактора как изменения в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции, необходимо найти коэффициент роста объема продаж в оценке по отпускным ценам (1.7):

Таким образом, влияние на прибыль изменения в объеме и структуре продаж рассчитаем по формуле (1.6):

 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года (1.8):

 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции проведем по формуле (1.9):

 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за отчетный период, что рассчитаем по формуле (1.10):

 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на 575,56 тыс. руб. способствовали изменения в объеме продаж, также изменения объема продаж продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции на 1870,57 тыс. руб. В связи с повышение себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 85928 тыс. руб.

В целом динамика прибыли отрицательна, поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были ниже темпов роста ее себестоимости.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия в целом, доходность (прибыльность) различных направлений деятельности, окупаемость и затрат и т.д. Экономический смысл значений показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Проведем анализ показателей рентабельности продаж. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Исходные данные для расчета показателей рентабельности (тыс. руб.)

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.
	Продукция гражданского назначения
Цена	7252	9428	17471,3
Себестоимость	5952	7600,16	18726,2
	Продукция оборонного назначения
Цена	26327	27242,75	25748
Себестоимость	19873	21850,46	31120

 

Рассчитаем показатель рентабельности реализованной (проданной) продукции (Рреал) по формуле (1.11):

2010:

2011:

2012:

Факторный анализ рентабельности реализованной продукции (рентабельности продаж) осуществляется на базе использования приема элиминирования, а расчет влияния факторов принято производить способом цепных подстановок.

В процессе факторного анализа определяется влияние на изменение рентабельности реализованной продукции (рентабельности продаж) тех же факторов, которые оказывают воздействие и на изменение абсолютного размера прибыли от продаж за исключением фактора объема продаж и сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции

Рентабельность отдельных изделий (работ, услуг) рассчитывается по формуле (1.12):

2010:

           

 

2011:

           

2012:

         

Рассчитаем влияние на рентабельность продаж изменение себестоимости единицы реализованной продукции по формуле (1.14):

Следующим этапом рассчитаем влияние на рентабельность реализации изменение цены единицы реализованной продукции по формуле (1.15):

Составим баланс факторов:

Таким образом, если ОАО «РМЗ» в 2010 году с каждого рубля реализованной продукции получало убытки 8 коп., то в 2011 году - 11,6 коп., а в 2012 году этот показатель возрос до 55,1 коп.

Рентабельность продукции гражданского назначения в 2006 и 2007 году составила 24%, а в 2008 году − 6,7%.

Рентабельность продукции оборонного назначения так же резко упала: в 2011 году она составляла 24%, а в 2012 году − 17%.

Уровень рентабельности значительно упал у продукции оборонного назначения на − 36% под воздействием такого фактора как себестоимость. В то время как в результате изменения себестоимости рентабельность продукции гражданского назначения составила 26%.

В результате изменения цены единицы реализованной продукции рентабельность оборонной продукции составила −5%, а продукции гражданского назначения −56,7%.

Заключительным этапом анализа рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности, используя систему «директ-костинг», при которой возникает новый финансовый результат – маржинальный доход. Маржинальный доход рассчитаем по формулам (1.17), (1.18).

МД6=114700-71022=43672

МД =123672-95002=28670

или

МД =43059+(-14389)=28670

МД =157927-180930=-23003

или

МД =64023+(-87026)=-23003

Рассчитаем порог рентабельности исследуемого периода, используя формулу (1.19):

Порог рентабельности6=

Порог рентабельности =

Порог рентабельности =

 

 

Таблица 2.10

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	114700	123672	157927	+34255
Переменные затраты, тыс. руб.	71022	95002	180930	+85928
Маржинальный доход, тыс. руб.	43672	28670	-23003	-51673
Постоянные затраты, тыс. руб.	31887	43059	64023	+20964
Прибыль от продаж, тыс. руб.	6089	(14389)	(87026)	-72637
УМД, %	38,1	23,2	-14,6	-37,8
Порог рентабельности, тыс. руб.	113015,7	185599	438513	+252914,56
ЗФП: а) в абсолютной сумме	-1684,3	-61927	-280586	-342513,84
б) в % к выручке от продаж	-14,6	-50	-177,7	127,7