Разработка рекомендаций по повышению финансовых результатов ОАО «РМЗ»

Информационной базой анализа являются данные бухгалтерской отчетности, аналитического и синтетического учета, а также данные плановых и отчетных калькуляций.

Абсолютный уровень от продаж не позволяет оценить уровень эффективности текущих затрат ресурсов на проданную продукцию. Для этой цели используется показатель рентабельности реализованной (проданной) продукции (Рреал), который строится по затратному типу:

                                                                                  (1.11)

где    П – прибыль от продаж;

С – полная себестоимость реализованной продукции (себестоимость продаж);

В – выручка от продаж.

Наряду с рассмотренным показателем рентабельности реализованной продукции, расчет которого базируется на основном принципе построения показателей эффективности (соотношение результата и затрат), в литературе и ряде методических указаний, утвержденных федеральными органами исполнительной власти этот показатель обозначается как рентабельность продаж и рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг.

Факторный анализ рентабельности реализованной продукции (рентабельности продаж) осуществляется на базе использования приема элиминирования, а расчет влияния факторов принято производить способом цепных подстановок.

Рентабельность отдельных изделий (работ, услуг) рассчитывается по формуле:

                                                                                  (1.12)

где    Цi – цена i-го вида реализованной продукции, работ, услуг;

Сi – себестоимость i-го вида реализованной продукции, работ, услуг.

Соответственно, на изменение рентабельности единицы продукции воздействуют два фактора:

1. Изменение себестоимости единицы реализованной продукции (∆Рi(∆Ci));
2. Изменение цены единицы реализованной продукции (∆Рi(∆Цi)).

Расчет влияния этих факторов производится традиционным способом – методом цепной подстановки:

                                                                                        (1.13)

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение уровня рентабельности единицы продукции:

1)                                                           (1.14)

2)                                                             (1.15)

Баланс факторов:

                                                         (1.16)

Заключительным этапом анализа является расчет порога рентабельности. Схема взаимосвязи «затраты - объем продаж – прибыль» в системе «директ-костинг» позволяет разделить затраты на переменные и постоянные. В связи с этим можно рассчитать порог рентабельности (критическую точку, точку безубыточности).

Порог рентабельности представляет собой объем выручки от продаж, при которой предприятие достигает безубыточной работы, при этом оно не получает прибыль, т.е. выручка от продаж этом случае равняется сумме всех затрат.

При использовании системы «директ-костинг» возникает новый финансовый результат – маржинальный доход (МД), который рассчитывается по формулам:

МД = Выручка от продаж – Переменные затраты   (1.17)

или

МД = Постоянные затраты + Прибыль от продаж.   (1.18)

Порог рентабельности = , (1.19)

где УМД – удельный маржинальный доход, частное от деления маржинального дохода и выручки от продаж (МД/В);

УПЗ – удельные переменные затраты, частное от деления переменных затрат и выручки от продаж.

Если известен порог рентабельности, то можно определить запас финансовой прочности, который рассчитывается в абсолютной сумме и в процентах.

    (1.20)

=     (1.21)

Для поддержания стабильного финансового состояния предприятию необходимо постоянно контролировать состояние порога рентабельности и запаса финансовой прочности [3, с.188].

В данном пункте был проведен сравнительный анализ методик оценки финансовых результатов, приведена методика, наиболее подходящая для анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг в современных условиях. Но одного успешного проведенного анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг недостаточно, по выявленным результатам необходимо разработать мероприятия, направленные на поддержание благоприятных финансовых результатов. Далее рассмотрим возможные резервы повышения прибыли и рентабельности от реализации продукции и услуг.

3. Резервы повышения финансовых результатов

 

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными источниками увеличения прибыли являются: увеличение объема реализованной продукции, снижение её себестоимости, повышение цен, повышение качества товарной продукции и т.д. (рис. 1).

 

Рисунок 1. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Для определения резервов роста объема реализации необходимо выявить резерв роста объема производства продукции, умножить его на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста [10, c.225].

Для определения резервов роста прибыли за счет повышения качества необходимо изменение удельного веса каждого сорта (категории) умножить на отпускную цену соответствующего сорта. Результаты просуммировать. Полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.

Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения структуры рынков сбыта, каналов и сроков реализации продукции. Выявленные резервы роста прибыли необходимо обобщить.

В заключение анализа финансовых результатов необходимо определить конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов.

Освоение резервов роста прибыли без увеличения производственной мощности (без дополнительных капиталовложений) увеличивает не только рентабельность работы, но и запасы его финансовой прочности [14, с.292].

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции – увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р П) и снижение ее себестоимости (Р С). Основными источниками увеличения рентабельности являются:

• увеличение объема реализованной продукции;
• повышение цен;
• снижение себестоимости;
• повышение качества [3, c.191].

Резервами роста рентабельности продаж являются:

• рост объемов выпуска и реализации продукции;
• снижение операционной себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции;
• сокращение управленческих расходов;
• допустимое (не критическое) повышение цен на реализуемую продукцию;
• рост эффективности финансовых операций;
• снижение операционных и внереализационных расходов.

В заключение анализа показателей рентабельности необходимо определить конкретные меры по освоению выявленных резервов. Оптимизация величины и структуры активов предприятия и повышение уровня эффективности их использования предполагает следующие управленческие решения:

• Реализация, ликвидация либо безвозмездная передача основных фондов и других активов, не соответствующих профилю деятельности предприятия.
• Профессиональное проведение политики управления активами, направленной на повышение уровня отдачи внеоборотных активов и ускорение оборачиваемости оборотных активов [3, c.192].

Важным фактором роста рентабельности в современных условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, росту прибыли. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

Таким образом в данной главе была рассмотрена сущность анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг, был проведен сравнительный анализ методик оценки финансовых результатов от реализации продукции и услуг, приведена методика, наиболее подходящая для данного анализа и были выявлены возможные резервы повышения прибыли и рентабельности.

Далее основываясь на теоретический материал будет проведен анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг на примере ОАО «РМЗ» и на основе полученных выводов будут даны рекомендации по улучшению ситуации на предприятии.

 

 

 

2. Анализ финансовых результатов от реализации ОАО «РМЗ»

 

2.1 Краткая характеристика  ОАО «РМЗ»

 

В 1959 году ЦК КПСС и Советом Министров СССР было принято решение о строительстве в Алтайском крае завода по производству гусеничных машин. 26 декабря 1959 года в отделе капитального строительства краевого Совнархоза проводилось техническое совещание. На этом совещании было рассмотрено и утверждено проектное задание на строительство в городе Рубцовске завода – по выпуску гусеничных машин.

Открытое акционерное общество «Рубцовский машиностроительный завод» учреждено Комитетом по управлению государственным имуществом Алтайского края,. Общество учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.1992г. № 721 и является правопреемником прав и обязанностей преобразованного государственного предприятия «Производственное объединение «Рубцовский машиностроительный завод»

Полное фирменное наименование Общества на русском языке - Открытое акционерное общество «Рубцовский машиностроительный завод». Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке – ОАО “РМЗ”. Наименование Общества на английском языке: Joint – Stock Company  “Rubtsovck machine Building Plant”.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Алтайский край, город Рубцовск, проспект Ленина, 204

 ОАО «РМЗ» функционирует  в машиностроительной отрасли. Основной  целью деятельности ОАО «РМЗ»  является удовлетворение общественных  потребностей в производимой  Обществом продукции (работах, услугах) и получение прибыли.

Видами деятельности предприятия являются:

• проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проектирование, разработка, производство, ремонт, гарантийной обслуживание, авторский и гарантийный надзор, утилизация и реализация военных гусеничных машин, их комплектующих изделий, составных и запасных частей к военным гусеничным машинам;
• проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, по гусеничным машинам народно-хозяйственного назначения, по автотракторной технике, по строительно-дорожным машинам, по машинам для общественных работ, сельхозмашинам, гражданскому стрелковому оружию, их проектирование, разработка, производство, ремонт, гарантийной обслуживание, авторский и гарантийный надзор,  реализация,
• производство строительных материалов и изделий, проведение строительно-монтажных, отделочных, специальных, проектно-изыскательских работ, как своими силами, так и с привлечением субподрядчиков, выполнение технического надзора по строительно-монтажным и ремонтным работам;
• производство товаров народного потребления, товаров технического назначения и их реализация;
• производство, переработка и реализация сельхозпродукции (животноводство, звероводство, птицеводство);
• торговая деятельность;
• посредническая деятельность;
• участие в инвестиционных проектах;
• участие в корпоративных проектах в сфере инвестиций;
• осуществление самостоятельной внешнеэкономической деятельности с соблюдением действующего законодательства;