Расчеты с дебиторами и кредиторами

а) ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 62 - списывается дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 91/3 КРЕДИТ 68 - субсчет "Расчеты по НДС"

- отражается задолженность по НДС данной дебиторской задолженности

б) ДЕБЕТ 007 - дебиторская задолженность ставится на за балансовый учет.

Установлено, что средства, взыскиваемые в доход Российской Федерации по ничтожным сделкам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204, зачисляются в равных долах в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерация, на территории которого зарегистрирована организация-кредитор как налогоплательщик, с отчислением 5 процентов указанных средств Федеральному управлению по делам о несостоятельности (банкротстве) при Государственном комитете Российской Федерации по управлению государственным имуществом.

В случае оценки дебиторской задолженности в иностранной валюте в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 62 (91/2,98) КРЕДИТ 91/1,98 (62) - дебиторская задолженность пересчитывается по курсу Центрального банка РФ иностранной валюты к рублю на конец отчетного месяца с отнесением курсовой разницы на финансовые результаты.

В соответствии с налоговым законодательством курсовые разницы, отраженные на счете, учитываются в составе валовой прибыли, подлежащей налогообложению. В случае оценки дебиторской задолженности в условных денежных единицах и принятия решения о выявлении суммовой разницы ежемесячно в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 62 (68) КРЕДИТ 68 (62) – доначисляется (списывается) НДС с суммы пересчитанной дебиторской задолженности при изменении за месяц курса условной денежной единицы к рублю;

ДЕБЕТ 62 (91/2) КРЕДИТ 90/1 (62) - дебиторская задолженность на конец отчетного месяца пересчитывается по курсу условной денежной валюты к рублю с отнесением суммовой разницы на финансовые результаты.

Погашение дебиторской задолженности производится, как правило, в порядке, определенном договором, содержащим все существенные условия сделки. К существенным условиям, наряду с предметом сделки, также могут относиться [6; 10]:

- полнота погашения обязательств и порядок предоставления скидок или наценок;

- наличие авансов;

- наличие взаимных услуг и  предоставление в оплату материального  имущества или выполненных работ,

- возможность переуступки обязательства  третьему лицу,

-другие условия.

Наряду с договором на данную операцию оказывают влияние нормы, установленные следующими нормативными документами.

1. ГК РФ, согласно которому:

- полученная сумма в погашение  дебиторской задолженности, не покрывающая  ее полностью, направляется, прежде всего, на погашение издержек кредитора по получению исполнения (например, при платеже векселем и последующем его учете) затем на покрытие процентов, а в оставшейся части на покрытие основной суммы долга;

- за пользование денежными средствами  кредитора вследствие уклонения от оплаты полученной им продукции, иной просрочки в ее оплате на получателя продукции налагается обязательство по уплате процента, размер которого определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства. При этом необходимо иметь в виду, что основная сумма долга (дебиторская задолженность) в этой части увеличивается в бухгалтерском учете и отчетности только на суммы процентов, признанных должником или судом, по иску кредитора;

- организация-кредитор может переступить право требования своей дебиторской задолженности третьим лицам.

2. Положение № 34н, согласно которому дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании проведенной инвентаризации на счет средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты организации.

3. ПБУ 10/99, согласно которому в составе внереализационных расходов для целей налогообложения учитываются, в частности, суммы дебиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности.

В бухгалтерском учете делаются записи:

ДЕБЕТ 91/1 (63) КРЕДИТ 62 - списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

При списании в 1998 году дебиторской задолженности, образованной начиная с 1 января 1995 года - даты вступления в силу Указа № 2204, по причине истечения срока исковой давности у организаций, определяющих выручку "по оплате", необходимо завершить расчеты по НДС. В учете делается запись:

ДНБЕТ 76 КРЕДИТ 90/3 - списывается задолженность по НДС на финансовые результаты.

Вывод о том, что задолженность по НДС, учтенная с момента образования дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", не следует отражать на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" как причитающуюся к перечислению в бюджет, основана также на истечении срока исковой давности по этой задолженности.

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги/работы, а к подрядчикам - предприятия, проводящие строительные работы.

Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т.д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

Учет расчетов ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за [6]:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки)

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение НИОКР и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60.

ДЕБЕТ 08,10,19,41,20,44 – КРЕДИТ 60- Поступление товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ.

Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств.

В новом плане сетов исключен счет 61 "Авансы выданные". Суммы выданных авансов могут отражаться на специальном субсчете к счету 60.

Предварительные оплаты, авансы, выданные в бухгалтерском учете, отражаются следующей записью:

ДЕБЕТ 60 субсчет "Авансы выданные"- КРЕДИТ 51

Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченная выданными векселями, не списывается со счета 60, а отражается обособленно, на отдельном субсчете:

ДЕБЕТ60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- КРЕДИТ 60 "Векселя выданные"

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам в разрезе договоров, счетов, поставок, сроков оплаты по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Эти данные необходимы при составлении баланса.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости №5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов конце месяца переносятся в журнал-ордер №6.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

В новом Плане счетов исключен счет "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Расчеты по имущественному и личному страхованию ведутся на отдельном субсчете к счету 76.

Начисление сумм страховых платежей отражается следующими записями [11]:

1.ДЕБЕТ 20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Перечисление сумм страховых платежей отражается следующей записью:

2. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51

Потери по страховым случаям (Уничтожение, порча производственных запасов, готовой продукции и др.) отражаются по дебету счета 76.

3.ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 20,23,10,43- Списание  потерь производственных запасов  при страховых случаях

4. ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работников организации.

ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

ДЕБЕТ 99 "Прибыли и убытки" – КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

ДЕБЕТ 76 "Расчеты по претензиям" - КРЕДИТ 60 Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20 За брак и простои по вине поставщиков

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 Претензии кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным)

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91/1 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, за несоблюдение договорных условий.

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

ДЕБЕТ 76/3 КРЕДИТ 91/1 Доходы, подлежащие к получению

ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3  Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).

ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 50 Выплата депонированных сумм

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому дебитору и кредитору.

 

 

     Глава 2   Общая характеристика и анализ технико-экономических показателей ООО «Урало-Сибирская Электротехническая компания»

 

2.1  Краткая характеристика  предприятия.

 

Компания ООО  «УСЭК» была создана в 1991г. В 1997 году  открыты офисы продаж в Центральном, Поволжском и Уральском регионах. С дальнейшим развитием компании к 2000 году в её структуре работают представительства в 8 городах РФ. В 2004 году компания ООО «УСЭК» осуществила переход от единого склада к системе логистических комплексов в каждом региональном центре. В настоящее время в структуре компании  84 точки продаж в 6 регионах России, 5 региональных центров со своими логистическими комплексами. Постоянными клиентами компании ООО «УСЭК» являются крупные частные и государственные компании, а также более 100 000 средних и небольших компаний. В их числе: строительные и электромонтажные организации, производственные предприятия, предприятия инфраструктуры и ЖКХ, дилеры, щитовики, торговые сети строительных товаров федерального и регионального масштабов.

В работе с поставщиками компания ООО «УСЭК» придерживается принципа - требовательность и взаимная ответственность. Компания успешно работает с такими крупными производителями как  ABB, Schneider Electric, LEGRAND, Siemens, DKC, VERGOKAN, PHILIPS, OSRAM, DEVI, ИЭК, Eldin, ВАТРА, Тепломаш, Арктос, Контактор, ДЗНВА, Этал, Apator, Световые технологии, ТД Светотехника и другими заводами изготовителями.