Планирование и прогнозирование доходов торговой организации

Данная инструкция разработана  как национальный стандарт учета  и является промежуточным этапом внедрения международных стандартов учета и отчетности.

Инструкция по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утв.            Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 21 января 2005 г. N 8/10452).

Инструкция по бухгалтерскому учету "Расходы организации" определяет правила организации и ведения бухгалтерского учета расходов для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) и индивидуальных предпринимателей.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2005 г. № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. постановления Минфина от 22.12.2005 N 178) (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26 марта 2005 г. N 8/10745).

Постановлением утверждены типовые формы бухгалтерской  отчетности:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма 2);
• отчет о движении источников собственных средств (форма 3);
• отчет о движении денежных средств (форма 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

В отчете о прибылях и  убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах формируются  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения (доходы от обычных видов деятельности или прочие поступления - операционные, внереализационные).

В случае необходимости  приведения в отчете дополнительных показателей о доходах и расходах организация может ввести строки и графы в типовую форму  отчета, соблюдая нумерацию строк  и граф формы, установленной Министерством  финансов Республики Беларусь, которые позволят обеспечить увязку показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерских и налоговых регистров.

Приведенные выше акты законодательства регламентируют порядок ведения  бухгалтерского учета финансовых результатов  и предоставления бухгалтерской отчетности по финансовым результатам. Однако в связи с введением с 01.01.2005г. Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь возникает понятие ведение «налогового учета» финансовых результатов и предоставления налоговой отчетности по финансовым результатам. В данной части работы приведены основные нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы учета и отчетности по финансовым результатам. Однако, в процессе осуществления хозяйственной деятельности организация уплачивает множество иных платежей и сборов. Следовательно, к законодательным (нормативным) актам, регулирующим учет и отчетность по финансовым результатам, относятся и иные многочисленные акты законодательства, посредством которых государственные органы власти и управления устанавливают методику ценообразования (включения налогов в отпускную цену), ставки оборотных налогов и прочие вопросы.

 

1.3 Обзор экономической  литературы по теме исследования

 

В п. 2 ПБУ 4/99 указывается, что в отчете о прибылях и убытках  доходы и расходы «должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные». В состав обычных доходов включены доходы от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей, операционные и внереализационные доходы.

 Столь различные подходы, по мнению Кондракова Н.П., к классификации доходов в нормативных документах одного и того же уровня и утвержденные примерно в одно и то же время, существенно усложняют понимание этих документов и вызывают трудности в учете.

Доходы организации могут возникать в результате реализационной деятельности и внереализационных операций. Реализационные доходы подразделяют на систематические и несистематические доходы (прочие операционные).

К реализационным систематическим  доходам относят такие, которые возникают в результате основной деятельности. Это доходы от:

• реализации продукции, произведенной самой организацией;
• реализации товаров, приобретенных с прямой целью перепродажи по более высоким ценам;
• оказания услуг и выполнения работ по заказам населения и подрядчиков;
• сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это является основным видом деятельности для организации.

Реализационные  несистематические доходы (прочие операционные) – это доходы, полученные от реализации прочего имущества: ценных бумаг, валютных ценностей, дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и другого имущества, использование которого в дальнейшей деятельности нецелесообразно (рисунок 1.1.)

Д о х о д ы	Реализационные	Систематические		От реализации продукции
				От реализации товаров
				От реализации услуг
				От произведенных работ
		Несистематические	Денежных активов	Ценных бумаг
				Валютных ценностей
				Дебиторской задолженности
			Неденежных активов	Основных средств
				Материалов
				Инвентаря и хозпринадлежностей
	Внереализационные	Роялти
		Лицензионные платежи
		Доходы от сдачи имущества в аренду
		Проценты к получению		По облигациям
				По инвестиционным ценным бумагам
				По депозитам
				За пользование средствами расчетного счета
				По коммерческим кредитам
		От участия в других организациях		В совместной деятельности
				От долевого участия  в паевых капиталах
		Положительные курсовые и суммовые разницы
		Суммы невостребованной в срок кредиторской задолженности
		Суммы признанных к получению  штрафов, пеней
		Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
		Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки материальных ценностей
		Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки государственных  ценных бумаг
		Суммы излишков имущества, выявленных при инвентаризации

Рисунок 1.1. Классификация доходов (общая).

Доходы являются основным фактором рыночной экономики. Как отмечалось выше, доходом от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров. Выручка формируется за счет двух основных показателей: прибыли и себестоимости. Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.

 

2. Методика  и организация анализа доходов на примере ПТЧУП «РотмарАвто»

2.1 Организационно-экономические  аспекты деятельности ПТЧУП «Ростмаравто»

 

Частное производственно-торговое унитарное предприятие «Ротмар авто» зарегистрировано решением минского горисполкома от 22 сентября 2005 года № 1708 в едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на № 190654439. Учредителями являются Соболевский Николай Генрихович, Ильштат Халитов и Стельмах Сергей Викторович

Органами управления предприятием являются учредители, правление и дирекция.

Высшим органом управления предприятием является собрание учредителей. К его компетенции относится: внесение изменений и дополнений в Устав предприятия или утверждение Устава в новой редакции; изменение уставного фонда; определение основных направлений деятельности предприятия, утверждение его планов и отчетов об их выполнении; решение вопросов приобретения и отчуждения предприятием ценных бумаг, им выпущенных, а также ценных бумаг иных субъектов хозяйствования; утверждение отчетов и заключений ревизионной комиссии, распределения прибыли и покрытия убытков; принятия решения о прекращении деятельности предприятия и его реорганизации, решение других вопросов в соответствии с Уставом предприятия.

Правление осуществляет руководство деятельностью ПТЧУП «РотмарАвто» в период между собраниями учредителей. Полномочия правления: организует выполнение решений собрания акционеров; осуществляет наем и освобождает от должности членов дирекции; утверждает договоры сдачи в аренду зданий и помещений; осуществляет контроль за деятельностью дирекции; привлекает аудиторов для проверки деятельности предприятия и др.

Дирекция является исполнительным органом предприятия, подотчетна по всем вопросам своей деятельности собранию акционеров и правлению и действует в пределах полномочий, определенных Уставом предприятия, решениями собраний акционеров и правления.

Реквизиты организации:

Компания: Ротмар Авто УП

Контактное лицо: Ильшат Халитов.

Адрес:220063, Минск, Нововиленская, 40 Тел.(017) 217 78 07

 Оптовая торговля  широким перечнем нефтепродуктов;

 Реализация смазочно-охлаждающих  жидкостей; 

 Продажа химической  продукции; 

      НЕФТЕПРОДУКТЫ:

- Битумы нефтяные 

- Присадки 

- Смазки канатные 

- Моторные для дизелей   

- Моторные масла для  судовых  двигателей

- Компрессорные

- Индустриальные

- Трансмиссионные

- Универсальные

- Технологические

- Гидравлические

- Парафино-восковая продукция

               СОЖ: 

- Масляные СОЖ 

- Водосмешиваемые СОЖ    

- Рабочие жидкости

- Прокатные смазки                    

- Штамповочные смазки             

- Закалочные жидкости            

- Гидравлические жидкости       

- Консервационные масла

     ХИМПРОДУКЦИЯ

Битумы нефтяные БН 90/10, БНД 90/130, БН 90/130, БНД 60/90, БН 60/90

Битумы нефтяные изготовляются  окислением тяжелых нефтяных остатков: гудрона , асфальта , крекинг - остатка.

Битум нефтяной строительный БН 90/10 (твердый) применяется для строительных работ.

Битум нефтяной дорожный вязкий марок БНД 90/130, БН 90/130 применяется  в дорожном строительстве.

Деятельность УП «Ротмар  Авто» в период с 2006 по 2007 год набирало обороты. Как указывает таблица 2.1 товарооборот предприятия возрос на 42987тыс.руб. Рост при этом составил 29,5 %. Однако доходы предприятия от реализации при этом сократились практически на 3,1%. В то же время расходы на реализацию также возросли на 7,3 % и составили 28249,50 тыс.руб. И прибыль при всем прочем сократилась на 1298 тыс.руб. или на 27,5 %.

 

Таблица 2.1. Общие результаты деятельности торгового предприятия

 

Показатель	2006	2007	Отклонение (+,-)	2007 к 2006, %
1. Товарооборот в действ. ценах	145701,4	188688,5	42987	129,5
2. Доход от реализации	30 397,5	29 460,0	-937,5	96,9
% к ТО	20,9	15,6	-5,2498	74,8
3. Отчисления из дохода	951,4	610,5	-340,9	64,2
В % к ТО	0,7	0,3	-0,3294	49,5
4. Расходы на реализацию	26 330,00	28 249,50	1919,5	107,3
5. Прибыль от реализации	5 525,00	600	-4925	10,9
6. Рентабельность, %	3,8	0,3	-3,474	8,4
7. Сальдо операционных  доходов и расходов	2 172,00	4 568,00	2396	210,3
8. Сальдо внереализационных  доходов	7 697,00	5 568,50	-2128,5	72,3
9. Итоговая прибыль, тыс.руб.	4 713,40	3 415,40	-1298	72,5
10. Отчисления из прибыли	2 153,10	2 983,60	830,5	138,6
13. Среднесписочная численность	18	14	-4	77,8
14. Среднегодовая выработка
в действующих ценах	8041,7	13434,1	5392,4	167,1

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Как показывают данные таблицы, не по всем показателям предприятие  нарастила объемы.  Отрицательный  рост наблюдается у прибыли, что  указывает на неэффективную работу предприятия по наращиванию объемов  товарооборота. Темпы роста товарооборота не должны превышать рост объема прибыли, что обеспечит рост рентабельности, которая у предприятия сократилась больше чем в 10 раз. Рост производительности труда положительно сказался на росте товарооборота.

Образование финансовых ресурсов и имущества ПТЧУП «РотмарАвто» происходит за счет:

- денежных и материальных  взносов, переданных ему учредителями  и акционерами в качестве платы  за акции;

- доходов от основной  деятельности;

- доходов от ценных  бумаг;

- кредитов банков и  других кредитов;

- капитальных вложений;

- иных источников.

Прибыль, остающаяся у  предприятия после уплаты налогов  и других платежей в бюджет, остается в собственности организации  и направляется на выплату дивидендов акционерам, образование фондов в  порядке, определяемом собранием учредителей.

 

 

2.2. Анализ доходов  торговой организации

 

Анализ доходов торговой организации предполагает изучение динамики и выполнения плана дохода торговой организации, а также изучение влияния факторов на доходы и товарооборот организации. Произведем анализ дохода. Имеем следующие данные о доходе от реализации (таблица 2.7).

 

Таблица 2.7. Анализ выполнения плана дохода за 2007 год

 

Показатели	2006	2007			Отклонение от		2007г. в % к 2006г.
		План	Факт	% выполнения плана	плана	Прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8
Товарооборот, тыс. р.
в действующих ценах	144750	186750	188078	100,7	1328	43328	129,9
в сопоставимых ценах	144750	Х	176433	Х	Х	31683	121,9
Общая сумма дохода от реализации товаров, тыс. р.	30397,5	26250	29460	112,2	3210	-937,5	96,9
Средний уровень дохода в % к товарообороту	21	14,06	15,66	111,4	1,6	-5,34	74,6
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода, тыс. р.	951,4	555	610,5	110	55,5	-340,9	64,2