Отчет по практике в ООО «Пронто»

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

3. Трудовой кодекс Российской  Федерации. Федеральный закон  от 30.12.01 г. № 197-ФЗ

4. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Федеральный  закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

5. «О внесении изменений  и дополнений в часть вторую  Налогового кодекса РФ и некоторые  другие акты законодательства  РФ о налогах и сборах, а  также о признании утратившими  силу отдельных актов (положений  актов) законодательства РФ о  налогах и сборах» от 06.08.01 г.  Федеральный закон № 110-ФЗ.

6. «О внесении дополнений  и изменений в Налоговый кодекс  Российской федерации и некоторые  законодательные акты Российской  Федерации о налогах и сборах».  Федеральный закон от 31.12.01 г. №  198-ФЗ.

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред.  Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г.  № 31н), с последующими изменениями  и дополнениями.

8. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

9. Методические рекомендации  налоговым органам о порядке  применения главы 23 «Налог на  доходы физических лиц» части  второй Налогового кодекса Российской  Федерации. Утверждены приказом  Министерства РФ по налогам  и сборам от 29.11.2000 г. № БГ-3-08/415.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

11. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

12. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса). Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/465.

В сложившихся условиях хозяйствования важнейшими задачами учета  расчетов с персоналом являются:

- точное и своевременное  документальное отражение фактических  затрат труда в различных подразделениях  предприятия;

- точное отражение объемов  выполненных работ или реализации  товаров и использованного рабочего  времени;

- контроль за правильностью  применения установленных норм  и расценок, обеспечивающих точное  начисление оплаты труда;

- контроль за количеством  труда, вложенного каждым работником  предприятия, с целью точного  исчисления заработка и выплаты  его в установленные сроки;

- соблюдение порядка  распределения оплаты труда по  бухгалтерским счетам, обеспечивающего  правильность исчисления затрат  на объектах учета;

- сбор и группировка  показателей по труду и заработной  плате для целей оперативного  управления и составления необходимой  отчетности, а также расчетов  с органами социального страхования,  пенсионным фондом и фондом  обязательного медицинского страхования.

Налогообложение в полиграфии:

Режим налогообложения. Предприятия, занимающиеся полиграфией, могут применять на практике следующие режимы налогообложения:

- общий режим налогообложения  со ставкой налога на прибыль,  равной 20%;

- упрощенный режим налогообложения  (УСН) со ставками:

6% с доходов;

15% с доходов за минусом  расходов.

Упрощенный налог заменяет:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную  стоимость (НДС);

- налог на имущество  организаций.

Соответственно, упрощенная система налогообложения в полиграфии является более выгодной с налоговой  точки зрения.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не имеют права переходить на УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

Также установлены ограничения  по сумме доходов - 60 млн. руб., а также по численности работников - 100 человек.

Соответственно, рассмотрим возможность планирования упрощенного  режима налогообложения при применении различных ставок. 

Пример 1. Для анализа ООО "Пронто» при создании рассчитывает возможные доходы и расходы от полиграфической деятельности.

Доходы компании предположительно составят 650 000 руб. А расходы, учитываемые  при налогообложении, - 471 117,60 руб., из которых:

- 183 000 руб. - на аренду помещения;

- 160 000 руб. - на оплату труда;

- 35 000 руб. - на расходные  материалы для печати листовок;

- 12 119,67 руб. - на обязательное  социальное страхование;

- 80 997,93 руб. - другие расходы,  учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в том числе расходы на ремонт полиграфического оборудования.

При применении УСН размер налога составит:

- объект налогообложения  "доходы": 650 000 руб. x 6% - 12 119,67 руб. (расходы  на социальное страхование) = 26 880,33 руб.;

- объект налогообложения  "доходы минус расходы": (650 000 руб. - 471 117,60 руб.) x 15% = 26 832,36 руб. 

Соответственно, при планировании объекта налогообложения нужно  учитывать:

- размер налога (в объекте  налогообложения "доходы" он  больше, чем "доходы минус расходы");

- сложность ведения бухгалтерского  учета (объект "доходы минус  расходы" - учет сложнее).

Кроме того, для полиграфических  производств возможно применение сниженных  ставок.

Соответственно, при планировании налогообложения налогов с прибыли  нужно учитывать многие факторы, в том числе ограничения по упрощенной системе налогообложения, расчет наилучшего объекта и возможных  региональных особенностей.

Регулирование отдельных  видов затрат. Отдельные виды затрат влияют на себестоимость продукции, а также на получаемую в результате чистую прибыль.

Одной из неприятных статей затрат в полиграфии, которая должна быть уменьшена, являются потери на брак.

К потерям от брака в  производстве на полиграфических предприятиях, как правило, относятся:

- расходы на полиграфические  работы, относящиеся к забракованной  продукции,

- расходы на производство  собственной забракованной продукции,

- расходы по исправлению  брака на всех этапах производства,

- затраты по вторичному  выполнению полиграфических работ,  вторичному производству продукции.

Выявленный брак должен быть документально зафиксирован. Кроме  того, компания должна постоянно стремиться к уменьшению брака и увеличению чистой прибыли.  

Таким образом, количество брака  влияет и на налогообложение, и на чистую прибыль организации.

Кроме того, в полиграфии часто возможны ситуации простоя. Простой - это временная вынужденная остановка  работы. В этом случае сотрудники находятся  на рабочем месте, но не участвуют  в производственном процессе.

В результате простои приводят к возникновению у предприятия  расходов: материальных, на заработную плату работников, на отчисления во внебюджетные фонды и т.п., которые, в свою очередь, приводят к некомпенсируемым убыткам.

Простои не по вине сотрудника являются для него вынужденными. Во время простоя сотрудники предприятия  обязаны являться на работу и находиться на рабочем месте.

Необходимым условием для  оплаты простоя является требование, чтобы его начало и окончание  было зафиксировано работодателем. В соответствии со ст. 157 ТК РФ:

- время простоя по вине  работодателя оплачивается в  размере не менее двух третей  средней заработной платы работника;

- время простоя по причинам, не зависящим от работодателя  и работника, оплачивается в  размере не менее двух третей  тарифной ставки, оклада (должностного  оклада), рассчитанных пропорционально  времени простоя;

- время простоя по вине  работника не оплачивается.

Часто компании в области  полиграфии в целях минимизации  затрат, в том числе затрат на страховые взносы, просят написать работника заявление об отпуске  без сохранения заработной платы. Однако с юридической точки зрения это  не совсем законно.

Таким образом, в задачи планирования уменьшения издержек входит уменьшение, прежде всего, брака и простоя.

Позаказные налоги. Многие компании в полиграфии используют систему позаказного планирования.

При реализации данного подхода  целесообразно выполнить следующие  действия:

- разработать на предварительном  этапе соотношения подробной  и укрупненной номенклатуры;

- рассчитать плановую  себестоимость принимаемых заказов  в разрезе укрупненной номенклатуры;

- закупить и оприходовать  материалы на склад по подробной  номенклатуре;

- передать материалы в  производство по подробной номенклатуре;

- списать в производство  все полученные за отчетный  период материалы по подробной  номенклатуре и оприходовать  в разрезе укрупненной номенклатуры;

- осуществить списание  материалов на затраты по укрупненной  номенклатуре с признаком объекта  затрат (заказа).

По заработной плате так  же, как и по материалам, могут  быть как прямые, так и косвенные  расходы.

Расчет фактической себестоимости (распределение накопленных затрат по объектам) выполняется после того, как произведен сбор всех видов затрат.

Он включает в себя несколько  этапов (по каждой однотипной группе затрат), каждый из которых требует выполнения дополнительно следующих шагов:

- формирования группы  затрат, распределяемой на данном  этапе с использованием единой  базы распределения;

- распределения сгруппированных  затрат по объектам затрат;

- группировки результата  распределения в разрезе, необходимом  для следующего этапа.

Налог на добавленную стоимость. Применяя общую систему налогообложения, следует особо обратить внимание на тот факт, что такие компании должны платить НДС. При этом планирование налога является чрезвычайно сложным процессом из-за применения различных ставок.

Производство полиграфической  продукции облагается налогом по ставке 18%.

Налогообложению по ставке 10% подлежит реализация зарубежных периодических  печатных изданий и книжной продукции (за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции  рекламного или эротического характера).

Их ввоз в Россию облагается налогом также по ставке 10%.

Работы и услуги, связанные  с производством и реализацией  льготных периодических печатных изданий  и книжной продукции, перечисленные  ниже, облагаются налогом по ставке 18%:

- услуги по экспедированию  и доставке периодических печатных  изданий и книжной продукции;

- редакционные и издательские  работы (услуги), связанные с производством  периодических печатных изданий  и книжной продукции;

- услуги по размещению  рекламы и информационных сообщений  в периодических печатных изданиях;

- услуги по оформлению  и исполнению договора подписки  на периодические печатные издания  (в том числе услуги по доставке  периодического печатного издания  подписчику, если доставка предусмотрена  в договоре подписки).

В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, в частности услуги:

- по изготовлению копий  в учебных целях и учебных  пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию  с печатной продукции, документов  из фондов указанных учреждений;

- по доставке читателям  и приему у читателей печатной  продукции из фондов библиотек.

Таким образом, следует разделить  учет облагаемых операций по различным  ставкам.

При этом переплату в бюджет можно в дальнейшем вернуть в  общем порядке.

Возвратные доходы. Следует отметить, что полиграфия имеет такую специфику, как наличие возвратных доходов.

К возвратным доходам, используемым в дальнейшем в производственном процессе, относятся те, которые могут использоваться при выполнении полиграфических работ.