Особенности анализа финансовых результатов предприятия ООО «РекКон»

 

Как свидетельствуют данные таблицы, сумма финансовых результатов по основным видам деятельности ООО «РекКон» в динамике двух лет увеличивается.

Рассчитанная динамика финансовых результатов по основным видам деятельности показывает, что в ООО «РекКон» прибыль в 2013 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась.

Анализ составляющих валовой прибыли показывает, что объем выручки в 2013 г. увеличился на 2771,74 тыс. руб., что составило 178,22% от показателя 2012 г. При этом себестоимость продаж также имеет тенденцию повышения, однако, в отличие от показателя выручки темп увеличения ниже 169,11% против 178,22% соответственно.

Сложившаяся динамика показателей выручки и себестоимости продаж оказала решающее знание на показатель валовой прибыли - это дает возможность утверждать, что увеличению валовой прибыли ООО «РекКон» на 709,07 тыс. руб. способствовало снижение закупочных цен товаров.

Подтверждением этому является и структура показателей составляющих финансовых результатов: себестоимость продаж в общем объеме выручки в 2013 году составила 79,92% против 84,23% по данным 2012 года; валовая прибыль от продажи соответственно увеличилась с 15,77% в 2012 году до 20,08% в 2013 году.

Получению прибыли от продаж в размере 719,23 тыс. руб. в 2013 году против данных в 217,64 тыс. руб. в 2012 году, то есть на 501,59 тыс. руб. больше, что в относительном выражении составило 330,47%, кроме вышеназванных факторов способствовало невысокое увеличение расходов на продажу - прирост составил 60,80%.

В итоге предприятием в конце 2013 года было получено 719,23 тыс. руб. прибыли по основным видам деятельности.

Рассмотрим основные показатели торговой деятельности ООО «РекКон» в динамике за последние 2 года (2012-2013гг.), которые отражены в таблице 2.1.2.

 

Таблица 2.1.2

Основные показатели деятельности за период 2012 – 2013 гг.

в ООО «РекКон»

Показатели	2012 г тыс.руб.	2013 г тыс.руб	В % к 2012 году
1	2	3	4
Выручка	3543,46	6315,20	178,22
Себестоимость продаж	2984,56	5047,23	169,11
Валовая прибыль	558,90	1267,97	226,87
Коммерческие расходы	341,26	548,74	160,80
Прибыль от продаж	217,64	719,23	330,47
Прочие доходы	74,24	58,95	79,40
Прочие расходы	68,47	62,14	90,76
Прибыль до налогообложения	223,51	716,04	320,36
Текущий налог на прибыль	53,62	171,84	320,48
Чистая прибыль	169,89	544,20	320,32

 

Как видно из таблицы 2.1.2, предприятие развивается в последние 2 года очень динамично, о чем свидетельствует рост показателей, таких как выручка – увеличилась на 178,22%; валовая прибыль – на 226,87%; прибыль от продаж – на 330,47%; прибыль до налогообложения – на 320,36%; чистая прибыль – на 320,32%. При этом необходимо отметить, что объем продаж предприятия в 2013 году вырос в 2 раза по сравнению с 2012 годом - с 3,5 млн. руб. до 6,3 млн. руб. Важно также отметить, что объем продаж увеличивался быстрее, чем себестоимость продаж.

Негативное влияние на деятельность предприятия оказало изменение прочих расходов, которые в 2013 году увеличились по отношению к прочим доходам. При этом значение прочих расходов сократило объем чистой прибыли.

Также негативно отразился рост коммерческих расходов, которые увеличились в 2013 году в 1,6 раза.

Из таблицы 2.1.2 следует, что организация ООО «РекКон» не использует в своей деятельности заемный капитал. Данное обстоятельство не свидетельствует об эффективности структуры источника финансирования предприятия, как показывает практика, доля заемного капитала в собственном капитале приводит, как правило, к более эффективному использованию имеющихся ресурсов.

Финансовые результаты деятельности ООО «РекКон» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Рентабельность - это коэффициент, полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли от продажи товаров, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, выручки от продажи, себестоимости продукции собственного и заемного капитала и т.д.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

• рентабельность реализованной продукции, представляющая собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
• общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
• рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).

Расчет данных показателей по ООО «РекКон» представлен в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3

Показатели рентабельности продажи товаров

в ООО «РекКон» за 2012-2013гг.

Показатели	2012	2013	Отклонение (+, - )
1	2	3	4
Выручка	3543,46	6315,20	2771,74
Прибыль от продаж	217,64	719,23	501,59
Прибыль до налогообложения	223,41	716,04	492,63
Чистая прибыль	5,77	3,19	-2,58
Расчетные показатели  (%)
Рентабельность реализованной продукции	6,14	11,39	5,25
Общая рентабельность	6,30	11,34	5,04
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,16	0,05	-0,11

 

Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. Поэтому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность. Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от сбытовой, производственной и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что в анализе финансовых результатов ООО «РекКон» используются следующие показатели прибыли:

• прибыль до налогообложения;
• прибыль от прочих операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

На основе данных таблицы построим диаграмму (Рис. 2.1.1).

Рис. 2.1.1. Изменение показателей рентабельности продукции

за 2012-2013гг.

 

Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 6,14% в 2012 году до 11,34% в 2013 году, то есть увеличился в 1,8 раз. Это говорит о том, что в 2013 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 11,34 копеек балансовой прибыли.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли уменьшился в 2013 году по сравнению с 2012 годом с 0,16% на начало года до 0,05% на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько уменьшился. Таким образом, в 2013 году на 1 руб. реализованной продукции  предприятие имело лишь 0,05 копеек чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной продукции увеличилась за отчетный период на 5,25% и составила к концу 2013 года 11,39%.  Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 6,14 копеек больше прибыли от реализации.

Как было уже сказано, коммерческие расходы не особо повлияли на прибыль от продажи товаров, но тем не менее произошло изменение.

Рассмотрим изменение и влияние расходов на продажу на прибыль организации (Таблица 2.1.4).

Анализ расходов на продажу направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы ООО «РекКон» за счет более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли-продажи товаров.

Задачей полного анализа расходов на продажу является определение:

• динамики и степени выполнения плана расходов на продажу по общему уровню и отдельным статьям расходов;
• величины экономии или перерасхода средств (по общему уровню расходов на продажу и отдельным статьям);
• уровня затрат на реализацию отдельных видов товаров;
• различий по сравнению с расходов на продажу конкурентов.

Изменение уровня расходов на продажу рассчитывается как отклонение фактического уровня от данных прошлого года.

Таблица 2.1.4

Динамика расходов ООО «РекКон» за 2012-2013 год

№ п/п	Показатель	2012	2013	Отклонение
				абсолютное (+ –)	относитель-ное, %
1	Выручка, тыс.руб.	3543,46	6315,20	2771,74	178,22
2	Коммерческие расходы, тыс.руб.	341,26	548,74	207,84	160,80
3	Средний уровень расходов в % к выручке	9,63	8,69	-0,94	90,24
4	Из них материальные и приравненные к ним расходы:
	а) сумма, тыс.руб.	177,15	287,38	110,23	162,22
	б) уровень в % к выручке	5,00	4,55	-0,45	91,00
5	Затратоотдача:
	а) всех расходов (стр.1/стр.2)	10,38	11,51	1,13	110,89
	б) материальных и приравненных к ним расходов (стр.1/стр4а)	20,00	21,98	1,98	109,90

 

В отчетном периоде средний уровень расходов на продажу по сравнению с 2012 годом снизился на 0,94 % к выручке, что дало экономию 59,36 тыс. рублей  (6315,20 х (-0,94/100)). Темп снижения уровня расходов в динамике составил 9,76% (- 0,94/9,63 х 100). Уровень материальных и приравненных к ним расходам снизился по сравнению с 2012 годом на 0,45%.

Для оценки расходов на продажу применяется показатель затратоотдачи, определяемый отношением выручки к сумме расходов на продажу. По организации ООО «РекКон» он составил:

• за 2012 год – 10,38 рублей;
• за 2013 год – 11,51 рублей.

Затратоодача в 2013 году в сравнении с 2012 годом увеличилась в динамике на 1,13 руб. (11,51 – 10,38) или на 10,89%. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с прошлым годом возросла на 1,98 руб. или на 9,90%.

Большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение цен на товары. При повышении цен растет выручка, а следовательно, и затратоотдача.

 

2.2. Факторный анализ финансовых результатов ООО «РекКон»

 

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов:

• объема выручки;
• структуры продажи;
• себестоимости продаж;
• коммерческих расходов;
• цен на продажу товаров.

Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию таблицы 2.2.1 и аналитической таблицы 2.2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продажи товаров.

Таблица 2.2.1

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и других учетных данных ООО «РекКон»

Показатель и его условное обозначение	2012 год	Реализация 2013 года по ценам и затратам 2011 г.	2013 год	Изменение
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб. N	3543,46	7012,42	6315,20	2771,74
Себестоимость продаж, тыс. руб. S	2984,56	6418,76	5047,23	2062,67
Коммерческие расходы, тыс. руб. КР	341,26	593,12	548,74	207,48
Прибыль (убыток) от продаж, Р	217,64	467,31	719,23	501,59
Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года	3543,46	7012,42	197,90	-3345,56