Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Омега»

Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.

Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами — обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.[30]

Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости — не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были «омертвлены» в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Показатели оборачиваемости в оборотах и днях связаны очевидной взаимосвязью — их произведение равно продолжительности анализируемого (отчетного) периода.

1.2.4. Прибыль и рентабельность

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период; они зависят от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и др. В числе ключевых факторов — уровень и структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а основные показатели— уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасходы) издержек.[31]

Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация, позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.

Показатели рентабельности — это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон — ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.[32]

Коэффициенты рентабельности продаж. Возможны различные алгоритмы их исчисления в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используются валовая, операционная (прибыль до вычета процентов и налогов) или чистая прибыль. Соответственно рассчитывают три показателя рентабельности продаж: (а) норма валовой прибыли, или валовая рентабельность реализованной продукции; (б) норма операционной прибыли, или операционная рентабельность реализованной продукции; (в) норма чистой прибыли, или чистая рентабельность реализованной продукции.

Оценивая значения этих показателей, необходимо помнить, что они характеризуют результаты работы за полугодие. Если динамика финансово-хозяйственной деятельности сохранится, то значения коэффициентов рентабельности капитала по результатам года примерно удвоятся.[33]

 

 

2. Анализ размеров предприятия и ассортимента производимой продукции

Анализ размеров предприятия является неотъемлемой составляющей анализа организационно-технического уровня и других условий производства.

Одной из важнейших характеристик предприятия являются его размеры, определяемые в первую очередь численностью работников.

Рационально подобранные размеры предприятия способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов труда, что, в свою очередь, позволяет обеспечить высокий уровень результативности и эффективности хозяйственной деятельности.

 

Таблица 1.1

Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия

Показатель	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	В среднем по отросли
А	1	2	3	4
Стоимость товарной продукции, тыс.р	170700	220163	302635	328823
Стоимость реализованной продукции, тыс.р	158385	203165	274545	296376
Среднесписочная численность работников основного производства,чел	115	121	123	134
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р	61007	89212	95246	95630

 

Вывод: в отчетном году стоимость товарной продукции составила 302635 тыс.руб. , что на 26188 тыс.руб. больше чем в прошлом и на 131935 тыс.руб. в базисном году, а в среднем по отрасли составило 328823 тыс.руб.

Стоимость реализованной продукции в базисном году составила 158385тыс.руб., а в отчетном она увеличилась на 116160 тыс.руб., это говорит о том, что на предприятии «Омега» увеличилась продажа продукции. Среднесписочная численность работников в прошлом году увеличилась на 6 человек по сравнению с базисным, а в отчетном году осталась практически не измененной по сравнению с прошлым годом, а в среднем по отрасли составляет 134 чел. Самый высокий показатель среднегодовой стоимости производственных основных средств оказался в отчетном году и составляет 95246 тыс.руб.

Таблица 1.2

Структура товарной продукции

Вид продукции	Базисный год		Прошлый год		Отчетный год
	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%	Сумма, тыс.р	Удельный вес,%
А	1	2	3	4	5	6
А	35365	20,7	42087	19,1	62666	20,7
В	33099	19,4	48620	22,1	67626	22,3
С	67962	39,8	92976	42,2	123454	40,8
Д	34274	20,1	36480	16,6	48889	16,2
Итого	170700	100	220163	100	302365	100

 

Решение:

Найдем удельный вес по каждому показателю.

Базисный год:

35365/170700=20,7%

33099/170700=19,4%

67962/170700=39,8%

34274/170700=20,1%

Прошлый год:

42087/220163=19,1%

48620/220163=22,1%

92976/220163=42,2%

36480/220163=16,6%

Отчетный год:

62666/302365=20,7%

67626/302365=22,3%

123454/302365=40,8%

48889/302365=16,2%

Вывод: из таблицы видно, что наиболее доходной продукцией в базисном году была продукция С, удельный вес тоже самый высокий. Если сравнивать с прошлым годом, то в прошлом году продукция С больше чем в базисном на 25014 тыс.р. и удельный вес больше базисного года на 2,4%. В отчетном году продукция С так же возросла на 55492 т.руб. по сравнению с прошлым годом, а удельный вес увеличился на 1%, но так же оставался самым высоким за отчетный год.

Продукция Д в базисном году была самая малоприбыльная, об этом говорит и удельный вес продукции Д, но уже за прошлый год её прибыль возросла на 2206 т.руб., но удельный вес упал на 3,5%. За отчётный год продукция Д была самым низким показателем. 

Для оценки широты ассортимента производимой продукции рассчитывается коэффициент специализации. При его расчете учитывают стоимость продукции и удельный вес каждого вида продукции, в общем, ее объеме:

КСП = 100 / * (2n – 1),

где Удi - удельный вес i-го вида продукции в общем ее объеме;

ni -порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в

ранжированном ряду.

Для определения величины коэффициента специализации составим убывающий ранжированный ряд по удельному весу каждого вида продукции

в общей стоимости товарной продукции.

Таблица 1.3

Ранжированный ряд структуры товарной продукции.

Вид продукции	Базисный год		Прошлый год		Отчетный год
А	1	2	3	4	5	6
А	2	20,7	3	19,1	3	20,7
Б	4	19,4	2	22,1	2	22,3
С	1	39,8	1	42,2	1	40,8
Д	3	20,1	4	16,6	4	16,2
Итого:	х	100	х	100	х	100

 

Решение:

КСП = 100 / * (2n – 1),

КСПб.г.=100/20,7*(2*2-1)+100/19,4*(2*4-1)+100/39,8*(2*1-1)+100/20,1*(2*3-1)=14,49+36,08+2,51+24,87=78,67

КСПп.г.=100/19,1*(2*3-1)+100/22,1*(2*2-1)+100/42,2*(2*1-1)+100/16,6*(2*4-1)=26,18+13,57+2,37+42,17=84,39

КСПо.г.=100/20,7*(2*3-1)+100/22,3*(2*2-1)+100/40,8*(2*1-1)+100/16,2*(2*4-1)=24,15+13,45+2,45+43,21=83,26

 

Вывод: Значение коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1.

Если его уровень меньше 0,2, то это свидетельствует о слабо выраженной

специализации, от 0,2 до 0,4 - о средней, от 0,4 до 0,6 - о высокой, и свыше 0,6 - об углубленной специализации.

В базисном году коэффициент специализации равен 0,787 , в прошлом году - 0,844 , в отчетном году - 0,833 , что свидетельствует об углубленной специализации ООО «Омега».

 

1. Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства

 

Большее влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Если увеличение объема производства продукции достигается за счет увеличения количества потребляемых ресурсов, то такую форму расширенного воспроизводства называют экстенсивной. Если же уровень объема производства продукции достигается за счет роста эффективности использования производственных ресурсов, то такой путь развития называется интенсивным.

 

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, % (гр.2/гр.1*100)	Прирост, % (гр.3-100)	Отклонение (гр.2-гр.1)
А	1	2	3	4	5
Стоимость товарной продукции, тыс.р	220163	302635	137,46	37,46	82472
Количественные показатели использования ресурсов:
Среднесписочная численность работников основного производства, чел	121	123	101,65	1,65	2
Среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс.р	89212	95246	106,76	6,76	6034
Оплата труда с отчислениями, тыс.р	27792	43576	156,79	56,79	15784
Материальные затраты, тыс.р	62398	82698	132,53	32,53	20300
Амортизация, тыс.р	5184	5077	97,9	-2,06	107
Прочие затраты, тыс.р	56317	108066	191,9	91,9	51749
Совокупные затраты, тыс.р	151691	239417	157,8	57,8	87726
Качественные показатели использование ресурсов:
Среднегодовая выработка одного работника (п.1/п.2)	1819,52	2460,45	135,23	35,25	640,92
Фондоотдача, руб (п.1/п.3)	2,468	3,177	128,73	28,73	0,709
Зарплатоотдача, руб ,(п.1/п.4)	7,922	6,945	87,67	-12,33	-0,977
Материалоотдача, руб (п.1/п.5)	3,528	3,659	103,7	3,7	0,131
Амортизациоотдача, руб (п.1/п.6)	42,47	59,61	140,36	40,36	17,14
Отдача прочих затрат, руб (п.1/п.7)	3,909	2,800	71,63	-28,37	-1,109
Отдача совокупных затрат, руб (п.1/п.8)	1,451	1,264	87,11	-12,89	0,173