Оценка финансовой устойчивости организации исходя из анализа абсолютных показателей

Форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» бухгалтерского баланса предназначена для характеристики финансовых результатов деятельности организации. Данная форма является одним из важнейших источников информации для анализа показателя рентабельности активов организации, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, других показателей.

С помощью данных этой формы решаются основные задачи анализа результатов деятельности организации:

- оценить динамику показателей прибыли, обосновать образование и распределение их фактической величины;

- выявить и измерить влияние различных факторов на прибыль;

- оценить возможные резервы дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Отчет об изменении капитала (форма 3) показывает структуру собственного капитала организации, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года. На основе показателей, представленных в форме № 3, проводится анализ состава и движения собственного капитала. Результаты анализа позволяют увидеть, идет ли в организации процесс наращивания собственного капитала или наоборот.

Отчет о движении денежных средств (форма  № 4) – основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности, платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, на основе полученных данных традиционного анализа.

Анализ  движения денежных средств дает возможность  оценить:

- в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, каковы направления их использования;

- достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

- в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

- каковы причины расхождения между величиной полученной прибыли и наличием денежных средств.

Анализ денежных средств позволяет руководству организаций корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами; принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов; определять размеры резервов; принимать решения по реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) указывают сведения, характеризующие  движение заемных средств; наличие дебиторской и кредиторской задолженности; наличие амортизируемого имущества; движение средств, направляемых на финансирование долгосрочных инвестиций; наличие финансовых вложений; расшифровка расходов по обычным видам деятельности; отчисления на социальные нужды.

Соответственно  данным формы анализируют вышеперечисленные  показатели.

1.3 Краткая характеристика исследуемой организации

Компания ООО «РА 21» была основана в 2003 году и в настоящее время является лидером в области оказания услуг во всех сферах внешнеэкономической деятельности.

Полное фирменное наименование компании - Общество с ограниченной ответственностью «РА 21».

Сокращенное фирменное  наименование  – ООО  «РА 21».

ООО «РА 21» оказывает  полный комплекс услуг в сфере  внешнеэкономической деятельности уже более 10 лет. За это время компания оформила и перевезла тысячи различных товаров через порты Приморского края и накопили огромный опыт в области таможенного оформления.

В большинстве  случаев ООО «РА 21» оказывает  услуги контрактодержателя (доставка под контракт компании согласно договору комиссии) с таможенным оформлением, что очень удобно для клиентов, не занимающихся внешнеэкономической деятельностью самостоятельно. Высокий профессионализм, отличная репутация в таможенных и других государственных органах, использование современных информационных технологий, знание рынка – все это позволяет гарантировать своим клиентам оперативность и качество выполнения взятых на себя обязательств.

За  время деятельности компания приобрела огромный опыт в области таможенных, транспортных и экспедиторских услуг и зарекомендовала себя как надежный и высокопрофессиональный партнер.

Компания ООО «РА 21» предлагает сотрудничество по оказанию полного комплекса услуг в сфере внешнеэкономической деятельности:

- консультационные услуги по таможенному оформлению;

- услуги по таможенной очистке грузов, сопровождение при таможенном оформлении;

- поиск партнеров по поставке груза в Азиатско-Тихоокеанском регионе;

- поиск товара по техническим, ценовым критериям;

- экспорт товара РФ на внешние рынки.

Из мировой практики известно, что основным показателем надежности экспортно-импортной компании является наличие высокопрофессиональных специалистов, которые не только ориентируются на современном рынке транспортной логистики и производят в короткие сроки таможенную очистку, но и профессионально осуществляют сопровождение в сфере бухгалтерских операций по внешнеэкономической деятельности.

Компания в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами и Уставом.

Учетная политика компании сформирована на основе следующих основных принципов бухгалтерского учета:

- Принцип имущественной обособленности предприятия, означающий, что имущество и обязательства компании существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.

- Принцип непрерывности деятельности компании, предполагающий, что предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

- Принцип последовательности применения Учетной политики, предусматривающий, что выбранная компанией Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в Учетной политике компании возможны при её реорганизации, изменениях видов деятельности, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки компании новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности или существенного изменения условий его деятельности. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

В соответствии с ПБУ 1/2008 изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения. При изменении Учетной политики изменения, способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения измененного способа (перспективно).[7]

Данные вступительного баланса на 1 января текущего года по ряду статей не будут соответствовать данным заключительного баланса на 31 декабря предшествующего года.

Компания принимает перспективный подход к отражению изменения Учетной политики. Перспективный подход состоит в том, что изменение показателей, обусловленное сменой тех или иных положений Учетной политики организации, осуществляется в начале или в течение года, с которого внедряются новые способы учета.

Инструменты реализации Учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами компании. При разработке внутренних нормативных документов компанией в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Компания на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.

 

 

 

 

 

 

2  Анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости организации

2.1. Анализ системы показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации

Финансовое состояние любого предприятия, его устойчивость во многом зависят  от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств), оптимальности  структуры активов предприятия  и в первую очередь от соотношения  основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия [8].

Анализ финансового состояния предприятия будет проводиться на примере ООО «РА 21». Уставный капитал акционерного общества составляет 955 тыс. руб.

Бухгалтерская отчётность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учёта и отчётности. Учётная политика в ООО для целей налогообложения осуществлялась в соответствии с приказом от 30.06.04 г. № 15 ООО «РА 21», где определено, что дата возникновения налогового обязательства по НДС признаётся по мере поступления денежных средств и других способов оплаты за отгруженный товар, МПЗ, основные средства и оказанные услуги. Для учёта доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применялся метод начисления в соответствии со ст. 271,272, НК РФ (с учётом дополнений и изменений).

Таблица 2.1 – Основные финансовые результаты деятельности ООО «РА 21» за 2011 год.

В тысячах  рублей

Финансовый результат	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+/-)
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	37695	50813	+13118
Валовая прибыль	6346	2714	-3632
Прибыль (убыток) от реализации	5446	1816	-3630
Прибыль (убыток) до налогообложения	2262	2381	+119
Чистая прибыль	1649	1399	-250

 

За 2011 год доходы от реализации продукции, работ, услуг составили 50813 тыс. руб. (без НДС).

Структура капитала свидетельствует  о стабильном финансовом положении компании, так как 83 % источников формирования имущества является собственный капитал.

Анализ финансового состояния ООО «РА 21» будет произведен на основании данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  за 2011 год.

Для начала необходимо проанализировать структуру источников предприятия  и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска.

Для наглядности исходных данных для анализа финансовой устойчивости построим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Исходные данные для анализа финансовой устойчивости по соотношению собственного и заемного капитала ООО «РА 21» за 2011 год.

В тысячах рублей

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение (+/-)
Собственный капитал	41852	43252	+1400
Заемный капитал	7572	9172	+1600
Валюта баланса	49424	52424	+3000
Краткосрочные финансовые    обязательства	7255	8855	+1600
Долгосрочный заемный капитал	317	317	0

В связи с тем, что  коэффициенты финансовой устойчивости рассчитываются на дату составления  бухгалтерской отчетности, данные в  таблице 2.2. представлены на начало и  конец отчетного периода. Таким  образом, они фиксируют финансово-экономическое состояние предприятия на определенную дату.

Основными задачами анализа  финансового состояния являются: определение качества финансового  состояния, изучение причин его улучшения  или ухудшения за период. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

-анализ ликвидности  активов и баланса;

-анализ платежеспособности;

-анализ финансовой  устойчивости, характеризующейся структурой  баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности.