Методы и приемы экономического анализа

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде.

Перспективный анализ имеет решающие значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные  варианты развития организации и  намечает пути достижения оптимальных  результатов.

По своему характеру экономический  анализ можно подразделить на два  следующие: динамический и статический. Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, то есть в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов. В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляется построение динамических рядов и их анализ. Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, то есть неизменными.

По методам изучения объекта  анализа он делится на следующие  виды: комплексный, системный анализ, сплошной анализ, выборочный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ и др.

Оперативный экономический анализ применяется на всех уровнях управления. Доля оперативного анализа в принятии оптимальных управленческих решений возрастает с приближением к отдельным организациям и их структурным подразделениям.

Важнейшей чертой оперативного анализа  является то, что он максимально  близок по времени к осуществлению  отдельных фаз производственно-коммерческого  цикла данной организации. оперативный анализ своевременно устанавливает причины имеющихся недостатков и их виновников, вскрывает резервы и содействует их своевременному использованию.

Итоговый экономический анализ

Очень важную роль в разработке оптимальных управленческих решений играет итоговый, последующий анализ. Важнейшим источником информации для проведения такого анализа является отчетность организации.

Итоговый анализ дает уточненную оценку деятельности организации и ее результатов за определенный период, обеспечивает выявление обоснованных величин резервов повышения эффективности деятельности организации, изыскивает пути мобилизации, то есть использования этих резервов. Результаты итогового анализа, проведенного самой организацией, отражаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Часть 2. Характеристика традиционных способов и приемов  экономического анализа

экономический анализ управление

В процессе экономического анализа, аналитической  обработки экономической информации применяется ряд специальных  способов и приемов. В них раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность  в экономическом анализе обусловливается  тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие  из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами  и элементами, устанавливается, каким  образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа  проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических  приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики  и др.).

Способы и приемы экономического анализа  можно условно подразделить на две  группы: традиционные и математические.

К традиционным относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число  основных традиционных способов и приемов  экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных  и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Анализ  тех или иных показателей, экономических  явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости  или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма  валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете  и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они  используются в большей мере в  качестве базы для исчисления средних  и относительных величин.

Экономический анализ начинается по своей сути с  исчисления величины относительной. Относительные  величины незаменимы при анализе  явлений динамики. Понятно, что эти  явления можно выразить и в  абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относительные величины динамики исчисляются  путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение  того или иного показателя, явления  во времени (отношение, например, выпуска  промышленной продукции за ряд лет  к базисному периоду, принятому  за 100).

Аналитика относительных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Чисто аналитический  характер имеют относительные вели чины интенсивности (например, выпуск промышленной продукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м² торговой площади).

Не менее  важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их "аналитическая сила" состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических  расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя  арифметическая, средняя гармоническая  взвешенная, средняя хронологическая  моментного ряда, мода, медиана.

С помощью  средних величин (групповых и  общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось  выше, определить общие тенденции  и закономерности в развитии экономических  процессов.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т.е. синтезирует, обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Этим обусловлено  значение способа сравнения фактических  показателей с планом. Непременным  условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых  и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные  показатели; по структуре выпуска  продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.

Сравнение с предшествующим временем, с прошлым  также широко применяется в экономическом  анализе. Оно проявляется в сопоставлении  хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с  аналогичными предшествующими периодами, с довоенным и доперестроечным временем.

Сравнение с прошлым временем связано с  большими трудностями, которые вызываются значительными нарушениями условий  сопоставимости. Экономически неграмотным  будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции  за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и  за смежные годы), построенный без  необходимых корректировок. Сравнение  с прошлым периодом требует пересчета  оборотов в одинаковые цены (чаще всего  в цены базисного периода), пересчета  ряда статей издержек с применением  индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение  с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым  опытом, новыми достижениями науки  и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так  и вне него. Внутри предприятия  сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых  работников. Большой эффект дает экономический  анализ показателей данного предприятия  путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).

В экономическом  анализе показатели предприятия  довольно часто сравнивают со средними показателями производственного объединения (концерн, акционерное общество, паевое товарищество с ограниченной ответственностью и др.), но и здесь должны соблюдаться  определенные условия и требования. Если в сводном звене объединяются различные по своему производственному  профилю предприятия, то средние  показатели должны исчисляться по каждой однородной группе предприятий.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую  природу. То же самое можно сказать  о причинах и факторах, влияющих на показатели. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная  связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и  лишь после этого - характер их влияния  на основе построения групповых таблиц. Нельзя строить групповую таблицу  для выявления второстепенного  фактора.

Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных  обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения типологических, структурных  и аналитических группировок. При  этом объектами изучения могут выступать  как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и  однотипные хозяйственные операции. Ранее в системе тракторного  и сельскохозяйственного машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом и видам производства (переделам).

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава  самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также  структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться  как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы  экономического анализа.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй - как  результат влияния первого. Но следует  при этом иметь в виду, что взаимозависимость  и взаимовлияние факторного и  результативного признаков для  каждого конкретного случая могут  меняться (факторный признак может  выступать в качестве результативного  и наоборот).

Групповые таблицы можно строить как  по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).

В качестве информационной основы группировки. Служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно  материалы общегосударственных  или региональных переписей; во втором - типологическая выборка.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые  используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая  и др.).