Методы и приемы экономического анализа

Методы  и приемы экономического анализа

Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи и  взаимообусловленности, в изменении  и развитии.

Под методом экономического анализа следует понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных  процессов в их становлении и  развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту  взаимосвязи этих показателей. Необходимость  такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные  выводы, не позволяет проникнуть в  глубину происходящих процессов, осознать необходимость проведения тех или  иных мероприятий.

Исходя из этого  метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий  путем выявления и определения  взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и  сравнения с другими, измерения  величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элементов метода:

выявление и представление  взаимосвязи изучаемого явления;

расчленение или  детализания;

сравнение;

определение величины влияния факторов или элиминирование;

обобщение.

Без применения при  анализе всех названных элементов  метода невозможно глубокое и всестороннее изучение экономических показателей  и процессов, происходящих в экономике.

На начальной  стадии анализа того или иного  показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой  дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие анализируемого показателя рассматриваются  с учетом влияния их на общие анализируемые  показатели, что представляет собой  индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны  процесса изучения явлений. В этом проявляется  единство и неразрывная связь  анализа и синтеза. Применение каждого  элемента метода достигается совокупностью  технических приемов и способов экономического анализа, взаимосвязь  которых видна из механизма функционирования экономического анализа (рис. 6), составленного  на основе обобщения материалов книги  М. И. Бакланова и А. Д. Шеремета "Теория экономического анализа".

В экономических  исследованиях наиболее распространенным и целесообразным (а в условиях применения современных средств  обработки информации и управления производством также необходимым) является изображение экономических  взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей  производственных процессов. Использование  при анализе аналитических моделей  позволяет абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реальной хозяйственной системе, а также  изучить хозяйственные процессы.

  Э та формула дает наиболее  общее представление о любой  взаимосвязи экономических показателей.  Поэтому анализ состоит из  нескольких этапов изучения того  или иного экономического показателя.

Первоначальное  представление взаимосвязи анализируемого показателя в виде аналитической  модели может сформироваться на основе:

определения конкретных факторов изучаемого показателя;

установления последовательности влияния отдельных факторов и  подразделения их на количественные и качественные;

выяснения характера  зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов;

представления конкретной взаимосвязи изучаемого показателя с влияющими на него факторами.

При анализе экономических  показателей придерживаются такой  последовательности изучения отдельных  факторов, которая складывается в  производственных условиях. Многие экономические  показатели можно анализировать  и как складывающиеся под влиянием многочисленных факторов, что обусловливает  сложность определения последовательности их влияния.

Важный вопрос анализа  — выяснение характера зависимости  изучаемого показателя от отдельных  факторов и определение конкретной их взаимосвязи.

Простейшая функциональная связь — пропорциональная зависимость  между двумя показателями или  их большим числом, когда соответствующему значению фактора отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя.

Иным видом связи  является сложнейшая зависимость между  экономическими показателями, когда  одному и тому же значению фактора  могут отвечать несколько величин  результативного показателя.

Иными словами, соответствующая  степень влияния проявляется  в определенном соотношении одного фактора с другими. Такую взаимосвязь  явлений и показателей называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить в каждом отдельном случае, то корреляционную — только с помощью изучения совокупности наблюдений. Следует отметить, что  корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между  факторами. Например, себестоимость  единицы продукции в единичном  случае находится в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может быть выявлена корреляционная зависимость той же себестоимости  единицы продукции от уровня производительности или же от величины затрат на единицу  продукции.

Как пропорциональная, так и корреляционная связь между  экономическими явлениями может  быть прямой и обратной. Например, уровень  себестоимости единицы продукции  прямо зависит от величины затрат на 1 ед. продукции и обратно —  от производительности.

—к оличество рабочих дней.

В данном случае наблюдается  простая пропорциональная взаимосвязь  факторов и изучаемого показателя.

  , где у — объем производства; х — фондоотдача; а и Ъ — параметры уравнения: а отображает величину объема производства без фондоотдачи, Ъ — постоянную величину степени влияния фондоотдачи на объем производства.

Здесь приведены  простейшие аналитические виды функций  взаимосвязи результативных показателей  с отдельными ее факторами. При анализе  хозяйственной деятельности изучают различные взаимосвязи экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает вопрос выбора аналитической функции, которая в наибольшей степени отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции — сложный процесс научного исследования.

Детализация. Изучение любой взаимосвязи включает расчленение, разложение или детализацию экономических  показателей на составляющие или  отдельные факторы. Кстати, само слово "анализ" в переводе с греческого характеризует именно такое его содержание. Каждый экономический показатель находится под влиянием многих факторов. Такую взаимосвязь в общем виде принято отражать одним уравнением производственной функции, в котором результат производства у представляет собой функцию/независимых величин факторов х:

у — j (Xj, Xj, Ху ..., хп).[ р)

Экономические показатели детализируют по признакам пространства, времени, специальным признакам, составляющим. Для углубленного изучения анализируемые  показатели раскладываются на отдельные  составляющие, факторы, которые оказывают  влияние как по времени, так и в пространстве.

Следует учитывать, что чем больше и шире детализация  изучаемых показателей, тем глубже и качественнее анализ причин, тем  точнее аналитические результаты изучения экономики производства.

Сравнение. Сущность экономического анализа не исчерпывается  характеристикой взаимосвязей и  детализацией изучаемых показателей. Важное средство анализа — сравнение  этих показателей, а также их составляющих с другими аналогичными данными, принятыми в качестве базовых. Без  сравнения вообще не может быть анализа.

В зависимости от цели изучения экономических показателей  способы сравнений различают прежде всего с учетом того, какие показатели принимаются в качестве базисных для сравнения с ними анализируемых показателей. В качестве базисных показателей могут быть:

плановые по предприятию в целом и по внутрихозяйственным подразделениям;

показатели за прошлые  годы и средние за ряд лет;

показатели других отдельных производств и средние  данные по объединению, району или группе однотипных по специализации производств;

нормативные или  расчетные возможные показатели, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки и техники  и др.

Анализируемыми  показателями обычно бывают фактически достигнутые , учетные или отчетные. В отдельных случаях в качестве анализируемых могут приниматься плановые, которые сопоставляются с базисными, фактически достигнутыми показателями за прошлый год или ряд лет.

Способы сравнения  различают по технике сопоставления  показателей: использования абсолютных или относительных сравнений. В  результате абсолютных сравнений находят  абсолютные отклонения анализируемых  показателей от принятых в качестве базисных:

где верхние индексы 0 и штрих обозначают соответственно базисные и анализируемые показатели; А — отклонения анализируемых  показателей от базисных, которые могут быть положительными (с плюсом) и отрицательными (с минусом). При этом отклонения должны отражать влияющие на них факторы*.

При относительных  сравнениях анализируемые показатели или отклонения по ним соотносятся  с базисными . В результате таких сравнений получают показатели, выраженные в процентах, коэффициентах, средних величинах и т. п.

Применение приемов  сравнения предполагает соизмеримость  сравниваемых величин, сравнимость  календарных периодов, единство оценки измерения величины показателей.

В практике хозяйств более простым и доступным  является анализ влияния на результаты хозяйственной деятельности отдельных  факторов, находящихся в пропорциональной взаимосвязи. Для этого применяют  способы элиминирования — цепные подстановки, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый или сальдовый способ. Техника применения метода цепных подстановок заключается в том, что для определения степени влияния на результат отдельных факторов последовательно заменяют базисную величину фактора, влияние которого определяется анализируемой величиной (например, плановую — фактической).

Исходя из этого  степень влияния отдельных факторов на отклонение (например, фактического результата у от планового у 0 ) находят последовательным сравнением таких комбинаций факторов у:

Логика этого  метода заключается в том, что  поскольку на каждый из показателей  деятельности предприятия в большей  или меньшей степени оказывают  влияние различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого показателя на его базисное значение и допуская при этом, что  все остальные показатели неизменны, определяем степень влияния каждого  фактора или показателя на анализируемый  показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый . Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на единицу больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго результата расчета первого, из третьего — второго и т. д.

Для иллюстрации  методики анализа возьмем исходные данные о реализации сахара (табл. 3).

Для определения  степени влияния отдельных факторов на прибыль последовательно сопоставляют результаты следующих расчетов, млнгрн.:

Влияние важнейших  факторов реализации сахара на прибыль  следующее, млн грн.:

общее отклонение фактической прибыли от плановой (больше "+", меньше "-") — 15,8, в  том числе за счет изменения:

количества реализуемой  продукции 241,5-230,0 = +11,5,

реализационной  цены

252,0-241,5 = +10,5,

себестоимости реализованной  продукции 214,2-252,0 =-37,8.

Приведенный расчет показывает, что невыполнение плана  по прибыли обусловлено повышением себестоимости 1 ц сахара на 130 тыс. грн, что в расчете на реализованное количество продукции уменьшило прибыль на 37,8 млн грн. Однако перевыполнение плана реализации продукции и повышение цены компенсировали уменьшение прибыли на 22 млн грн (11,5 + 10,5). При условии выполнения плана по себестоимости прибыль составила бы 252 млн грн, что на 22 млн грн больше плановой.

Рассмотренную последовательность анализа и технику его проведения можно применять для изучения любых хозяйственных результатов, которые характеризуются их простой  пропорциональной зависимостью от отдельных  факторов.

Во многих случаях, особенно при анализе влияния  большого количества факторов, находящихся  с изучаемым показателем во взаимосвязи  в виде произведения, целесообразно  пользоваться способом абсолютных разниц без определения цепных подстановок. Учитывая последовательность и взаимосвязь влияния отдельных факторов на хозяйственный результат, при использовании этого способа исходят из таких общих правил:

По каждому фактору  путем сопоставлений определяют положи тельные (+) или отрицательные (-) отклонения (А) величин анализируемых факторов от базисных:

Влияние первого  фактора равно отклонению по нему, взятому в соотношении с абсолютными  базисными величинами остальных  последующих факторов:

Влияние второго, третьего и каждого последующего фактора  равно отклонению по соответствующему фактору, взятому в соотношении  с абсолютными фактическими величинами предшествующих, уже проанализированных факторов, и в соотношении с  базисными — последующими, еще  не изученными на данной стадии анализа  факторами:

Влияние последнего фактора характеризуется соотношением от клонения по этому фактору с физическими абсолютными величинами остальных предшествующих проанализированных факторов:

Для иллюстрации  методики анализа приведем исходные данные, характеризующие использование  тракторов (табл. 4).