Контрольная работа по "Экономический анализ"

1

 

Аналитическая записка по комплексному экономическому анализу финансово – хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Сигнал».

Задание 1. На основании  данных «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы № 1 проанализировать влияние на объём продаж экстенсивность и интенсивность использования производственного потенциала (трудовых, материальных ресурсов и основных средств). Результаты расчетов оформить в таблице 1.

Таблица 1

Расчет влияния на изменение объёма продаж экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов

	Показатель	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения	Темпы роста
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	т.р.	144500	180625	36125	125
2	Численность производственного персонала	чел.	1415	1538	123	109
3	Среднегодовая стоимость  основных производственных средств.	т.р.	137670	155780	18110	113
4	Материальные ресурсы (исходя из затрат)	т.р.	53500	66430	12930	124
5	Среднегодовая выработка  одного работающего (рассчитать самостоятельно)	руб.	102,12	117,441	15,321	115
6	Фондоотдача основных производственных средств (рассчитать самостоятельно)	руб.	1,0496	1,159	0,109	110
7	Материалоотдача, исходя из материальных затрат (рассчитать самостоятельно)	руб.	2,7	2,719	0,018	101
8	Влияние на изменение объёма продаж за счет: а)трудовых ресурсов: изменения численности работающих (экстенсивный фактор); среднегодовой выработки (интенсивный фактор);	т.р. .т.р.	Х -     -	Х -     -	36125 12560     23565	- -     -
	б)использования основных производственных средств: изменения среднегодовой стоимости производственных средств (экстенсивный фактор); фондоотдачи основных производственных средств (интенсивный фактор);	т.р.   т.р.	Х     -       -	Х     -       -	36125     19007       17118	-     -       -
	в)использования материальных ресурсов: изменение стоимости израсходованных материалов (экстенсивный фактор); материалоотдачи (интенсивный фактор)	т.р. т.р.	Х   -     -	Х   -     -	36125   34861     1264	-   -     -

 

Аналитическая записка: На изменение объема выпуска и объема реализации влияют различные факторы по использованию производственного потенциала организации, в основном это трудовые факторы, использование основных средств, оборотных средств, использование материальных затрат, а также любых других затрат входящих в состав себестоимости. Среди этих факторов различают: экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы - это численность стоимость основных средств, стоимость материальных затрат и т.п., они отражают использование размеров факторов. Интенсивные факторы – это производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, они отражают ресурсоотдачу.

Для анализа используются факторные модели и способы факторного анализа, такие как способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц.

Определим влияние на изменение объема продаж за счет:

- трудовых ресурсов;

Строим факторные модели для трех видов ресурсов.

Для трудовых ресурсов используем формулу среднегодовой выработки:

     ОП/ЧПП

ОП=ЧПП*ПТ

 

Это двухфакторная мультипликативная  модель выражает прямопропорциональную зависимость результативного показателя объема продаж и факторов экстенсивного: численности, интенсивного: среднегодовой выработки одного рабочего.

где, ОП – объем продаж;

ЧПП – численность  производственного персонала;

ПТ – среднегодовая  выработка одного работающего;

ОА - объект анализа.

Объект анализа –  это изменение объема продаж.

ОА = 36125 т.р.

Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.

Пересчеты:

ОП1=ЧПП0*ПТ0=1415*102,12=144500 т.р.

ОП2=ЧПП1*ПТ0=1538*102,12=157060 т.р.

ОП3=ЧПП1*ПТ1=1538*117,441=180625 т.р.

Определение влияния фактора:

ОП2-ОП1=157060-144500=12560 т.р.

ОП3-ОП2=180625-157060=23565 т.р.

Проверка:

12560+23565=36125 т.р.

 

Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию ресурсов. Численность производственного персонала увеличилась в отчетном году на 123 человека, что увеличило объем продаж на 12560 т.р. Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 15,321 т.р., и это увеличивает объем продаж на 23565 т.р.

-использования основных производственных средств;

Фотд.=ОП/С

       где, Фотд - фондоотдача;

С - среднегодовая стоимость  основных средств;

ОП=С*Фотд

Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.

Пересчеты:

ОП1=С0*Фотд0=144500 т.р.

ОП1=С1*Фотд0=163507 т.р.

ОП1=С1*Фотд1=180625 т.р.

Определение влияния  фактора:

ОП2-ОП1=163507-144500=19007 т.р.

ОП3-ОП2=180625-163507=17118 т.р.

Проверка:

19007+17118=36125 т.р.

Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию основных производственных средств. Средняя стоимость производственных средств в отчетном году увеличилась на 18110 т.р., что увеличило объем продаж на 19007 т.р. Фондоотдача основных производственных средств увеличилась на 0,109 т.р., что увеличило объем продаж на 17118т.р.

-использование материальных  ресурсов:

Мо=ОП/МЗ

ОП=МЗ*МО

Где, Мо - материалоотдача,

МЗ - материальные запасы

Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.

Пересчеты:

ОП1=МЗ0*Мо0=144500 т.р.

ОП2=МЗ1*Мо0=66430*2,7=179361 т.р.

ОП3=МЗ1*Мо1=180625 т.р.

Определение влияния  фактора:

ОП2-ОП1=179361-144500=34861 т.р.

ОП3-ОП2=180625-179361=1264

Проверка:

34861+1264=36125 т.р.

Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию материальных ресурсов. Стоимость израсходованных материалов в отчетном году увеличилась на 12980 т.р., что увеличило объем продаж на 34861 т.р. Материалоотдача увеличилась на 170,019 т.р., что увеличило объем продаж на 1264 т.р.

 

Задание 2. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) рассчитать средний уровень  рентабельности продаж (исходя из прибыли от продаж), измерить влияние основных факторов на динамику рентабельности продукции. Результаты оформить в таблице 2.

Таблица 2

Расчет и факторный  анализ рентабельности продаж исходя из прибыли от продаж

	Показатель	Обозначения	Едини-ца измерения	Прошлый год	Отчетный год	Измене-ние
1	Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг.	N	т.р.	144500	180625	36125
2	Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг.	3v	т.р.	100300	126400	26100
3	Коммерческие расходы	Кр	т.р.	6100	7990	1890
4	Управленческие расходы.	Ур	т.р.	20300	22835	2535
5	Прибыль от продаж.	Рn	т.р.	17800	23400	5600
6	Рентабельность продаж.	Rn	%	12,31	12,96	0,65
7	Рентабельность продаж, исходя из объёма продаж отчетного периода при сохранении прибыли прошлого года		%	Х	Х	9,85
8	Изменение рентабельности продаж за счет изменения: объёма продаж- прибыли от продаж- в том числе за счет: себестоимости коммерческих расходов управленческих расходов цен на продукцию.			Х   Х Х Х Х Х Х Х	Х   Х Х Х Х Х Х Х	-2,46 3,11   14,45 1,05 1,40 25

 

Алгоритмы расчета влияния факторов на рентабельность продаж:

• объема продаж ΔR^N_n= х100%
• себестоимости ΔR^C_n= х100%
• коммерческих расходов х100%
• управленческих расходов х100%
• цен на продукцию х100%

Аналитическая записка:

Rпр = Р0/N1*100%, где Р - прибыль;

N - выручка.

Rпр = 17800/180625*100%=9,85

В таблице отражен  скрытый метод цепных подстановок, т.к. сделаны необходимые пересчеты для определения влияния двух факторов (объема продаж и прибыль от продаж) на изменение рентабельности продаж в строках 6, 7.

Объект анализа - отклонение рентабельности продукции

ОА Rпр= +0,65%

Пересчеты:

Rпр1=Р0/ N0=12,31%

Rпр2=Р0/ N1=9,85%

Rпр3=Р1/ N1=12,96%

Себестоимость: ΔR^C_n= х100% = (126400-100300) /180625*100%= 14,45

Коммерческие расходы: х100%= (7990-6100) /180625*100%= 1,05

Управленческие расходы х100%=(22835-20300)/180625*100%= 1,40

Цен на продукцию х100%= (180625-144500)/144500*100%=25

Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 36125 т.р. положительно сказывается на деятельности организации.

По данным таблицы  видно, что показатель рентабельности продаж увеличился в отчетном году на 0,65, также увеличились коммерческие расходы на 1890 т.р. и управленческие расходы на 2535 т.р.

Из данных таблицы  видно, что происходит рост затрат (как  производственных, так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости на 26100 т.р., что отрицательно сказывается на деятельности организации.

При росте прибыли  показатель рентабельности также увеличился. Это свидетельствует о том, что повышается эффективность, как основной деятельности, так и прочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельности капитала.

 

Задание 3. На основании результатов  анализа использования производственных ресурсов (таблица 1) и рентабельности продаж (таблица 2) произвести комплексную оценку экстенсивности и интенсивности производственного потенциала и доходности продаж. Результаты оформить в таблице 3.

Таблица 3

Комплексная оценка использования  производственных ресурсов с учетом доходности продаж

	Показатель	Обозначение	Едини-ца измерения	Прошлый год	Отчетный год	Темпы роста экстенсивности коэффиц.	Темпы роста Интенсивно-сти
1	Среднесписочная численность производственного персонала.	Чп	чел.	1415	1538	1,09	Х
2	Среднегодовая стоимость основных производственных средств.	F	т.р.	137670	155780	1,13	Х
3	Материальные затраты.	Мз	т.р.	53500	66430	1,24	Х
4	Прибыль от продаж.	Рn	т.р.	17800	23400	1,31	Х
5	Среднегодовая выработка 1 работающего.	Вп	руб.	102,12	117,441	Х	1,015
6	Фондоотдача.	Fo	руб.	1,0496	1,159	Х	1,10
7	Материалоотдача.	Mo	руб.	2,7	2,719	Х	1,01
8	Рентабельность продаж.	Rn	%	12,31	12,96	Х	1,05
9	Комплексная итоговая оценка.	Ккр		-	-	1,189	1,077

 

Аналитическая записка: расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической

Х= ;

Х= t1 * t2 * t3 * tn = Ко

где t - темпы роста показателей;

Ко – комплексная оценка.

Комплексная оценка по экстенсивным показателям:

К экст. = t1экст. * t2экст. * t3экст. * tn экст.

К экст. = 1,09*1,13*1,24*1,31 = 1,189

Комплексная оценка по интенсивным  показателям:

К инт.= t1инт. * t2инт. * t3инт. * tn инт.

К инт.= 1,15*1,10*1,01*1,05 = 1,077

Общая комплексная оценка:

Кобщ.= К экст.* К инт.

Кобщ.= 1,189*1,077=1,281

 

Вывод: По данным таблицы  можно сделать вывод о том, что все темпы роста больше 1, значит, предприятие в течение года развивалось эффективно.

Фондоотдача является важнейшим  показателем эффективности использования основных производственных средств. Этот показатель показывает, сколько продукции в стоимостном выражении приходится в среднем на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств. В нашем случае на каждый рубль стоимости основных производственных средств предприятие за отчетный год в среднем получило 1,159 рублей.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от реализации получило предприятие на каждый рубль выручки. В отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 1,05%, т.е. на каждый рубль выручки предприятие получило 1,05 копеек прибыли от реализации продукции.

Экстенсивная комплексная  оценка и интенсивная комплексная  оценка использовались эффективно, но более высоким темпом роста обладают экстенсивные показатели, которые составили 1,189, это значение больше интенсивных показателей на 0,112.

 

Задание 4. Используя данные «Отчета  о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы 4 рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продаж, исчислив влияние отдельных факторов на изменение их уровня.

Таблица 4

Расчет влияния факторов на себестоимость продукции в  расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Сигнал»

	Показатель	Обозначения	Едини-ца измерения	Преды-дущий год	Отчет-ный год	Измене-ние
1	Объём реализации в натуральных  измерителях	К	шт.	1700	2000	300
2	Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг.	N	т.р.	144500	180625	36125
3	Средняя цена за единицу продукции.	Це	руб.	85	90,317	5,317
4	Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.	3v	т.р.	100300	126400	26100
5	Переменные расходы  на единицу продукции.	3ve	руб.	59	63,2	4,2
6	Условно- постоянные расходы.	3c	т.р.	26400	30825	4425
7	Полная себестоимость  товаров, продукции, работ, услуг.	3vc	т.р.	126700	157225	30525
8	Полные затраты на 1 рубль продаж.	31р	коп.	87,68	87,04	-0,64
9	Влияние на изменение  затрат на 1 рубль продаж -всего: в том числе:
	а) количества реализованной  продукции			Х	Х	-2,74
	б) средней цены за единицу  продукции			Х	Х	-5,44
	в) переменных расходов на единицу продукции			Х	Х	+4,94
	г) условно-постоянных расходов			Х	Х	+2,6