Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 08:45, контрольная работа
На изменение объема выпуска и объема реализации влияют различные факторы по использованию производственного потенциала организации, в основном это трудовые факторы, использование основных средств, оборотных средств, использование материальных затрат, а также любых других затрат входящих в состав себестоимости. Среди этих факторов различают: экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы - это численность стоимость основных средств, стоимость материальных затрат и т.п., они отражают использование размеров факторов. Интенсивные факторы – это производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, они отражают ресурсоотдачу.
1
Аналитическая записка по комплексному экономическому анализу финансово – хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Сигнал».
Задание 1. На основании данных «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы № 1 проанализировать влияние на объём продаж экстенсивность и интенсивность использования производственного потенциала (трудовых, материальных ресурсов и основных средств). Результаты расчетов оформить в таблице 1.
Таблица 1
Расчет влияния на изменение объёма продаж экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов
Показатель |
Единица измерения |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменения |
Темпы роста | |
1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. |
т.р. |
144500 |
180625 |
36125 |
125 |
2 |
Численность производственного персонала |
чел. |
1415 |
1538 |
123 |
109 |
3 |
Среднегодовая стоимость основных производственных средств. |
т.р. |
137670 |
155780 |
18110 |
113 |
4 |
Материальные ресурсы (исходя из затрат) |
т.р. |
53500 |
66430 |
12930 |
124 |
5 |
Среднегодовая выработка одного работающего (рассчитать самостоятельно) |
руб. |
102,12 |
117,441 |
15,321 |
115 |
6 |
Фондоотдача основных производственных средств (рассчитать самостоятельно) |
руб. |
1,0496 |
1,159 |
0,109 |
110 |
7 |
Материалоотдача, исходя из материальных затрат (рассчитать самостоятельно) |
руб. |
2,7 |
2,719 |
0,018 |
101 |
8 |
Влияние на изменение объёма продаж за счет: а)трудовых ресурсов:
|
т.р. .т.р. |
Х -
- |
Х -
- |
36125 12560
23565 |
- -
- |
б)использования основных производственных средств:
|
т.р.
т.р. |
Х
-
- |
Х
-
- |
36125
19007
17118 |
-
-
- | |
в)использования материальных ресурсов:
материалоотдачи (интенсивный фактор) |
т.р. т.р. |
Х
-
- |
Х
-
- |
36125
34861
1264 |
-
-
- |
Аналитическая записка: На изменение объема выпуска и объема реализации влияют различные факторы по использованию производственного потенциала организации, в основном это трудовые факторы, использование основных средств, оборотных средств, использование материальных затрат, а также любых других затрат входящих в состав себестоимости. Среди этих факторов различают: экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы - это численность стоимость основных средств, стоимость материальных затрат и т.п., они отражают использование размеров факторов. Интенсивные факторы – это производительность труда, фондоотдача, материалоотдача, они отражают ресурсоотдачу.
Для анализа используются факторные модели и способы факторного анализа, такие как способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц.
Определим влияние на изменение объема продаж за счет:
- трудовых ресурсов;
Строим факторные модели для трех видов ресурсов.
Для трудовых ресурсов используем формулу среднегодовой выработки:
ОП/ЧПП
ОП=ЧПП*ПТ |
Это двухфакторная
где, ОП – объем продаж;
ЧПП – численность производственного персонала;
ПТ – среднегодовая выработка одного работающего;
ОА - объект анализа.
Объект анализа – это изменение объема продаж.
ОА = 36125 т.р.
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=ЧПП0*ПТ0=1415*102,12=
ОП2=ЧПП1*ПТ0=1538*102,12=
ОП3=ЧПП1*ПТ1=1538*117,441=
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=157060-144500=12560 т.р.
ОП3-ОП2=180625-157060=23565 т.р.
Проверка:
12560+23565=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию ресурсов. Численность производственного персонала увеличилась в отчетном году на 123 человека, что увеличило объем продаж на 12560 т.р. Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 15,321 т.р., и это увеличивает объем продаж на 23565 т.р.
-использования основных производственных средств;
Фотд.=ОП/С
где, Фотд - фондоотдача;
С - среднегодовая стоимость основных средств;
ОП=С*Фотд
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=С0*Фотд0=144500 т.р.
ОП1=С1*Фотд0=163507 т.р.
ОП1=С1*Фотд1=180625 т.р.
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=163507-144500=19007 т.р.
ОП3-ОП2=180625-163507=17118 т.р.
Проверка:
19007+17118=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию основных производственных средств. Средняя стоимость производственных средств в отчетном году увеличилась на 18110 т.р., что увеличило объем продаж на 19007 т.р. Фондоотдача основных производственных средств увеличилась на 0,109 т.р., что увеличило объем продаж на 17118т.р.
-использование материальных ресурсов:
Мо=ОП/МЗ
ОП=МЗ*МО
Где, Мо - материалоотдача,
МЗ - материальные запасы
Влияние фактора определяем способом цепных подстановок.
Пересчеты:
ОП1=МЗ0*Мо0=144500 т.р.
ОП2=МЗ1*Мо0=66430*2,7=179361 т.р.
ОП3=МЗ1*Мо1=180625 т.р.
Определение влияния фактора:
ОП2-ОП1=179361-144500=34861 т.р.
ОП3-ОП2=180625-179361=1264
Проверка:
34861+1264=36125 т.р.
Вывод: В отчетном году объем продаж увеличился на 36125 т.р. На это изменение положительно повлияли оба фактора по использованию материальных ресурсов. Стоимость израсходованных материалов в отчетном году увеличилась на 12980 т.р., что увеличило объем продаж на 34861 т.р. Материалоотдача увеличилась на 170,019 т.р., что увеличило объем продаж на 1264 т.р.
Задание 2. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) рассчитать средний уровень рентабельности продаж (исходя из прибыли от продаж), измерить влияние основных факторов на динамику рентабельности продукции. Результаты оформить в таблице 2.
Таблица 2
Расчет и факторный анализ рентабельности продаж исходя из прибыли от продаж
Показатель |
Обозначения |
Едини-ца измерения |
Прошлый год |
Отчетный год |
Измене-ние | |
1 |
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. |
N |
т.р. |
144500 |
180625 |
36125 |
2 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. |
3v |
т.р. |
100300 |
126400 |
26100 |
3 |
Коммерческие расходы |
Кр |
т.р. |
6100 |
7990 |
1890 |
4 |
Управленческие расходы. |
Ур |
т.р. |
20300 |
22835 |
2535 |
5 |
Прибыль от продаж. |
Рn |
т.р. |
17800 |
23400 |
5600 |
6 |
Рентабельность продаж. |
Rn |
% |
12,31 |
12,96 |
0,65 |
7 |
Рентабельность продаж, исходя из объёма продаж отчетного периода при сохранении прибыли прошлого года |
% |
Х |
Х |
9,85 | |
8 |
Изменение рентабельности продаж за счет изменения: объёма продаж- прибыли от продаж- в том числе за счет: себестоимости коммерческих расходов управленческих расходов цен на продукцию. |
Х
Х Х Х Х Х Х Х |
Х
Х Х Х Х Х Х Х |
-2,46 3,11
14,45 1,05 1,40 25 |
Алгоритмы расчета влияния факторов на рентабельность продаж:
Аналитическая записка:
Rпр = Р0/N1*100%, где Р - прибыль;
N - выручка.
Rпр = 17800/180625*100%=9,85
В таблице отражен скрытый метод цепных подстановок, т.к. сделаны необходимые пересчеты для определения влияния двух факторов (объема продаж и прибыль от продаж) на изменение рентабельности продаж в строках 6, 7.
Объект анализа - отклонение рентабельности продукции
ОА Rпр= +0,65%
Пересчеты:
Rпр1=Р0/ N0=12,31%
Rпр2=Р0/ N1=9,85%
Rпр3=Р1/ N1=12,96%
Себестоимость: ΔRCn= х100% = (126400-100300) /180625*100%= 14,45
Коммерческие расходы: х100%= (7990-6100) /180625*100%= 1,05
Управленческие расходы
х100%=(22835-20300)/180625*
Цен на продукцию х100%= (180625-144500)/144500*100%=25
Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 36125 т.р. положительно сказывается на деятельности организации.
По данным таблицы видно, что показатель рентабельности продаж увеличился в отчетном году на 0,65, также увеличились коммерческие расходы на 1890 т.р. и управленческие расходы на 2535 т.р.
Из данных таблицы видно, что происходит рост затрат (как производственных, так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости на 26100 т.р., что отрицательно сказывается на деятельности организации.
При росте прибыли показатель рентабельности также увеличился. Это свидетельствует о том, что повышается эффективность, как основной деятельности, так и прочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельности капитала.
Задание 3. На основании результатов
анализа использования
Таблица 3
Комплексная оценка использования производственных ресурсов с учетом доходности продаж
Показатель |
Обозначение |
Едини-ца измерения |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темпы роста экстенсивности коэффиц. |
Темпы роста Интенсивно-сти | |
1 |
Среднесписочная численность производственного персонала. |
Чп |
чел. |
1415 |
1538 |
1,09 |
Х |
2 |
Среднегодовая стоимость основных производственных средств. |
F |
т.р. |
137670 |
155780 |
1,13 |
Х |
3 |
Материальные затраты. |
Мз |
т.р. |
53500 |
66430 |
1,24 |
Х |
4 |
Прибыль от продаж. |
Рn |
т.р. |
17800 |
23400 |
1,31 |
Х |
5 |
Среднегодовая выработка 1 работающего. |
Вп |
руб. |
102,12 |
117,441 |
Х |
1,015 |
6 |
Фондоотдача. |
Fo |
руб. |
1,0496 |
1,159 |
Х |
1,10 |
7 |
Материалоотдача. |
Mo |
руб. |
2,7 |
2,719 |
Х |
1,01 |
8 |
Рентабельность продаж. |
Rn |
% |
12,31 |
12,96 |
Х |
1,05 |
9 |
Комплексная итоговая оценка. |
Ккр |
- |
- |
1,189 |
1,077 |
Аналитическая записка: расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической
Х= ;
Х= t1 * t2 * t3 * tn = Ко
где t - темпы роста показателей;
Ко – комплексная оценка.
Комплексная оценка по экстенсивным показателям:
К экст. = t1экст. * t2экст. * t3экст. * tn экст.
К экст. = 1,09*1,13*1,24*1,31 = 1,189
Комплексная оценка по интенсивным показателям:
К инт.= t1инт. * t2инт. * t3инт. * tn инт.
К инт.= 1,15*1,10*1,01*1,05 = 1,077
Общая комплексная оценка:
Кобщ.= К экст.* К инт.
Кобщ.= 1,189*1,077=1,281
Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод о том, что все темпы роста больше 1, значит, предприятие в течение года развивалось эффективно.
Фондоотдача является важнейшим
показателем эффективности
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от реализации получило предприятие на каждый рубль выручки. В отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 1,05%, т.е. на каждый рубль выручки предприятие получило 1,05 копеек прибыли от реализации продукции.
Экстенсивная комплексная оценка и интенсивная комплексная оценка использовались эффективно, но более высоким темпом роста обладают экстенсивные показатели, которые составили 1,189, это значение больше интенсивных показателей на 0,112.
Задание 4. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы 4 рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продаж, исчислив влияние отдельных факторов на изменение их уровня.
Таблица 4
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Сигнал»
Показатель |
Обозначения |
Едини-ца измерения |
Преды-дущий год |
Отчет-ный год |
Измене-ние | |
1 |
Объём реализации в натуральных измерителях |
К |
шт. |
1700 |
2000 |
300 |
2 |
Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. |
N |
т.р. |
144500 |
180625 |
36125 |
3 |
Средняя цена за единицу продукции. |
Це |
руб. |
85 |
90,317 |
5,317 |
4 |
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. |
3v |
т.р. |
100300 |
126400 |
26100 |
5 |
Переменные расходы на единицу продукции. |
3ve |
руб. |
59 |
63,2 |
4,2 |
6 |
Условно- постоянные расходы. |
3c |
т.р. |
26400 |
30825 |
4425 |
7 |
Полная себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. |
3vc |
т.р. |
126700 |
157225 |
30525 |
8 |
Полные затраты на 1 рубль продаж. |
31р |
коп. |
87,68 |
87,04 |
-0,64 |
9 |
Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж -всего: в том числе: |
|||||
а) количества реализованной продукции |
Х |
Х |
-2,74 | |||
б) средней цены за единицу продукции |
Х |
Х |
-5,44 | |||
в) переменных расходов на единицу продукции |
Х |
Х |
+4,94 | |||
г) условно-постоянных расходов |
Х |
Х |
+2,6 |
Информация о работе Контрольная работа по "Экономический анализ"