Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита

№ п/п

Вопрос

Ответ (да,нет)

1

Разработана и применяется ли номенклатура-ценник?

Да

2

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ?

Нет

3

ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах?

в единицах, указанных в товаросопроводительных документах

4

Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках?

Нет

5

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на чете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»?

Нет

6

Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад?

Нет

7

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?

Да

8

Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад?

Нет

9

Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом?

Нет

10

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет?

Нет

11

Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц?

Нет

12

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы?

Нет

13

Имеются ли случаи

1. безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно);

2. поступление материалов, внесенных  в качестве вклада в уставный (складочный) капитал?

Нет

14

Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств. и т.д.)

Нет

15

Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?

Нет

№ п/п

Вопрос

Ответ (да,нет)

1

Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами?

Да

2

Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов?

Да

3

Используется ли в организации схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой готовой продукции?

Нет

4

Выписываются ли в организации счета-фактуры в установленном порядке?

Да

5

Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой?

Да

6

Используется способ оценки готовой продукции:

• по фактической производственной себестоимости (ФПС)
• по плановой производственной себестоимости (ППС)?

ППС

7

Выпуск готовой продукции учитывается с использованием счета 40?

Да

8

Организован ли отдельный учет отклонений физической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной?

Да

9

Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной себестоимости от стоимости ее по учетным ценам?

Да

10

Проводится ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию?

Да

11

При использовании способа оценки готовой продукции «метод полной производственной себестоимости» правильно ли рассчитаны доли отнесения управленческих расходов на стоимость проданной продукции?

Да

12

Полно ли отражается в учете выпущенная продукция?

Да

13

Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции?

Да

14

Осуществляются ли регулярно инвестиции готовой продукции на складах?

Нет

15

Установлены ли расхождения показателей отвесов и заборных листов с данными свободных накладных или счетов-фактур?

Нет

16

Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям?

Нет

17

Плотно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция?

Да

18

Переходил ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки?

Да

Вопрос

Ответ     (да, нет)

Примечание

Автоматизирован ли процесс учета затрат на производство

Да

Учет осуществляется в программе 1С

Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство

Да

-

Имеются ли нарушения законодательства о бухгалтерском учете при оформлении первичных учетных документов по учету затрат

Нет

-

Существуют ли нормативы на затраты

Нет

-

Проводится ли инвентаризация незавершенного производства

Нет

-

Правильно ли классифицируются затраты на производство по элементам и по статьям калькуляции

Да

-

Организован ли учет потерь от брака

Да

-

Регулярно ли сверяются данные аналитического и синтетического учета затрат на производство

Да

-

№

п/п

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

Вывод

1

2

3

4

5

1

Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера

Только главному бухгалтеру

Образец подписи

Право подписи имеет главный бухгалтер и бухгалтер по материалам, основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Уполномочен ному лицу

2

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера

Нет

Право подписи имеет главный бухгалтер и бухгалтер по материалам, основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Да

Письменные распоряжения руководителя

Сроки действия полномочий

Образцы подписей

3

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации

Только руководителю организации

Образец подписи

В соответствии с уставом право подписи имеет только руководитель

Уполномоченному лицу(лицам)

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документов в качестве руководителя организации

Нет

Так как право подписи имеет только руководитель, других письменных распоряжений нет.

Да

Письменные распоряжения руководителя

Срок действия полномочий

Образец подписи

5

Ведется ли в организации журнал регистраций приходных кассовых ордеров

Нет

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров ведется в соответствии с правилом бухгалтерского учета.

Да

Журнал регистрации

ПКО

6

Ведется ли в организации журнал регистраций расходных кассовых ордеров

Нет

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров ведется в соответствии с правилом бухгалтерского учета.

Да

Журнал регистрации

РКО

7

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

СБ РФ установил в кассе лимит в 50 тыс. руб.

8

Установлены руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации

Нет

Приказом №115 установлено проводить ревизию кассы не реже 1-го раза в месяц.

Да

Приказ

9

Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде

Нет

Нет

Да

10

Была ли проведена ревизия при смене кассира

Нет

В учетной политике предприятия прописано, что при смене кассира обязательно проводить ревизию кассы.

Да

Акт ревизии кассы

11

Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы

Нет

Комиссия выбирается случайным образом, составом из 3-х человек, во главе с главным бухгалтером.

Да

Приказ

12

Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии

Нет

Да. Последняя ревизия проводилась 1.01.2011. расхождения обнаружены не были.

Да

Акты ревизии кассы

13

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности

Нет

Да. В трудовом договоре у кассира оговорена полная материальная ответственность.

Да

Договоры

14

Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные

Нет

Да.

Да

15

Имеются ли в организации ККМ

Нет

Да. Имеется кассовый регистратор «Штрих».

Да

Договоры

16

Зарегистрированы ли ККМ в налоговых органах

Нет

Да.

Да

Карточка регистрации ККМ

17

Имеет ли организация договор с каким либо  центром технического обслуживания и ремонта ККМ

Нет

Договора с техническим центром нет, обращение по необходимости.

Да

Договор

18

Ведется ли в организации Кассовая книга

Нет

Да. Кассовая книга ведется в соответствии с требованием бухгалтерского учета.

Да

Кассовая книга

19

Получают ли сотрудники от сторонних организаций по доверенности

Нет

Нет.

Да

ККМ

20

Ведется ли журнал выданных доверенностей

Нет

Нет.

Да

Журна

21

Ведется ли журнал регистраций платежных ведомостей

Нет

Да. В программе 1С

Да

Журнал регистрации

22

Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации

Нет

Деньги на хоз. нужды может выдавать только главный бухгалтер.

Да

Список лиц

23

При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются

Нет

Положено отчитаться в течении 30 дней.

Да

24

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

Нет

Да.

Да

25

Ведется ли в организации журнал учета депонентов

Нет

Да. Журнал ведется в 1С

Да

Журнал

26

На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов

На кассира

На кассира.

На счетного работника

Вопросы

Ответы

Примечание

нет ответа

да

нет

1. Определен ли круг лиц, которым  представлено право получать  деньги в подотчет?

+

2. Выдаются ли подотчетным лицам  авансы сверх установленных лимитов?

+

3. Выдаются ли авансы на хозяйственные и командировочные расходы не отчитавшимся лицам по ранее полученным суммам?

+

4. Своевременно ли подотчетные  лица отчитываются?

+

5. Санкционируются ли руководителем  выдача денег под отчет?

+

6. Выдача под отчет производится с разрешения гл. бухгалтера?

+

7. Авансовые отчеты обрабатываются  в бухгалтерском учете:

 ежедневно?

 еженедельно?

 ежемесячно?

ежеквартально?

ежедневно

8. При списании с подотчета  расходов по ГСМ контролируется  ли санкционированность заправки в выходные дни?

+

9. При списании с подотчета  расходов по ГСМ контролируется  ли производственная целесообразность  заправок в выходные дни?

+

10. При списании с подотчета  расходов на ГСМ контролируется  ли количество литров при заправке  с учетом динамики цен на ГСМ

+

11. Выдаются ли под отчет деньги  работникам, принятым по договорам  подряда?

+

Вопросы

Ответы

Примечание

нет ответа

да

нет

1. Все ли работники получают  деньги наличными через кассу?

+

2. Используются ли счета в Сбербанке  для оплаты труда?

+

3. Подписывают ли ведомость по  зарплате работники, которым не начисляется зарплата?

+

4. Проверяют ли счета в Сбербанке  для выплат, оплаты труда лицо, которое не участвует в заполнении, подписывании и выдаче чека?

+

5. Предусмотрена ли должностными  обязанностями взаимозаменяемость  лиц, занимающихся расчетами по оплате труда на время их отпусков?

+

6. Имеется ли специалист в

хронометрнрованию труда?

+

7. Находится ли этот специалист  в составе

отдела труда?

8. Передаются ли приказы уволенных  работников лицам, занимающихся  расчетами по оплате труда?

+

9. Сопоставляются ли ведомости  по оплате труда со сведениями  из личных дел работников, находящихся  в отделе кадров?

+

10. Отражается ли на отдельном  субсчете «Депонированная оплата  труда», не выданная в срок?

+

11. Проводят ли внутренние аудиторы проверку выдачи депонированной оплаты труда?

+

12. Своевременно ли списывается  невостребованная оплата труда  на счет прибыли и убытки?

+

13. Проводят ли внутренние аудиторы  проверку достоверности начисления  оплаты труда?

+

14. Передаются ли приказы на  вновь принятых работников лицам, занимающихся расчетами по оплате  труда?

+

15. Составлен ли график сдачи  первичных документов по оплате  труда в бухгалтерию?

+

16. Все ли ставки оплаты труда  определяются контрактами?

+

17. Сохраняются ли в делах по  расчетам оплаты труда распоряжения  на удержания из оплаты труда?

+

18. Подписывают ли руководители  подразделений, работ первичные  документы по начислению оплаты  труда?

+

19. Подписывает ли платежные ведомости  бухгалтер, подготовивший ее и аудитор предприятия?

+

20. Сопоставляются ли данные хронометража  с подсчетами рабочего времени  и оплате труда, производимым  в отделе оплаты труда?

+

21. Даны ли инструкции работникам,  занимающимся учетом зарплаты  о классификации удержаний из оплаты труда

+

22. Ведется ли учет совокупного  дохода

работников предприятия?

+

23. Ведется ли индивидуальный учет  лицевых карточках?

+

24. Проверяет ли бухгалтер (аудитор) достоверность данных месячного, квартального и годового совокупного дохода работника?

+

25. Проверяет ли главный бухгалтер  или кто- то другой сальдо по  оплате труда, числящееся в сводной  ведомости с данным главной  книги?

+

26. Заключаются ли договора подряда  с штатными работниками предприятия?

+

27. Используются ли при начнслении  заработной платы (премий) «Положение  о заработной плате» к «Положение  о премировании»?

+