Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита,оценка риска аудита

Базовый показатель

Сумма

Уровень существенности (%)

Сумма уровня существенности

Балансовая прибыль

5612

5

280,6

Валовой объем реализации без НДС

25069

2

501,38

Валюта баланса

60869

2

1217,38

Собственный капитал

40947

10

4094,7

Общие затраты предприятия

24626

2

492,52

Распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии

ФИО бухгалтера

Стаж работы по специальности, лет

Образование

1. Оформление кассовых операций

Клим И.С.

8

Среднее специальное

2. Ведение расчетов с подотчетными  лицами

Клим И.С.

8

высшее

3. Учет ТМЦ, оприходование

и списание

Захарова О.Ю.

7

высшее

4. Учет основных средств, начисление  амортизации, проведение переоценки

Захарова О.Ю.

7

высшее

5. Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации

Захарова О.Ю.

7

высшее

6. Учет МБП, начисление

износа

Захарова О.Ю.

7

высшее

7. Ведение операций по расчетному  счету

Хомко О.А.

4

высшее

8. Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Хомко О.А.

4

высшее

9. Ведение расчетов с покупателями  и заказчиками (счет 62)

Хомко О.А.

4

высшее

10. Ведение расчетов с разными  дебиторами и кредиторами (счет 76)

Мячкова Т.В.

9

высшее

11. Ведение расчетов с персоналом по прочим операциям

Мячкова Т.В.

9

высшее

12. Учет реализации (ведомость 16)

Мальцева Н.А.

6

высшее

13. Учет взаимозачетов

Мальцева Н.А.

6

высшее

14. Учет внутрихозяйственных

расчетов

Мальцева Н.А.

6

высшее

15. Ведение главной книги

Клим И.С.

8

высшее

16. Расчет налогов

Клим И.С.

8

высшее

17. Начисление заработной

платы, отчисления от заработной платы

Мячкова Т.В.

9

высшее

18. Составление и заполнение

отчетности

Мячкова Т.В.

9

высшее

№ п/п

Содержание вопроса

Вариант ответа

Ответ

Коментарий

1. Контрольная среда

1.1

Соответствие организационной структуры размеру и деятельности.

1. Соответствует
2. не в полной мере соответствует
3. не соответствует

1

Бухгалтерская структура соответствует размеру предприятия и роду деятельности

1.2

Разделение обязанностей и полномочий.

1. Единоличное руководство
2. Умеренное разделение обязанностей и полномочий
3. Широкое разделение обязанностей и полномочий

3

Полномочия разделены на бухгалтеров по отрослям.

1.3

Отношение руководства к системе внутреннего контроля

1. Не считает необходимым.
2. Понимает необходимость внутреннего контроля
3. Уделяет большое внимание внутреннему контролю.

2

Функция контроля возложена на главного бухгалтера

1.4

Наличие стратегических целей развития организации

1. 1. Отсутствует
2. 2. Установлены
3. 3. Частично

3

Разработан план мероприятий направленный на снижение себестоимости продукции; расширение рынка сбыта.

1.5

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской финансовой отчетности

1. недостаточное
2. средняя степень понимания
3. Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

2

Для руководства главное грамотно составлена бухгалтерская отчетность, и отсутствие претензий со стороны налоговых служб.

1.6

Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета

1. Случаи обращения отсутствуют
2. Случаи обращения имели место
3. широкое Использование практики проведения консультаций

1

 Так как организация не большая  нет лишних средств на аудиторскую  проверку.

1.7

Установление кадровой политики

1. Не установлена
2. Частично установлена
3. Установлена и проработана детально

2

Проработана система поощрений и премирования

1.8

Наличие должностных инструкций для всего персонала организации

1. Не разработаны
2. Разработаны частично
3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально

3

2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические  аспекты)

2.1

Организационная структура бухгалтерской службы

1. Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги
2. Бухгалтер
3. Бухгалтерская служба во главе с гл. бухгалтером

3

В фирме работает  гл.бухгалтер;

Бухгалтер по материалам,основным средствам, расчетам с подотчетными лицами.

Бухгалтер,ведущий учет затрат.

Бухгалтер по налогам, расчетам с покупателями и поставщиками.

Кассир.

2.2

Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учтете

1. Низкая
2. Средний уровень
3. Высокий уровень

3

Бухгалтера имеют высшее экономическое образование

2.3

Текучесть кадров, занятых в учете

1. Высокая
2. Умеренная
3. Низкая

3

2.4

Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

1. Не  разработаны

2. Разработаны и утверждены документально

2

№ п/п

Наименование раздела (подраздела) учетной политики.

Отметка о наличии раздела

(подраздела), да/нет

1

2

3

1

Учетная политика для целей финансового учета

Да

1.1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Да

1.2

Формы первичных учетных документов

Да

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

Да

1.4

Порядок проведения инвестиции активов и обязательств

да

1.5

Методы оценки активов и обязательств

да

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

нет

1.7

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

да

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями

да

1.9

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Нет

2

Учетная политика для целей налогового учета

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов

Да

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде 

Да

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

Нет

2.4

Порядок формирования резервов

Нет

2.5

Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов

Да

2.6

Другие решения, необходимые для организации налогового учета

Нет

№ п/п

Содержание вопроса

Вариант ответа

Ответ

1. Система бухгалтерского учета (методологические  аспекты)

1.1

Наличие положения по учетной политике

1. Не разработано
2. Разработано

2

1.2

Наличие приказа по учетной политике

1. Отсутствует

2. Имеется

2

1.3

Соблюдение сроков утверждения учетной политики

1. Соблюдается

2. Не соблюдается

2

1.4

 Наличие рабочего плана счетов

1. Не разработан

2. составлен формально и не  соответствует особенностям организации 

3. Разработан и утвержден документально

3

1.5

Наличие положения о сроках и порядке проведения инвестиции активов и обязательств

1. Отсутствует

2. Раскрывает сроки и порядок  проведения инвестиции в соотношении  не всех активов и обязательств 

3. Содержит в полном объеме  информацию о сроках и порядке  проведения инвестиций 

1

1.6

Наличие графика документооборота

1. Отсутствует

2. Разработан и утвержден документально 

1

1.7

Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

1. Имеются

2. Не имеются

2

1.8

Соблюдение последовательности применения учетной политики

1. Не соблюдается

2. Соблюдается

2

1.9

Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ, ПБУ 1/2008

1. Не существуют

2. Ряд позиций не отвечает  требованиям действующего законодательства

3. Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

3

1.10

Степень полноты раскрытия способов ведения бухучета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

1. Не раскрыты

2. Раскрыты не все

3. Раскрыты 

3

1.11

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета

1. Изменения не отслеживаются

2. Изменения отслеживаются, и оперативно  принимаются необходимые меры

2

1.12

Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

1. Не установлен

2. Установлен

2

1.13

Соблюдение графика подготовки отчетности

1. Не соблюдается, отчетность сдается  с опозданием

2. Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2

2. Система налогового учета (организационно-технические  и методологические аспекты)

2.1

Наличие положения по учетной (налоговой) политике

1. Не разработано

2. Разработано

2

2.2

Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике

1. Отсутствует

2. Имеется

2

2.3

Ведение налогового учета

1. Налоговая база определяется  по данным бухгалтерского учета

2.Самостоятельная система

1

2.4

Форма регистров налогового учета

1. Бумажные

2. Электронные

2

2.5

Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

1. Не соответствуют

2. Ряд позиций не отвечает  требованиям действующего законодательства 

3. Соответствуют

3

2.6

Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

1. Не раскрыты

2. Раскрыты не все существенные  способы ведения налогового учета

3. Раскрыты

3

2.7

Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

1. Не соблюдается

2. Соблюдаются 

2

2.8

Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

1. Не отслеживаются

2. Отслеживаются, и оперативно принимаются  необходимые меры 

2