Аналіз фінансової стійкості підприємства фермерського господарства “Арабелла”

 

Розрахунки свідчать, що фермерське господарство “Арабелла” станом на кінець 2006 року має загальну вартість майна у розмірі 497,0 тис. грн. За останні 2 роки спостерігаємо його збільшення на 256,0 тис. грн. відносно 2004 року та на 240,0 тис. грн. порівняно з 2005 роком. на кінець періоду, який досліджується 46,5 % загальної вартості майна займають необоротні активи.

На рис. 1.2. представлено динаміку темпів змін вартості необоротних та оборотних активів за 2004 – 2006 роки. Як бачимо, загалом спостерігається з кожним роком зростання поточних активів.

 

                

 

Рис. 1.2. Динаміка темпів змін основних показників активу балансу підприємства, тис.грн.

 

У структурі оборотних активів зміни відбулися переважно за рахунок збільшення суми запасів (рис. 1.3.)

 

 

Рис. 1.3. Динаміка стуктури оборотних активів фермерського господарства, %

 

Так, якщо у 2004 році частка коштів у розрахунках складала 17,7 %, то у 2005 році її зовсім небуло, а у 2006 році вже 37,6 %. Такі зміни свідчать про погіршеня роботи бухгалтерської, фінансової, юридичної служб фермерського господарства “Арабелла” і призведуть до зменшення наявних грошових активів, спрямованих на погашення поточних зобов¢язань за розрахунками, скорочення обсягів господарської діяльності. В той же час спостерігаємо зростання виробничих запасів з 80,0 тис. грн. до 152,0 тис.грн.

Вкрай низькою у загальній вартості майна підприємства підприємства залишається питома високоліквідних активів – грошових коштів та короткострокових фінансових вкладень, їх частка протягом періоду знизилася з 5,4 % до 2,8 %.

Значної мірою на ефективність діяльності сільськогосподарського підприємства впливає забеспеченість господарства трудовими ресурсами, а також їх ефективне використання. Аналіз використання трудових ресурсів наведений у таблиці 1.9.

 

Таблиця 1.9.

  Забеспеченість господарства трудовими ресурсами та ефективність їх використання

 

 

Показники	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення 2006 року від 2004 року
				+;-	%
Середньорічна чисельність робітників, чол.	2	3	4	+2	в 2 р
Прямі витрати праці, тис. люд.-год.	4,0	6,0	8,0	+4,0	в 2 р
Відпрацьовано люд.-днів одним робітником за рік	285,7	285,7	285,7	-	100,0
Средня тривалість обочого дня, год.	7	7	7	-	100,0
Вартість валової продукції, тис. грн.	40,0	81,0	119,0	+79,0	в 3 р
Виробіток одного робітника:
- середньорічний, тис. грн.	20,0	27,0	29,8	+9,8	148,8
- середньодобовий, грн.	70,0	94,5	104,1	+34,1	148,7
- середньогодинний, грн.	10,0	13,5	14,9	+4,9	149,0

 

Виходячи з даних таблиці середньорічна чисельність робітників по підприємству з кожним роком зростає. Загалом зросли прямі витрати праці на 4 тис. людино-годин. Середньорічний виробіток одного робітника у 2006 році склав 29,8 тис. грн. та збільшився у порівнянні з 2004 роком на 48,8 %. Середньодобовий  виробіток зріс порівняно із 2004 роком на 48,7 % та у 2006 році склав 104,1 грн. Середньогодинний виробіток відповідно також збільшися на 49 % або на 4,9 грн. та у 2006 році склав 14,9 грн.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємтва дозволяє дати оцінку темпів зростання прибутку як в цілому по підприємству за певний період, так і за кожноюйого складовою; вивчити вплив суб¢єктивних і об¢єктивних факторів на зміну прибутку та визначити рівень їх впливу; виявити резерви збільшення прибутку.

Для аналізу і оцінки рівня та динаміки фінансових результатів об¢єкту дослідження використаємо інформацію таблиці 1.10.

 

 

 

 

Таблиця 1.10.

Фінансові результати діяльності ФГ “Арабелла”, тис. грн.

 

Показники	2004 рік		2005 рік		2006 рік		Відхилення (+;-) 2006 року від:				2006 рік у % до:
	сума	у %  до вируч-ки	сума	у % до вируч-ки	сума	у % до вируч-ки	2004 року		2005 року		2004 року	2005 року
							сума	у % до вируч-ки	сума	у % до вируч-ки
Доход (виручка) від реалізації	131,0	100	190,0	100	350,0	100	+219,0	-	+160,0	-	в 2,7 р	в 1,8 р
Податок на додану вартість	22,0	16,8	32,0	16,8	58,0	16,6	+36,0	-0,2	+26,0	-0,2	в 2,6 р	в 1,8 р
Чистий доход (виручка) від реалізації	109,0	83,2	158,0	83,2	292,0	83,4	+183,0	+0,2	+134,0	+0,2	в 2,7 р	в 1,8 р
Собівартість реалізованої продукції	72,0	55,0	122,0	64,2	158,0	45,1	+86,0	-9,9	+36,0	-19,1	в 2,2 р	129,5
Валовий прибуток (збиток)	37,0	28,2	36,0	18,9	134,0	38,3	+97,0	+10,1	+98,0	+19,4	в 3,6 р	в 3,7 р
Адміністративні витрати	2,0	1,5	-	-	-	-	-2,0	-1,5	-	-	-	-
Інші операційні витрати	-	-	-	-	13,0	3,7	+13,0	+3,7	+13,0	+3,7	-	-
Фінансові результати від операційної діяльності	35,0	26,7	36,0	18,9	121,0	34,6	+86,0	+7,9	+85,0	+15,7	в 3,5 р	в 3,4 р
Фінансові витрати	-	-	4,0	2,1	12,0	3,4	+12,0	+3,4	+8,0	+1,3	-	в 3,0 р
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	35,0	26,7	32,0	16,8	109,0	31,1	+74,0	+4,4	+77,0	+14,3	в 3,1 р	в 3,4 р
Фінансові результати від звичайної діяльності	35,0	26,7	32,0	16,8	109,0	31,1	+74,0	+4,4	+77,0	+14,3	в 3,1 р	в 3,4 р
Чистий прибуток (збиток)	35,0	26,7	32,0	16,8	109,0	31,1	+74,0	+4,4	+77,0	+14,3	в 3,1 р	в 3,4 р

 

 

Дані таблиці показують, що у звітному році фермерським господарством “Арабелла” отримано 109,0 тис. грн. чистого прибутку. За останні три роки сума прибутку дещо збільшилась – на 74,0 тис.грн. або в 3,1 рази. У той же час відносно 2005 року спостерігаємо зростаня суми прибутку на 77,0 тис. грн. або в 3,4 рази.

Суттєвішим є збільшення суми валового прибутку господарства відноснопроти 2005 року в 3,7 рази або на 98,0 тис. грн. Причинами таких змін можуть бути збільшення реалізованої продукції, зростання цін тощо.

У таблиці 1.12. наведені результати аналізу доходів, витрат аналізованого фермерського господарства.

 

Таблиця 1.11.

 Динаміка складу та структури  доходів, витрат підприємства.

 

Показники	2004 рік		2005 рік		2006 рік		Відхилення (+,-) 2006 року від:				2006 рік у % до:
	сума, тис. грн	питома вага, %	сума, тис. грн	питома вага, %	сума, тис. грн	питома вага, %	2004 року		2005 року		2004 року	2005 року
							у сумі, тис. грн.	у струк-турі, п.п.	у сумі, тис. грн.	у струк-турі, п.п.
Доходи
Доход (виручка) від реалізації, тис. грн.	131,0	100,0	190,0	100,0	350,0	100,0	+219,0	-	+160,0	-	в 2,7 р	в 1,8 р
Разом	131,0	100,0	190,0	100,0	350,0	100,0	+219,0	-	+160,0	-	в 2,7 р	в 1,8 р
Витрати і відрахування
Податок на додану вартість, тис. грн.	22,0	22,9	32,0	20,8	58,0	25,3	+36,0	+2,4	+26,0	+4,5	в 2,6 р	в 1,8 р
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	72,0	75,0	122,0	79,2	158,0	69,0	+86,0	-6,0	+36,0	-10,2	в 2,2 р	129,5
Адміністративні витрати, тис. грн.	2,0	2,1	-	-	-	-	-2,0	-2,1	-	-	-	-
Інші операційні витрати, тис. грн.	-	-	-	-	13,0	5,7	+13,0	+5,7	+13,0	+5,7	-	-
Разом	96,0	100,0	154,0	100,0	229,0	100,0	+133,0	-	+75,0	-	в 2,4 р	148,7
Фінансові результати від операційної діяльності, тис. грн.	35,0	-	36,0	-	121,0	-	+86,0	-	+85,0	-	в 3,5 р	в 3,4 р
Чистий прибуток (збиток), тис. грн.	35,0	-	32,0	-	109,0	-	+74,0	-	+77,0	-	в 3,1 р	в 3,4 р

 

 

Розрахунки засвідчують, що протягом трьох років доходи підприємства сформовані за рахунок доходів, отриманих у результаті операційної діяльності. Відмічаємо також тенденцію до збільшення суми доходів за рахунок збільшення виручки від реалізації.

У загальній сумі витрат підприємства найбільшу питому вагу (69,0 %) займає собівартість реалізованої продукції. Позитивним є також зменшення суми та питомої ваги адміністративних витрат. Це може бути наслідком зниження оплати праці адміністративно-управлінського персоналу, зменшення витрат на службові відрядження, зв¢язок тощо.

Інші операційні витрати збільшилися на 13,0 тис. грн., а їх частка на 5,7 п.п. Сума податку на додану вартість збільшилася на 36,0 тис. грн. (2004 рік) та на 26,0 тис. грн (2005 рік), що пов¢язано зі збільшенням виручки від реалізації.

Протягом трьох років як доходи, так і витрати господарства сформовані за рахунок витрат, отриманих у результаті операційної діяльності. Тому доцільним є аналіз структури операційних витрат підприємства (таблиця 1.12.).

 

Таблиця 1.12.

 Структура операційних витрат  підприємства

 

Показники	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення (+,-) 2006 року від:		2006 рік у % до:
				2004 року	2005 року	2004 року	2005 року
Операційні витрати (разом), тис. грн. у т.ч.:	72,0	122,0	158,0	+86,0	+36,0	в 2,2 р	129,5
Матеріальні затрати сума, тис. грн. питома вага, %	53,0 73,6	98,0 80,3	115,0 72,8	+62,0 -0,8	+17,0 -7,5	в 2,2 р	117,3
Витрати на оплату праці сума, тис. грн. питома вага, %	8,0 11,1	12,0 9,8	15,0 9,5	+7,0 -1,6	+3,0 -0,3	в 1,9 р	125,0
Відрахування на соціальні заходи сума, тис. грн. питома вага, %	- -	1,0 0,8	4,0 2,5	+4,0 +2,5	+3,0 +1,7	-	в 4 р
Амортизація сума, тис. грн. питома вага, %	11,0 15,3	11,0 9,0	12,0 7,6	+1,0 -7,7	+1,0 -1,4	109,1	109,1
Інші операційні витрати сума, тис. грн. питома вага, %	- -	- -	12,0 7,6	+12,0 +7,6	+12,0 +7,6	-	-

 

Основну частку в структурі операційних витрат ФГ “Арабелла” займають матеріальні затрати та витрати на оплату праці. Але їх питома вага в загальній структурі собівартості продукції протягом періоду, що анальзується зменшується. Так, у 2006 році матеріальні затрати склали 72,8 %, а витрати на утримання персоналу – 9,5 % від сукупної суми операційних витрат. Інші операційні витрати протягом періоду, що аналізується збільшилися на 12 тис. грн.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи фермерського господарства в цілому, доходність різних напрямків діяльності, окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують кінцеві результати господарювання, адже їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.

Оцінка прибутковості (рентабельності) діяльності підприємства проводиться за допомогою багатьох показників, розрахунок яких представлено в таблиці 1.13.

 

Таблиця 1.13.

Показники рентабельності підприємства.

 

Показники	2004 рік	2005 рік	2006 рік	Відхилення (+,-) 2006 року від:
				2004 року	2005 року
1. Середній розмір майна, тис. грн.	198,5	249,0	377,0	+178,5	+128,0
2. Середній розмір власного капіталу, тис. грн.	190,5	241,0	341,5	+151,0	+100,5
3. Середній розмір власного оборотного  капіталу, тис. грн.	74,0	95,0	177,0	+103,0	+82,0
4. Середній розмір матеріальних  оборотних активів, тис. грн.	64,5	84,5	120,5	+56,0	+36,0
5. Середній розмір основних засобів, тис. грн.	139,0	178,5	242,0	+103,0	+63,5
6. Вартість виробничих ресурсів, тис. грн.	203,5	263,0	362,5	+159,0	+99,5
7. Вартість господарських ресурсів, тис. грн.	211,5	275,0	377,5	+166,0	+102,5
8. Виручка від реалізації, тис. грн.	109,0	158,0	292,0	+183,0	+134,0
9. Витрати, тис. грн.	72,0	122,0	158,0	+86,0	+36,0
10. Прибуток (збиток) до оподаткування, тис. грн.	35,0	32,0	109,0	+74,0	+77,0
11. Чистий прибуток (збиток) , тис. грн.	35,0	32,0	109,0	+74,0	+77,0
12. Рентабельність (збитковість), %
12.1. Продажу	32,1	20,3	37,3	+5,2	+17,0
12.2. Основних засобів	25,2	17,9	45,0	+19,8	+27,1
12.3. Оборотних активів	54,3	37,9	90,5	+36,2	+52,6
12.4. Виробничих ресурсів	17,2	12,2	30,1	+12,9	+17,9
12.5. Всіх ресурсів	16,5	11,6	28,9	+12,4	+17,3
12.6. Витрат	48,6	26,2	69,0	+20,4	+42,8
12.7. Активів	17,6	12,9	28,9	+11,3	+16,0
12.8. Власного капіталу	18,4	13,3	31,9	+13,5	+18,6
12.9 Власного оборотного капіталу	47,3	33,7	61,6	+14,3	+27,9