Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Проанализировав данные таблицы 3.3, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность в 2011 году в сравнении с 2009 годом увеличилась на 51,4%., в том числе долгосрочная кредиторская задолженность – на 5,1%, краткосрочная кредиторская задолженность – на 231,9%. Также появилась просроченная кредиторская задолженность, которая в 2011 году составила 4 млн. руб.

Чтобы проследить, как изменялась кредиторская задолженность в ОАО  «Кировский РАПТС» за анализируемый период, необходимо рассмотреть ее динамику.

Таблица 3.4 – Динамика кредиторской задолженности.

Года	Кредиторская задолженность, млн.руб.	Абсолютный прирост		Темп роста, %		Темп прироста, %
		баз.	цеп.	баз.	цеп.	баз.	цеп.
2009	7223	-	-	100	100	-	-
2010	9443	2220	2220	130,7	130,7	30,7	30,7
2011	10936	3713	1493	151,4	115,8	51,4	15,8
В среднем	9200	Х		Х		Х

 

Из данных таблицы видно, что в 2011 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась на 3713 млн. руб. или на 27,4%. В среднем за 3 года кредиторская задолженность составила 13801 млн. руб.

Кредиторская задолженность  – стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и периодических платежей: оплаты труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т.д.

В анализе кредиторской задолженности  необходимо отразить структуру и  динамику кредиторской задолженности. Рассмотрим структуру кредиторской задолженности в общей сумме пассива в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Структура  кредиторской задолженности, млн. руб.

Показатели	2009г.		2010г		2011г.		Абсолютное отклонение (+/-), млн. руб.	Относительное отклонение (+/-),  п.п.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сумма пассива	32202	100	42916	100	63246	100	31044	0,0
Долгосрочная кредиторская задолженность	13467	41,82	16019	37,33	17269	27,30	3802	-14,52
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего, в т.ч.	1540	4,78	4687	10,92	5111	8,08	3571	3,3
перед поставщиками и подрядчиками	1424	4,42	4458	10,39	4518	7,14	3094	2,72
по налогам и сборам	-	-	28	0,07	101	0,16	-	-
по оплате труда	78	0,24	130	0,30	224	0,36	146	0,12
по прочим расчетам с персоналом	15	0,05	1	0,01	19	0,03	4	-0,02
1	2	3	4	5	6	7	8	9
по социальному страхованию  и обеспечению	23	0,07	50	0,11	110	0,17	87	0,1
перед прочими кредиторами	-	-	20	0,04	139	0,22	-	-

 

Из данных таблицы следует, что долгосрочная кредиторская задолженность  за рассматриваемый период увеличилась  – на 3802 млн. руб., а краткосрочная кредиторская задолженность увеличивается - на 3571 млн. руб. Если рассматривать удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности в общей сумме пассива, то он увеличился в 2011 году по сравнению с 2009 годом – на 3,3% . Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, сумма задолженности составила в 2011 году 4518 млн. руб., что больше чем 2009 году – на 3094 млн. руб., а если рассматривать ее удельный вес в общей сумме пассива, то он увеличился на 2,72%.

Наличие кредиторской задолженности  означает использование в финансово-хозяйственной  деятельности средств, не принадлежащих  предприятию, но находящихся по разным причинам в его обороте.

Таким образом, можно заключить, что анализируемое предприятие  в течение отчётного периода  в качестве основного источника  финансирования активов использовало краткосрочные начисленные обязательства. Начисленные, но не выплаченные заработная плата, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.

 

 

3.2 Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности

 

В статье источников средств в разделе пассива  баланса большой удельный вес  занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы – юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие  имеет задолженность. Сумма задолженности  называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода  после возникновения задолженности. Например, расчетные документы за отпущенные товароматериальные ценности или оказанные услуги, оплачиваются после получения ценностей или  услуг. Кредиторская задолженность  часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности  перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении  времени погашает задолженность  и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности необходимо рассчитать следующую группу показателей:

1) среднюю кредиторскую  задолженность;

2) оборачиваемость кредиторской  задолженности;

3) период погашения кредиторской задолженности.

 

Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

    ,                           (3.1)

Где: КЗ – кредиторская задолженность

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:   

,                                                    (3.2)

Где: О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции за вычетом налогов;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской задолженности:

Период погашения кредиторской задолженности:

,                                               (3.3)

Где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько  оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию  для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого  необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением  обязательств перед банком и по прочим займам).

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности следует  проводить в сравнении с предыдущим периодом. Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности.

Показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности ОАО  «Кировский РАПТС» рассмотрим в таблице 3.6

Таблица 3.6 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Кировский РАПТС».

Показатели	2010	2011	Отклонение (+/-)
1	2	3	4
Сумма пассива, млн. руб.	42916	63246	20330
Кредиторская задолженность, млн. руб.	4687	5111	424
Средняя кредиторская задолженность, млн. руб.	3113,5	4899	1785,5
1	2	3	4
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз: - на базе выручки от реализации                              -на базе себестоимости  продаж	2,167 1,998	2,952 2,642	0,785 0,644
Период погашения кредиторской задолженности, дней:                           -на базе выручки от реализации      -на базе себестоимости  продаж	168,4 182,7	123,6 138,2	-44,8 -44,5

 

 Данные таблицы 3.6 показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2011 году по сравнению с 2010 годом ухудшилась. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 0,785 оборота. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Период погашения кредиторской задолженности на базе выручки от реализации снизился в 2011 году в сравнении с 2010 годом – на 44,8 дней, а на базе себестоимости продаж – на 44,5 дней. В анализируемом хозяйстве средняя кредиторская задолженность увеличилась на 1785,5 млн. руб.

Рост кредиторской задолженности  может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры  рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить  динамику долга; преодоление временных  проблем с платежеспособностью (несвоевременное  возвращение дебиторской задолженности).

Детерминированная факторная  модель оборачиваемости кредиторской задолженности имеющий следующий  вид:

 

О_кз= В_р / С_кз                                                     (3.4)

 

Это модель кратного типа. Для  измерения влияния факторов можно  использовать способы цепной подстановки. Методику расчета их влияния рассмотрим, используя данные годовых отчетов [ПРИЛОЖЕНИЕ 1].

1. Определяем оборачиваемость кредиторской задолженности в базисном периоде:

О_{кз б} = В_{р б} / С_{кз б}                                                                (3.5)

 

2) Определяем условную оборачиваемость кредиторской задолженности:

 

        О_{кз усл. 1}= В_{р ф} / С_{кз б}                                                  (3.6)

 

3)Определяем фактическую кредиторскую задолженность:

 

О_{кз ф}= В_{р ф} / С_{кз ф}                                                      (3.7)

 

4)Определяем изменение  оборачиваемости кредиторской задолженности  за счет изменения выручки:

 

∆ О_{кз Вр} = О_{кз усл. 1} - О_{кз б}                                          (3.8)

 

5)Определяем изменение  оборачиваемости кредиторской задолженности  за счет изменения средней  кредиторской задолженности:

 

∆ О_{кз Скз} = О_{кз ф} - О_{кз усл. 1}                                         (3.9)

 

Проверка: