Анализ производства продукции

 

14.Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных  цен и себестоимости единицы продукции:

 

R =

По данным таблицы 12 видно, что уровень рентабельности в отчетном периоде снизился у всех изделий, за исключением В, уровень рентабельности которого увеличился на 31%. Рост рентабельности изделия В в основном обусловлен уменьшением затрат на производство на 26,95%. Несмотря на то что уменьшение производства этого изделия оказало понижающее влияние на уровень рентабельности, в целом рентабельность выросла.  Противоположенная ситуация сложилась с  производством изделия А.  Рост затрат на производство этого изделия значительно превысил увеличение прибыли от реализации. В результате, рентабельность изделия А в отчетном периоде снизилась. Ситуация с изделием Б и Г сложилась примерно одинаковая. Уменьшение прибыли от  продаж этих изделий происходило более высокими темпами, по сравнению с уменьшением затрат на производство, что и обусловило снижение уровня рентабельности.  

15. Рентабельность продаж (оборота) − Rпр  рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ услуг или чистой прибыли на сумму  полученной выручки (В). характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и по отдельным видам продукции:

Rпр=

     или Rпр= , 

 

где           ВП – валовая прибыль,

                 ЧП – чистая прибыль,

                 ВР – выручка.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов изделий зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Rпр =

.

Как видно из табл.13 каждый процент изменения рентабельности , например изделий А по плану приводит к изменению рентабельности продаж этого изделия на 0,71%,  по факту соответственно – 0,67%.  При этом, уменьшение рентабельности продаж на четверть обусловлено изменением в структуре производства и на 75% ростом рентабельности изделия.

Аналогичная ситуация и по остальным видам изделий.

                                                                                                    Таблица 13

Анализ рентабельности продаж

 

Изделие	Объем продажи продукции, тыс. руб.		Прибыль  от продажи продукции тыс. руб.		Доля изделия в общем объеме продукции, к-т		Рентабель-ность изделий,  %		Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж,  %
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	Отклонение от плана	в том числе за счет изменения:
												структуры продукции	рентабель-ности изделия
ИзделиеА	31175	31240	12900	12540	46,7	48,4	70,59	67,06	0,71	0,67	-0,04	-0,1	-0,03
ИзделиеБ	9750	9280	6450	6090	32,6	31,9	195,45	190,9	1,95	1,91	-0,05	0,0	-0,05
ИзделиеВ	3850	3500	770	1250	12,0	11,0	25,0	55,56	0,25	0,56	0,31	0,2	0,11
Издели Г	2400	2200	1000	840	8,7	8,8	71,43	67,76	0,71	0,62	-0,10	-0,2	0,1
Итого	47175	462201	21120	20720	100,0	100,0	81,06	81,25	1,81	0,81	0,0	0,0	0,0

 

16. Рентабельность производственной деятельности (окупаемости затрат) Rз  исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп ) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З).

Rз =

  или  Rз= .

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Rпл =

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Как видно из табл. 14, рентабельность производства в отчетном году  увеличилась на 2, 55 руб. или на 103,2%.

Рост рентабельности производства в основном был обусловлен ростом рентабельности продаж на 2,57%. В то же время снижение коэффициента обрачиваемости оборотных средств обусловило снижение рентабельности производства на 0,02%.

                                                                                         Таблица 14

Анализ рентабельности производства

№	Показатели	Предшест-вующий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1	Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	21120	20720	-400	98,1
2	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	47175	46220	-955	98,0
3	Средняя стоимость ОПФ,      тыс. руб.	234375	259000	24625	110,5
4	Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб	42339	46787	3448	108,0
5	Рентабельность продаж, %	44,75	44,83	0,02	100,2
6	Фондоотдача, руб./руб.	0,18	0,18	0,0	0,0
7	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,0	0,99	-0,01	99,0
8	Рентабельность производства, % в том числе за счет изменения:	78,70	81,25	2,55	103,2
8.1	Рентабельности продаж	Х	Х	2,57	Х
8.2	Фонодоотдачи	Х	Х	0,0	Х
8.3	Коэффициента оборачиваемости оборотных средств	Х	Х	-0,02	Х

 

17. Важным управленческим решением является правильное обоснование производственной мощности предприятия и установление объемов выпуска, при котором производство будет рентабельным. Для этого необходимо определить безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия, где гарантирована необходимая сумма прибыли.  Величину выручки от реализации, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы, не получая прибыли, принято называть критическим объемом производства «мертвой точкой». Определение порога прибыли осуществляется двумя способами: графическим и алгебраическим. Учитывая, что на предприятии выпускается несколько видов изделий используем в наших расчетах используем алгебраический метод.

Выручка от реализации продукции за вычетом переменных расходов составляет маржинальный доход предприятия. Для определения безубыточного объема продаж (Т) в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:

Т =

=16807 тыс.руб.

Разность между фактическим  и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности, которая показывает, насколько фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна 0.

 

Т=Зпос:МДх100% =11765:32455х100% = 36%.                                                                                 

 

Таблица 15

Прогноз финансового результата

 

Показатели	Виды продукции				Итого
	А	Б	В	Г
Цена за единицу, тыс. руб	142	64	70	55	Х
Переменные расходы на одно изделие, тыс. руб.	46	11	30	13	Х
Выручка от продажи:
шт.	220	145	50	40	Х
тыс. руб.	31240	9280	3500	2200	46220
Доля изделия в общем объеме продаж,%	48	32	11	9	100
Переменные расходы, тыс. руб.	10120	1595	1500	520	13735
Постоянные расходы, тыс. руб.	Х	Х	Х	Х	11765
Финансовый результат, тыс. руб	Х	Х	Х	Х	20720
Предполагаемая доля изделия в общем объеме продажи,%	49	32	12	7	100
Прогнозируемый финансовый результат, тыс. руб.	13250,0	6218,0	1488,0	268,0	21224,0

 

Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

Увеличение переменных затрат на единицу продукции постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности. Поэтому нужно стремиться к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой вариант который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции и увеличить  зону безопасности.

Вместе с тем, на улучшение финансового результата повышающее влияние оказывает и совершенствование ассортимента выпускаемой продукции, в частности повышение в общем объеме продаж доли высокорентабельной продукции. Так, повышение только на 1% доли изделий А и В в общем выпуске продукции обусловило рост финансового результата на 2,4%.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

          Анализ финансово-хозяйственной деятельности условного предприятия показал,  что динамика изменения основных показателей работы предприятия за 2 последних года положительная. Объём произведенной продукции за отчетный год по сравнению с предыдущим возрос значительно (108,5%).

Факторный анализ производства и реализации продукции показал, что рост производства произошел в основном за счет интенсификации использования ресурсов предприятия. Однако следует отметить, что среди ресурсов наибольшая интенсификация зафиксирована в использовании трудовых ресурсов. Численность ППП сократилась на 41,9%. Это обусловило рост производительности труда на 84,3%. При это, рост заработной платы составил около 3%. В результате экономии ФЗП снизились затраты на производство. В частности, относительная экономия себестоимости за счет превышения производительности труда над ростом заработной платы составила 14526 тыс.руб. или почти на 31% общей суммы затрат на производство

             Уровень  рентабельности производства в отчетном периоде вырос с 4% до 6%.  В основном это является результатом снижением материалоемкости и зарплатоемкости произведенной продукции.  Рост стоимости ОПФ обусловил рост амортизациоемкости и фондоемкости. Увеличение оэффициента закрепления материальных оборотных средств свидетельствует об относительном перерасходе оборотных средств.

        Однако план по производству продукции в целом по предприятию выполнен на 98,0%. Невыполнение плана производства наблюдается по всем видам изделий за исключением изделия А. В результате существенных изменений в ассортиментной политике предприятия план по ассортименту выполнен только на 97,8%.

Как положительный результат можно отметить уменьшение общей суммы затрат на производство продукции по сравнению с плановой  на -590 тыс.руб.  Однако уменьшение затрат, в определенной мере обусловлено не выполнением плана по производству продукции(К Увп = 97,8%).. Здесь мы наблюдаем  линейную зависимость между объемами производства и себестоимость продукции. Чем большее уровень невыполнения планового задания, тем больше снижение затрата, и наоборот.

Следует отметить, что в отчетном периоде зона безопасности, которая показывает, насколько фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна 0, составил только 36%.           

В результате анализа можно дать ряд рекомендаций:

Провести дополнительно факторный анализ по следующим показателям с целью выявления и устранения причин их негативного изменения:

- использования ОПФ, в том числе  в части повышения эффективности  использования активной части ОПФ и повышения уровня фондоотдачи;

- повышения оборачиваемости  материальных  оборотных средств;

- соотношения темпов роста производительности  и оплаты труда.

Добиться выполнения плана по производству продукции и поступлению валовой выручки от ее реализации;

- роста фактической себестоимости продукции по сравнению с планом по видам продукции и в целом;

Составлять более напряженный план по прибыли и рентабельности. Проверить степень напряженности плана по другим важнейшим показателям (товарная и реализованная продукция, издержки производства, капиталоотдача основного капитала, коэффициент оборачиваемости оборотных средств и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

	Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник /Под ред. М.И. Баканова 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 536 с.
	Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М: Бухгалтерский учет, 2006. – 528 с.
	Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с.
	Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
	Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 2008. - 463 с.
	Моляков Д.С. Теория финансов предприятий: Учеб. пособие / В.И. Моляков – М.: Финансы и статистика, 2006. – 112 с.
	Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 220 с.
	Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты. - М.:ИНФРА-М, 2008. -272 с.Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536с.
	Справочник по функционально-стоимостному анализу / Под ред. Карпунина М.Г. и Майданчика Б.И. М.: Финансы и статистика, 1988.- 431 с.
	Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учеб. / А.Д. Шеремет – М.: Инфра-М, 2006. – 333 с.
	Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Инфра-М, 2006. – 479 с.
	Экономический  анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / М.И.Баканов, А.Д.Шеремет, Н.М.Заварихин. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 656 с.
	Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. Н.И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с.