Анализ производства продукции

Выше указанная формула может быть моделирована следующим образом:

где V/N – зарплатоемкость продукции;

       M/N – материалоемкость,

       А/N –  амортизациоемкость,

        F/N  – фондоемкость по основным средствам.

        T/N  – фондоемкость по оборотным средствам.

Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа

использования производственных ресурсов

№	Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1	Материалоемкость, руб./руб.	0,15	0,14	98,6
2	Зарплатоемкость, руб./руб.	0,24	0,13	55,9
3	Амортизациоемкость, руб./руб.	0,33	0,34	101,8
4	Фондоемкость, руб./руб.	5,50	5,60	101,8
5	Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте	0,99	1,01	101,8

 

 

 

Используем данные табл. 8  рассчитаем комплексную оценку использования производственных ресурсов:

Rпп=

=0,04

Rо =

=0,06

     Таким образом, уровень рентабельности производства  вырос с 4% до 6%.  В основном это является результатом снижением материалоемкости и зарплатоемкости произведенной продукции.  Рост стоимости ОПФ обусловил рост амортизациоемкости и фондоемкости.  Коэффициента закрепления материальных оборотных средств  является обратным по отношению к количеству оборотов оборотных средств. Его увеличение свидетельствует об относительном перерасходе оборотных средств.

 

III. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

 

11. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение, потому что  позволяет определить тенденции изменения затрат производства, выполнение плана по уровню себестоимости, влияние факторов издержек производства на этой основе  дать оценку работы предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе производства.                                                                                                  

                                                                                                      Таблица 9

 

Виды продукции	Себестои-мость товарной продукции по плану, тыс.руб.	Фактический выпуск товарной продукции, тыс. руб		Отклонение фактической себестоимости от плановой за счет, тыс. руб.		Отклоне-ние фактичес-кой   себестои-мости от плановой,%
		по плано-вой себе-стоимости	по факти-ческой себестои-мости	изменения объема и структуры продукции	изменения себестои-мости изделия
Изделие  А	18275	18700	18700	425	5	2,33
Изделие  Б	3300	3190	3190	-110	0	-3,33
Изделие  В	3080	2800	2250	-280	-550	-26,95
Изделие  Г	1400	1400	1360	0	-40	-2,86
Итого	26055	26090	25500	35	-590	-2,13

 

Из табл. 9 видно, что общая сумма затрат на производство продукции по сравнению с плановой  уменьшилась на -590 тыс.руб. Уменьшение затрат произошло при производстве  изделий В и Г. Затраты на производство изделия А выросли незначительно, а на производство изделия Б остались на уровне предшествующего периода. Уменьшение затрат, в определенной мере обусловлен не выполнением плана по производству продукции(К Увп = 97,8%). Изменение структуры производства в сторону увеличения наиболее затратного изделия А привело к росту затрата в целом по предприятию на 35 тыс.руб. Снижение себестоимости произошло по всем видам изделий, за исключением изделия А. Затраты на производство которого выросли на 2,33%. Самое большое сокращение затрат(-26,95%) наблюдается по изделию В. Здесь мы наблюдаем  линейную зависимость между объемами производства и себестоимость продукции. Чем большее уровень невыполнения планового задания, тем больше снижение затрата, и наоборот.

 

          12. Важным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и показывающим прямую связь между себестоимостью и прибылью,  является  показатель  произведенных затрат на рубль произведенной продукции. 

Исчисляется этот показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ)  к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

УЗ =

.

 

Из таблицы 10 видно, что на изменение УЗ в сторону уменьшения оказали изменения в себестоимости единицы продукции. На  относительное увеличение УЗ оказало влияние изменение в структуре произведенной продукции.

Таблица 10

Данные для формирования показателя затрат на один рубль

товарной продукции

 

№	Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
	Исходные показатели
1	Себестоимость товарной продукции по плану, тыс.руб	Сп	26055
2	Себестоимость фактически выпущенной товарной пролукции, тыс.руб.:
2.1	по плановой себестоимости	Сфус	26090
2.2	по фактической себестоимости	Сф	25500
3	Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.	ТПпл= УВПп х Цп	47175
4	Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.	ТПфус =УВПф х Цп	47225
5	Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс.руб.	Тф= УВПфхЦф	46220
	Расчетные показатели
6	Затраты на один рублю товарной продукции по плану, руб./руб.	УЗп	0,55
Окончание
№	Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
7	Затраты на один рубль товарной продукции по плану пересчитанному на фактический ассоритимент,  руб./руб.	УЗус'	1,81
8	Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, руб./руб.	УЗус''	0,55
9	Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, руб./руб.	УЗф	0,55
10	Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), в том числе за счет:	±ΔУЗ	0,0
10.1	изменения структуры продукции	±∆УЗстр.	1,26
10.2	изменения себестоимости продукции	±∆Сс/с	-1,26
10.3	изменения цен на продукцию	±∆Сц	0,0

 

13. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема реализации продукции (УРП), ее структуры (Уд), себестоимости (С) и уровня  средне реализационных цен (Ц).

П = УПР х Уд (Ц-С)

Объем реализации продукции может оказывать положительные и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличиться доля более рентабельной продукции в  объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшиться.

Себестоимость  продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной  зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня средне реализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Используя данные табл.11 рассчитаем влияние этих факторов на прибыль от реализации     продукции.                                                                                        

                                                                                        

 

 

 

 

 

 

Tаблица 11

Прибыль от продажи продукции

№	Показатели	По плану	По плану, скорректирован-ному на фактический выпуск	По отчету	Отклонения (+.-)
1	Выручка от продажи продукции,    тыс. руб.	47175	47225	46220	Х
2	Себестоимость, тыс. руб.	26055	26090	25500	Х
3	Прибыль от продажи,        тыс. руб.	21120	Х	20720	Х
4	Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб.
	всего	Х	Х	Х	-400
	в том числе за счет изменений:
4.1	объема продукции	Х	Х	Х	+22,4
4.2	структуры продажи	Х	Х	Х	-7,4
4.4	Изменения себестоимости изделий	Х	Х	Х	+590,0
4.5	Изменения цен на продукцию	Х	Х	Х	-1005

 

За анализируемый период прибыль снизилась на 400 тыс.руб.:

∆П = 20720 – 21120

Сравним сумму прибыли  по плану и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при плановых ценах и себестоимости продукции. Разница между ними показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:

 

∆Пус =21135-21120 = +15 тыс.руб.

 

Чтобы найти влияние только объема продаж,  плановую прибыль умножим на процент роста объема производства, который определяется делением выручки от реализации, рассчитанной исходя из  плановой цены и фактического объема  реализованной продукции, на плановую  выручку от реализации:

(47225:41175)х100-100= 0,106

∆П (v)= 21120х0,106/100 = 22,4 тыс.руб.

Определим влияние структурного фактора:

 

∆П (уд.в) = 15,0- 22,4 =-7,4 тыс.руб.

,

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли установим сравнивая затраты, полученные при плановом объеме реализации и себестоимости единицы  продукции и полной  себестоимости в отчетном периоде:

∆П(с/с) = 26090-25500 = 590 тыс.руб.

Изменение суммы прибыли, за счет отпускных цен на продукцию определим сопоставлением фактической выручки от реализации в отчетном периоде с выручкой от реализации, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах в плановом периоде:

∆П (ц) = 46220-47225 = -1005 тыс. руб.

 

Общее изменение прибыли от данных факторов найдем суммируя полученные результаты:

22,4+(-7,4)+590+(-1005) = -400 тыс.руб.

Понижающее влияние на уровень прибыли в отчетном периоде оказало изменение структуры выпускаемой продукции и ценовая политика предприятия.                                                                                                    

 

Таблица 12

Анализ рентабельности изделий

 

Виды продукции	Отпускная цена, тыс. руб.		Полная себесто-имость, тыс. руб.		Рентабельность, %		Отклонения от плана +,-
	план	отчет	план	отчет	план	отчет
Изделие А	31175	31240	18275	18700	70,59	67,06	-3,53
Изделие Б	9750	9280	3300	3190	195,45	190,9	-4,5
Изделие В	3850	3500	3080	2250	25,00	55,56	30,56
Изделие Г	2400	2200	1400	1360	81,43	61,76	-9,66