Анализ показателей эффективности производства

Безубыточность- это состояние, при котором бизнес не приносит прибыли и не разоряется, не терпит убытков.

Критический объем продаж( точка безубыточности) определяется по формуле:

Д_кр= ,        (6.1)

где Д_кр – критический объем продаж(доходов), тыс. руб;

Д_ф   - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб;

Э_- условно-постоянные расходы, тыс. руб;

Мд- маржинальный доход, тыс. руб.

МД= Д_ф-Э_        (6.2) 

На основании данных таблицы 6.1. критический объем продаж (доходов) составит:

Д_кр0= =5000*1800/2300=3913,04 тыс. руб. в базовом году

Д_кр1= =8000*3097,6/4057,6=6107,3 в отчетном году

Определим зону безопасности предприятия связи. Она определяется как разность между фактическим  объемом реализованных услуг (доходов) и безубыточным объемом реализованных услуг. От величины зоны безопасности зависит прочность финансового состояния предприятия связи.

Проведем ее расчет:

З_б0 =Д₀- Д_кр0 = 5000-3913,04=1086,96 тыс. руб. в базовом году

  З_б1 =Д₁- Д_кр1  =8000-6107,3=1892,7 тыс. руб. в отчетном году

На основании результатов  зоны безопасности определяется запас финансовой прочности предприятия связи:

ЗФП= *100,        (6.3)

где ЗФП  - запас финансовой прочности предприятия, %

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб;

Д_ф - доходы фактические, тыс. руб.

 

Запас финансовой прочности  составит:

ЗФП₀= *100 =1086,96/5000*100=21,74% в базовом году

ЗФП1= *100 =1892,7/8000*100=23,66 % в отчетном году

Критическая точка  в  базовом периоде для выбранной организации находится на уровне 21,74%, а в отчетном периоде на уровне 23,66% от фактического объема  реализации продукции. Отчетный год показывает повышение запаса финансовой прочности, что заметно сокращает риски убытков.

На рис.6.1 представлено графическое определение точки безубыточности (порога рентабельности)

Рис.6.1  - графическое определение точки безубыточности

 

Безубыточный  объем  продаж и запас финансовой прочности  зависят от объема постоянных и удельных переменных затрат, а также объема услуг связи и уровня цен на услуги. При повышении  удельных переменных и постоянных затрат повышается порог рентабельности, а зона безопасности уменьшается.

Поэтому каждое предприятие  стремится к сокращению постоянных издержек. При оптимальном плане снижается доля постоянных затрат на единицу услуги.

Аналитическая модель для  исследования влияния факторов имеет  следующий вид:

ЗФП= ,     (6.4)

где Э_ - условно-постоянные  расходы, тыс. руб;

с_ удельные условно-постоянные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб;

q  - объем предоставляемых услуг связи определенного типа, ед;

m- средний тариф на данный вид услуг связи.

Суть маржинального  дохода, в целом, сводится к тому, что сумма превышения переменных издержек доходами показывает, насколько компания способна покрывать свои постоянные затраты и получать прибыль. Расчет влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности определяется методом цепных подстановок.

Степень влияния условно-постоянных затрат на изменение запаса финансовой прочности определяется по формуле:

DЗФП^э= ,  (6.5)

где D ЗФП^э - изменение запаса финансовой прочности за счет влияния условно-постоянных затрат, %;

Э_₀, Э_₁ – условно- постоянные затраты в базовом и отчетном периодах, тыс. руб;

Изменение запаса финансовой прочности за счет влияния условно-постоянных затрат составит:

DЗФП^э= =

=(1-(3097,6/0,46*5000)*100-(1-1800/0,46*5000)*100=34,7-21,7=13 %

Степень влияния объема предоставляемых услуг на изменение  запаса финансовой прочности определяется по формуле:

DЗФП^q=  (6.6)

где DЗФП^q – изменение запаса финансовой прочности за счет влияния изменения объема услуг связи, %.

Изменение запаса финансовой прочности за счет влияния условно-постоянных затрат составит:

ЗФП^q= =

(1-3097,6/0,46*5700)*100- (1-3097,6/0,46*5000)*100=-18,1+34,7=16,6 %

Степень влияния цен  на услуги связи на изменение  запаса финансовой прочности определяется по формуле:

DЗФП^m=  (6.7)

где DЗФП^m изменение запаса финансовой прочности за счет влияния изменения тарифов на услуги связи, %;

Определим это изменение:  DЗФП^m= =

(1-3097,6/(0,46*8000)*100- (1-3097,6/0,46*5700)*100=15,8+18,1=33,9%

Степень влияния удельных условно-переменных затрат на изменение  запаса финансовой прочности определяется по формуле:

DЗФП^с_=  (6.8)

где ЗФП^с_ изменение запаса финансовой прочности за счет влияния изменения удельных условно-переменных затрат, %;

Изменение запаса финансовой прочности за счет влияния изменения  удельных условно-переменных затрат составит:

ЗФП^с_= =

(1-3097,6/0,51*8000)*100-(1-3097,6/0,46*8000)*100=24,1-15,8=8,3%

Результаты расчетов представлены в таблице 6.2

Таблица 6.2  основные направления  по повышению запаса финансовой прочности

Наименование фактора	Влияние на изменение  запаса финансовой прочности, %
1. Изменение объема  условно-постоянных затрат	13,0
2. Изменение объема  предоставляемых услуг связи	16,6
3. Изменение тарифов  на услуги связи	33,9
4. Изменение удельных  условно-переменных затрат	8,3
Общее изменение запаса финансовой прочности	71.8

 

Результаты анализа  показывают, что наибольшее значение в повышении запаса финансовой прочности играет проводимая тарифная политика. За счет повышения цен на услуги связи запас финансовой прочности повысился на 33,9%, а за счет увеличения объема предоставляемых услуг на 16,6%.

 

 

7. Диагностика деловой активности (использования ресурсов)

Считается, что анализ деловой активности должен основываться на результатах и эффективности текущей производственной деятельности.

Поэтому необходимо провести расчет и исследование следующих  показателей использования ресурсов предприятия связи:

- уровня и динамики производительности, оплаты труда и факторов, которые оказывают влияние на изменение использования трудовых ресурсов;

- уровня, динамики  фондоотдачи и факторов, влияющих  на изменение использования основных  фондов; 
  - уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств и факторов, влияющих на изменение использования оборотных средств;

- доли активных  основных производственных фондов;

- коэффициента  износа активных производственных  фондов.

 

1.Производительность  труда определяется по формуле:

Пт= , где        (7.1)

Д - выручка от продаж, тыс. руб.

Т- среднесписочная численность.

Пт₀= =5000/60=83,3

Пт₁= =8000/77=103,9

2. Фондоотдача определяется  по формуле:

V= , где        (7.2)

Ф – среднегодовая  стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

V₀= =5000/7600=0,66

V₁= = 8000/10700=0,75

3. Фондовооруженность  определяется по формуле:

F= ;          (7.3)

F₀= =7600/60=126,67 фондовооруженность в базовом периоде

F₁= =10700/77=138,96 фондовооруженность в отчетном периоде

Таблица 7.1 –Использование ресурсов предприятия связи

Показатели	Год		Изменение
	базовый	отчетный	абсол.	относ. %
1. Доходы, тыс. руб.	5000	8000	+3000	+60
2. То же в сопоставимых  целях, тыс. руб	5000	5700	+700	+14
3.Среднесписочная численность  работников, чел.	60	77	+17	+28,3
4. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	7600	10700	+3100	+40,8
5. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	500	333	-167	-33,4
6. Производительность  труда, тыс. руб.	83,3	103,9	+20,6	+24,7
7.То же по передовым  предприятиям тыс. руб.	90	100	+10	+11,1
8. Фондоотдача, руб.	0,66	0,75	+0,09	+13,6
9. То же по передовым предприятиям, тыс. руб.	0,7	0,75	+0,05	+0,07
10. Оборачиваемость оборотных  средств, оборот	10	24	+14	+140
11. То же по передовым  предприятиям тыс. руб.	19	20	+1	+5,3
12.Фондовооруженность, тыс.  руб.	126,67	138,96	+12,29	+10,0

 

 Вывод: из полученных данных, отраженных в таблице 7.1 можно сделать вывод, что состояние предприятия в отчетном году по сравнению с  базовым  значительно улучшилось.

Выросла производительность с 83,3 до 103,9 тыс. руб. Фондоотдача выросла  с 0,66 до 0,75. Работу предприятия по улучшению использования основных производственных фондов можно признать вполне удовлетворительной. Отмечается значительный рост  оборачиваемости оборотных средств с 10 до 24. Фондовооруженность также показывает положительную динамику, рост с 126,67 до 138,96 в отчетном периоде. Это очень положительные сдвиги в деятельности предприятия.

Чтобы оценить работу предприятия необходимо дать оценку экономического эффекта. Экономический  эффект проявляется в экономии ресурсов, за счет  рационального использования.

Условная экономия трудовых ресурсов может проявиться в экономии трудовых ресурсов – снижении необходимой  численности работников. Расчет определяется по формуле:

DТ_усл. = ,       (7.4)

Подсчитаем результат: DТ_усл. = =8000/103,9 -8000/83,3=77,0- 96,0= -19 чел.

Условная экономия от работы фондов:

DФ_усл. = ,       (7.5)

DФ_усл. = =8000/0,75-8000/0,66=1454,54 тыс. руб

Условная экономия оборотных  средств:

DОС_усл. = ,      (7.6)

DОС_усл. = = 8000/24 -8000/10=333,33-800=-466,67 тыс. руб.

Согласно полученным результатам можно сделать следующие  выводы:

- производительность  труда увеличилась  с 83,3 тыс.  руб. до 103,9 тыс. руб на 20,6 тыс.  руб.

- среднегодовая стоимость ОПФ  увеличилась с 0,66 до 0,75 тыс. руб

- среднегодовая стоимость  оборотных средств снизилась  с 500 тыс. руб до 333 тыс. руб. 

 По оценке производительности  труда можно сделать следующий  вывод: в динамике производительность  труда растет.

Чтобы сделать окончательный  вывод, необходимо определить за счет каких факторов изменилась производительность труда Пт:

Факторная модель имеет  вид:

Пт= ,        (7.7)

Влияние изменения  объема  и ассортимента услуг связи рассчитывается по формуле:

DП^q_т= ,     (7.8)

В результате расчетов получим: П^q_т = =5700/60-5000/60=95,0 -83,33  =11,67 тыс. руб.

Влияние изменения цен  и тарифов на услуги связи на производительность труда определяется по формуле:

DП^m_т= ,     (7.9)

В результате расчетов получим: DП^m_т= =8000/77-5700/77=103,9-74,03=29,87 тыс. руб.

Влияние изменения численности  работников на производительность труда  определяется по формуле:

DП^т_т= ,      (7.10)

В результате расчетов получим: DП^т_т= =5700/77-5700/60=74,03-95,0=-20,97 тыс. руб.

Влияние изменения численности  повлекло за собой изменение в  сумму 20,97 тыс. руб.

Факторная модель в индексной  форме выглядит следующим образом:

i_ПТ  = =i_з*i_m ,         (7.11)

где i_ПТ – индекс изменения производительности труда работников предприятия связи;

i_q – индекс изменения объема и ассортимента услуг связи;

i_m - индекс изменения тарифов на услуги связи;

i_T - индекс изменения среднесписочной численности работников;

i_з - индекс изменения загрузки (выработки) работников при производстве единицы услуги связи.

Абсолютное изменение  производительности труда за счет влияния  загрузки работников составит:

DП^З_Т =DП^q_Т +DП^Т_Т,       (7.12)

Подсчитаем результат: DП^З_Т =DП^q_Т +DП^Т_Т =11,67-20,97=-9,3 тыс. руб

Полученные результаты представим в таблице 7.2.

Таблица 7.2 –Основные  направления по повышению производительности труда