Анализ показателей эффективности производства

а) d_уф > d_уэ -высокая доходность

б) ) d_уф< d_уэ  - низкая доходность

в) ) d_уф » d_уэ  - нормальная доходность,

где d_уф – фактическое значение душевого уровня потребления услуг связи,

d_уэ – эталонное значение душевого уровня потребления услуг связи.

В базовом периоде  значение душевого уровня было (250) ниже,  чем по эталону (300). В отчетном году  значение душевого уровня повысилось до (410,3) и оно выше эталонного (350). Поэтому можно сказать о высокой  доходности предприятия.

 

4.3. Оценка влияния факторов на изменение душевого уровня за счет изменения услуг связи на 1 чел. определяется по формуле:

Dd ^q _у =       (4.2)

где q₁, q₀ -  объем предоставляемых услуг в отчетном и базовом периодах, тыс. ед;

m₀ – средний тариф на услуги связи в базовом периоде, руб;

Н₁, Н₀ – население в отчетном и базовом периодах, тыс. чел;

Dd ^q _у = =5700/19,5-5000/20=292,3-250=42,3

Изменение душевого уровня за счет изменения  тарифов на услуги связи определяется по формуле:

Dd ^m_у =       (4.3)

По расчету Dd ^m_у = =8000/19,5-5700/19,5=410,3-292,3=118,0

Расчет относительного влияния  факторов на изменение выручки определяется индексным методом

I^q _{d =}                                                                             I^m _{d =}

Результаты расчетов представим в виде таблицы 4.2

Таблица 4.2. –Влияние факторов на изменение душевого уровня потребления  услуг

Наименование фактора	Влияние фактора
	Абсолютное, тыс. руб	Относительное
Изменение тарифов на услуги связи	118,0	1,40
Изменение услуг связи  на 1 чел.	42,3	1,17
Общее изменение душевого уровня	160,3	1,64

 

Вывод: Общее изменение  душевого уровня  составило 160,3 тыс. руб. Положительная динамика душевого уровня  на 118 тыс. руб связана с изменением тарифов на услуги связи. Инфляция в отчетном году составила 18,6%, а тарифы возросли на 10%.

 

 

 

 

5. Анализ затрат на  производство

Анализ затрат на производство предполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связи в целом по предприятию, а также по видам и элементам затрат.

Таблица 5.1 – Динамика показателей, характеризующих  результаты хозяйственной деятельности

№ п/п	Наименование показателей	Год		Абсолютное изменение	Изменение, %
		базовый	отчетный
1.	Доходы основной деятельности, тыс.руб.	5000	8000	+3000	+60
2.	То же, по ценам базового года, тыс.руб.	5000	5700	+700	+14
3.	Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.	4500	7040	+2540	+56,4
4.	Себестоимость 100 руб. дохода, руб.	90	88	-2	-2,2
5.	То же, по передовым  предприятиям, руб/чел.	95	90	-5	-5,2

 

Оценка влияния факторов на изменение  себестоимости 100 руб. доходов производится методом цепных подстановок на основе факторной модели формулы 5.1 и индексным методом:

С= =       (5.1)

Влияние изменения затрата на производство единицы услуги на изменение себестоимости 100 руб. дохода методом цепных подстановок  и индексным методом представлено в формулах 5.2 и 5.3.

DС^э/q==     (5.2) 

i^э/q_c =        (5.3)

Влияние изменения тарифов на услуги связи на изменение себестоимости 100 руб. дохода методом цепных подстановок  и индексным методом представлено в формулах 5.4. и 5.5.

DС^m==     (5.4) DС^m== =(7040/8000)*100-7040/5700*100=88-123,5=-35,5

I^m_c =        (5.5)

 DС^э/q== =(7040/5700)*100-(4500/5000)*100=123,5-90=33,5

Результаты расчетов представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2 – Основные направления в работе по снижению себестоимости

№ п/п	Наименование показателей	Влияние на себестоимость
		Абс.изм, руб	Отн,изм %
1.	Изменение удельных затрат на производство единицы услуги	33,5	1,37
2.	Изменение тарифов на услуги связи	-35,5	0,71
3.	Общее изменение себестоимости 100 руб. доходов	-2,0	0,98

 

Одно из основных условий  получения достоверной информации о себестоимости продукции —  четкое определение состава производственных затрат.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств.

Анализ поэлементного  состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Таблица 5.3 – Анализ себестоимости  по элементам затрат

Элементы затрат	Базовый		Отчетный		Изменение
	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб	%
Условно-переменные расходы	2700	0,6	3942,4	0,56	+1242,4	146
1.Амортизационные отчисления	750	0,167	1040	0,148	+290,0	138,7
2. Управленческие расходы,  в том числе: - оплата труда руководителей  и АУП с отчислениями на  социальные нужды	800	0,178	1757,6	0,25	+957,6	219,7
3. Прочие затраты, в том числе производственные и оперативно-хозяйственные расходы	250	0,056	300	0,043	+50,0	120
Итого условно-постоянные расходы	1800	0,4	3097,6	0,44	+1297,6	172,1
То же по передовым  предприятиям, %		0,35		0,32	-3,0	91,4
Всего затрат	4500	100	7040	100	+2540	156,4

 

При обработке исходных данных выделяют условно-постоянные  и условно-переменные расходы. Условно-постоянные расходы не меняются с изменением объема производства (предоставление услуг связи). К ним относятся  амортизационные отчисления, затраты  на оплату труда руководителей и работников АУП и другие управленческие и общехозяйственные расходы.

Условно-переменные затраты  зависят от объема производства или  объема продаж. К условно-переменным расходам относятся прямые материальные затраты, заработная плата производственного персонала с начислениями.

Общая сумма условно-постоянных затрат рассчитывается по формуле:

Э_пост=Э_общ*d_пост         (5.5)

где Э_общ  - общая сумма затрат на производство и реализацию услуг, тыс. руб;

d_пост  - доля условно-постоянных затрат в общем объеме затрат

Э_пост0=Э_общ0*d_пост0 =4500*0,4=1800 тыс. руб.

Э_пост1=Э_общ1*d_пост1 =7040*0,44=3097,6 тыс. руб.

4500-1800=2700 тыс. руб. (базовой  период)

7040-3097,6=3942,4 тыс. руб. (отчетный период)

Определим затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды работников с фиксированным окладом. Их относят к условно-постоянному виду расходов. Остальные затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды будут относиться к условно-переменным расходам.

Эти затраты на оплату труда выражаются формулой:

Э_от._пост=Э_пост-Э_а-Э_пр ,

где Э_пост  - общий объем условно-постоянных затрат;

Э_а  - затраты на амортизацию;

Э_пр  - прочие производственные и оперативно-хозяйственные расходы

  Э_от._пост0=Э_пост0-Э_а0-Э_пр0  =1800-750-250=800 тыс. руб

Э_от._пост1=Э_пост1-Э_а1-Э_пр1  =3097,6 -1040-300=1757,6 тыс. руб.

На уровень условно-постоянных затрат влияет специфика предприятия. При большем объеме основных средств, тем больше затрат на их амортизации  и тем выше уровень условно- постоянных затрат.

 Из таблицы 5.3 можно определить, что уровень условно- постоянных затрат достаточно высокий. По сравнению с передовыми предприятиями этот уровень условно- постоянных затрат выше, как в базовом так и в отчетном году. Значительно возрос в отчетном периоде уровень управленческих расходов и  составил 25% . Поэтому его можно отнести к трудоемкому производству.

Для определения типа производства исследуется абсолютный уровень себестоимости  100 руб. доходов. Наивысший уровень себестоимости  элемента статьи затрат из всех элементов  и определяет тип производства. Тип производства считается материалоемким, если себестоимость  100 руб. доходов по материалам имеет наивысший уровень. Если наибольший уровень имеет себестоимость по оплате труда, то тип производства считается трудоемким. Если наибольший уровень имеет себестоимость по амортизации, от тип производства фондоемкий. И наконец, если наибольшая себестоимость 100 руб. доходов по прочим затратам, то тип производства считается организационноемким.

 

 

6. Операционный анализ  деятельности предприятия

Для выявления зависимости  финансовых результатов деятельности от издержек и объёмов реализации используется операционный анализ.

Операционный анализ – это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации.

Таблица 6.1 – Затраты, выручка и прибыль предприятия электросвязи

Показатели	Базовый	Отчетный	Изменение
			абсолютное	в %
1. Доходы (выручка от  продаж), тыс. руб.	5000	8000	+3000	160,0
2. То же, в сопоставимых  ценах, тыс. руб.	5000	5700	+700	114,0
3. Переменные затраты,  тыс.руб.	2700	3942,4	1242,4	146,,0
4. Маржинальный доход  (п.1-п.3)	2300	4057,6	1757,6	176,4
5. Постоянные затраты,  тыс. руб.	1800	3097,6	1297,6	172,1
6. Прибыль (п.4-п.5), тыс.  руб.	500	960	460	192,0
7. Доля маржинального  дохода в выручке (п.4/п.1)	0,46	0,51	0,05	110,9
8. Безубыточный объем  продаж, тыс. руб.	3913,04	6107,3	2194,26	156,1
9. Зона безопасности (прибыли), тыс. руб.	1086,96	1892,7	805,74	174,1
10. Запас финансовой  прочности, %	21,74	23,66	1,92	108,8

 

При анализе данных необходимо определить критический объем продаж (точка безубыточности). Точка безубыточности (порог рентабельности) – это такая выручка (либо количество продукции), которая обеспечивает полное покрытие всех переменных и условно-постоянных затрат при нулевой прибыли. Любое изменение выручки в этой точке приводит к возникновению прибыли или убытка.