Анализ организационно технического уровня предприятия, уровня производства и реализации продукции. Анализ оборотных средств и материаль

При планировании, учёте и анализе  оборотных средств они классифицируются по следующим признакам:

1.Функциональная роль оборотных  средств в процессе производства:

-оборотные производственные фонды;

-фонды обращения.

2.По материально-вещественному  содержанию:

-производственные запасы;

-затраты на незаконченную продукцию;

-готовая нереализованная продукция;

-денежные средства, расчёты.

3.По практике планирования, контроля  и управления:

-нормируемые (все фонды обращения,  а также та часть фондов  обращения, которая находится  в виде остатков нереализованной  продукции на складе предприятия;  отражаются в финансовых планах  предприятия);

-ненормируемые (все остальные  элементы фондов обращения, т.е.  отправленная потребителям, но ещё  не оплаченная продукция и  все виды денежных средств  и расчётов).

4.По источникам формирования:

-собственные;

-заемные;

-привлеченные.

5.По ликвидности:

-абсолютно ликвидные;

-быстро реализуемые;

-медленно реализуемые.

6.По степени риска вложения  капитала:

-оборотный капитал с минимальным  риском вложения;

-оборотный капитал с малым  риском вложения;

-оборотный капитал со средним  риском вложения;

-оборотный капитал с высоким  риском вложения.

7.По стандартам учёта и отражения  в балансе:

-оборотные средства в запасах  и затратах;

-расчёты;

-денежные средства и прочие  активы.

Собственные оборотные средства формируются  за счёт собственного капитала предприятия.

 

5.2.Анализ состава и структуры  оборотных средств.

Под составом оборотных средств  понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Соотношение  между отдельными элементами оборотных  средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.

Особенностью оборотных средств  является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные  средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после  завершения каждого оборота к  своей исходной величине.

Анализируя структуру оборотных  активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния  в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции. Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических  особенностей предприятий.

Состав и структура оборотных  средств предприятия на 1 сентября 2011 г. представлена в Таблице 5.2.

 

Таблица 5.2. Состав и структура оборотного капитала ЧП «РУДЕНКО Э.А.».

Состав	2009,тыс.грн.	Удельный вес,%	2010, тыс.грн.	Удельный вес,%
Затраты на транспортировку	250,7825	23,17835501	252,2427	23,34247657
Тара	27,200	2,513936404	20,100	1,860048989
Комунальные услуги	96,000	8,87271672	96,000	8,883816065
Сырье	671,180	62,03322925	671,180	62,11082986
Готовая продукция	1,406	0,12994833	2,294	0,212286188
Денежные средства и их эквиваленты	2,300	0,212575505	4,500	0,416428878
Дебиторская задолженность	1,100	0,101666546	2,300	0,212841427
Прочие оборотные активы	32,000	2,95757224	32,000	2,961272022
Итого оборотные средства	10819685	100	1080,6167	100

 

Общее количество оборотных средств в 2010г. уменьшилось на 1352 грн. по сравнению с 2009 г., что не является хорошим показателем, так как у предприятия не увеличились возможности своевременно расплачиваться по текущим обязательствам. Наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств как в 2010г., так и в 2009г. занимает статья «сырье».

На рисунке 5.2. представлена структура  оборотных средств предприятия за 2009 г.

 

Рисунок 5.2. Структура  оборотных средств ЧП «РУДЕНКО Э.А.»..

 

На представленном выше рисунке  видно, что «львиная доля» оборотных  средств приходится на статью «сырье», удельный вес которой составляет 62% общей суммы оборотных средств предприятия, 23% приходится на «затраты на транспортировку», 9% -комунальные услуги, 2,9 %, 2,5%  на тару, 0,21% - на денежные средства, 0,13 % готовая продукция, 0,1 % дебиторская задолжность.

 

 

           5.3.Источники формирования оборотного  капитала.

По источникам формирования оборотные  средства подразделяются на собственные, заемные и дополнительно привлечённые оборотные средства. Собственные  оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в  части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых  для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

 Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

 Заемные средства служат  для покрытия временных нужд  предприятия в оборотных средствах,  создаются за счет ссуд банка  и кредиторской задолженности  поставщикам.

Дополнительно привлечённые средства по существу не принадлежат предприятию, поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования собственных оборотных средств. Дополнительно привлечённые средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

 

Таблица 5.3.1.Источники формирования оборотного капитала ЧП «РУДЕНКО Э.А.». в 2010 г.

Вид источников	Статьи баланса	Сумма, тыс.грн.
1.Собственные	1.1.Уставной капитал	5000
	1.2.Допонительно вложенный  капитал	0
	1.3.Нераспределённая прибыль	48
	1.4.Неоплаченный капитал	1820
2.Заёмные	2.1.Долгосрочные кредиты  банков	250
	2.2.Краткосрочные кредиты  банков	450
3.Дополнительно привлечённые	3.1.Кредиторская задолженность  за товары, работы, услуги	42
	3.2.Текущие обязательства  по:
	Бюджету	40
	Страхованию	43
	оплате труда	26
	Другие	22

 

Таблица 5.3.2. Источники формирования оборотного капитала ЧП «Руденко Э.А.» в 2011 г.

Вид источников	Статьи баланса	Сумма, тыс.грн.
1.Собственные	1.1.Уставной капитал	5000
	1.2.Допонительно вложенный  капитал	840
	1.3.Нераспределённая прибыль	1018
	1.4.Неоплаченный капитал	1240
2.Заёмные	2.1.Долгосрочные кредиты  банков	1500
	2.2.Краткосрочные кредиты  банков	915
3.Дополнительно привлечённые	3.1.Кредиторская задолженность  за товары, работы, услуги	158
	3.2.Текущие обязательства  по:
	Бюджету	178
	Страхованию	67
	оплате труда	102
	Другие	326

 

Таким образом, анализируя таблицы 5.3.1. и 5.3.2. можно заметить, что состав источников формирования оборотного капитала остался практически неизменным (только добавился дополнительно  вложенный капитал). Однако значения источников формирования изменились. Наибольшую роль в это сыграло  значительное увеличение следующих  показателей: нераспределённая прибыль  на 970 тыс.грн, долгосрочные кредиты банков на 1250 тыс.грн., краткосрочные кредиты банков на 465 тыс.грн.

 

 

 

 

5.4.Анализ потребности в оборотном  капитале.

Эффективность деятельности предприятия  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации  затрат, улучшению финансовых результатов, ритмичности и слаженности работы предприятия.

Данный анализ проводим с помощью  коэффициентного метода

Коэффициентный метод - основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, а также на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на: зависящие от изменения объема производства - сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе; не зависящие от роста объема производства - запасные части, расходы будущих периодов.

Соб = Мз + Дз + Дс

Соб – общая сумма оборотных  средств

Мз – материальные оборотные  средства

Дз – дебиторская задолженность

Дс  - денежные средства.

2010 г: Соб =  2024,74 + 112 + 253 = 2389,74 тыс.грн.

2011 г.: Соб = 6096,7 + 203 + 452 = 6751,7 тыс.грн.

Таким образом, мы видим, что потребность  в оборотном капитале в 2011г.  возросла в 3 раза относительно 2010 г. Это произошло за счёт увеличения суммы материальных оборотных средств на 4071,96 тыс.грн. (именно этот показатель повлиял в большей степени на столь сильное увеличение), а также увеличения дебиторской задолженности на 91 тыс.грн. и увеличения денежных средств на 199 тыс.грн.

 

5.5.Анализ обеспеченности оборотными  средствами.

Для того чтобы провести данный анализ, рассчитаем следующие показатели:

1.Транспортный запас устанавливается  по продолжительности времени  пробега груза от поставщика  до потребителя с учетом времени  документооборота.

Так как у предприятия имеется 4  поставщика, то транспортный запас  определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега  и размера поставки:

Таблица 5.5.1. Объёмы и время поставки груза от поставщиков.

Поставщики	Объём поставки, т	Время пробега груза,дн
1-ый поставщик	3000	4
2-ой поставщик	2800	2
3-ий поставщик	640	1
4-ый поставщик	100	1

 

Зтр  = (3000*4 + 2800*2 + 640*1 + 100*1) / (3000 + 2800 + 640 +100) = 2,8 дн.

2. Текущим складским запасом  материальных ценностей называют  запас, обеспечивающий потребности  производства на период между  двумя очередными поступлениями  их поставщиков.

Зтек = И / 2

И – длительность в днях интервала  между поставками

И = 90 / П

90 – количество дней в периоде

П – число поставок за период

И = 90 / 32 = 2,8 дн.

Зтек = 2,8 / 2 = 1,4 дн.

3. Гарантийным (страховым) запасом  материальных ценностей называется  запас, предназначенный для обеспечения  потребностей производства на  случай задержки поступления  материальных ценностей.