Анализ оборотных средств предприятия (на примере ОАО «ОРС Гомель»)

Ускорение оборачиваемости оборотных  средств способствует улучшению конечных результатов деятельности предприятия: - увеличение объема реализованной продукции (В).

Зависимость объема реализованной  продукции от наличия оборотных  средств и коэффициента оборачиваемости: Коб = В/ОС отсюда

В = ОС*Коб

Методом абсолютных разниц расчитаем  влияние факторов (ОС, Коб) на результат (В):

Изменение объема реализованной продукции  за счет изменение средней стоимости оборотных средств:

 ∆ВОС = ∆ОС * Коб баз= 691 *  6,95 = 4802

Таким образом, мы видим, что при  увеличении стоимости оборотных  активов выручка выросла на 4802 млн. рублей

Изменение выручки за счет изменения  коэффициента оборачиваемости:

∆Вкоб = ОС отч*∆Коб = 6745*0,21=1447 млн руб

При росте к-та оборачиваемости  на 0,21 выручка выросла на 1447 млн  руб.

∆В =∆ВОС+ ∆Вкоб = 4802+1447=6249 млн руб.

Установим влияние каждого фактора  в процентах:

∆ВОс = ∆ВОС/∆В *100 = 4802/6249*100 = 76,8

∆Вкоб = ∆Вкоб/∆В *100 = 1447/6249*100 = 23,2

Из расчета видно, что наибольшее влияние на рост выручки оказал рост стоимости оборотных активов.

Таким образом, проанализировав показатели эффективности использования оборотных активов открытого акционерного общества  «ОРС Гомель», можно сказать, что предприятие недостаточно эффективно использует оборотные активы, т.к наблюдается снижение рентабельности оборотных активов. За анализируемый период оборачиваемость оборотных активов выросла всего на 3%. А вот ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

 

 

 

 

 

 

3  ОЦЕНКА ВЫЯВЛЕННЫХ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ       ЭФФЕКТИВНОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ИХ РЕАЛИЗАЦИИ

 

Значительные  резервы повышения эффективности  использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные (запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная  организация производственных запасов  является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение  времени пребывания оборотных средств  в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание  оборотных средств в сфере  обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет  высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Эффект  ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное  высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Так на предприятии открытого акционерного общества «ОРС Гомель» средняя величина оборотных средств равнялась в 2009 г. 6045 млн р., а в 2010 г. - 6745 тыс р., то абсолютное высвобождение составит -691 млн р. При этом, однако, не учитывается изменение объема реализованной продукции.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность дает сумму высвобождения средств. На предприятии объем реализованной продукции составил в 2009 г. 42095млн р., в 2010г. -48344 млн р.; средний остаток оборотных средств в 2009 г. –6054 млн р., в 2010 г. –6745млн р. Оборачиваемость в днях за 2009г. составит (6054 *360)/ 42095 = 52дня. Потребность в оборотных средствах в 2010 г. при оборачиваемости 2009 г. и объеме реализованной продукции 2009 г. будет равна (48344 * 52)/360 = 6983млн р. Учитывая, что средний остаток оборотных средств за 2010 г. составил 6745млн. руб., относительное высвобождение равно 283млн р. (6983-6745).

Для более  эффективного использования оборотных  средств предприятия открытого акционерного общества «ОРС Гомель» в предстоящем году необходимо сократить длительность оборота оборотных средств хотя бы на 6 дней. Произведем расчет возможных изменений объема выпуска продукции и объема оборотных средств.

Длительность оборота оборотных средств за 2010 год составила Т= 52деня. т.е. Т за 2011 год должен быть 52-6 = 46 дней

Рассчитаем  возможные изменения объема выпуска  продукции, реализации товаров и объема оборотных средств.

Т=Д/Ко                                                                                                     (30)

Ко=Д/Т                                                                                                     (31)

Ко=365/46=8

при сокращении длительности оборота оборотных  средств на 6 дней в предстоящем  году планируется совершить 8 оборотов оборотных средств.

Следовательно, предприятие необходимо в предстоящем году увеличить оборачиваемость примерно на один оборот.

Рассчитаем  возможные изменения объема выпуска  продукции, реализации товаров :

Ко = В/СО                                                                                              (32)

В=Ко*СО                                                                                               (33)

В=8*6745=53960 млн. руб.,

т. е. предприятие  сможет увеличить объем выпуска  продукции и реализации товара до53960 млн р.

Рассчитаем  возможные изменения объема оборотных  средств:

Ко = В/СО                                                                                             (34)

СО=В/Ко                                                                                                (35)

СО=48344/8= 503 млн р.,

т. е. предприятие  сможет уменьшить объем оборотных  средств

до 6043млн р.

Одним из направлений улучшения использования  оборотных активов является сокращение длительности технологического цикла. Длительность технологического цикла может быть сокращена за счет механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения прогрессивных технологий, устранение потерь рабочего времени, повышение квалификации кадров.

  Сокращение периода освоения новой продукции зависит от внутренних факторов деятельности промышленной организации (предприятия) и прежде всего от квалификации кадров и эффективной мотивации труда.

Ускорение реализации продукции обусловлено  влиянием внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся:

- наличие  договоров на поставку продукции;

- своевременная  отгрузка продукции и предъявление  документов заказчику.

К основным внешним факторам, влияющих на сроки  реализации продукции относятся  платежеспособность потребителей и  организация расчетов между изготовителем  и потребителями продукции производственного назначения.

Все выше перечисленные пути повышения эффективности  использования оборотных средств можно сгруппировать и по двум направлениям:

- организационно-техническому

- экономическому.

Такая классификация  способствует определению центров  ответственности в управлении оборотными средствами.

К организационно - техническому направлению целесообразно  отнести все факторы, которые определяют:  - нормы оборотных средств в днях пребывания материальных ценностей в текущем, страховом, подготовительном, технологическом, транспортном запасах и величину остатков незавершенного производства;

• применение компьютерной техники для отслеживания движения товарно-материальных ценностей от момента поступления на склад промышленной организации (предприятия) до списания их стоимости при передаче в производство.
• оптимизация всей номенклатуры запасов в соответствие с теорией и практикой логистики.

К экономическому направлению повышения эффективности  использования оборотных средств следует отнести:

- регулярный  анализ использования оборотных  средств;

- выбор оптимальных  способов определения потребности  в оборотных средствах;

- разработку  эффективной системы материального  стимулирования работников за разработку и внедрения мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

На предприятии открытого акционерного общества «ОРС Гомель», наблюдается значительный рост дебиторской задолженности за 2010 г.по данным бухгалтерского баланса (приложение Б) на 30% за год.

На  предприятии необходимо разработать  разумную политику управления дебиторской  задолженностью, особенно в период резкого роста инфляции.

Для управления дебиторской задолженностью на предприятии можно предложить прогрессивные методы, используемые в зарубежных странах. Здесь при помощи современной техники осуществляется систематический контроль за состоянием и погашением дебиторской задолженности.

 Почти ежедневно к сведению  менеджеров и руководителей доводятся фактические данные о состоянии расчетов, времени оплаты задолженности, что позволяет принимать радикальные меры, обеспечивающие ее погашение. В реалиях рыночной экономики существует три фазы:

• предварительная, включающая напоминание (по телефону, письменно) о необходимости выполнения обязательств;
• последующая, предполагающая принятие конкретных действий по ликвидации задолженности: приостанавливается отгрузка следующей партии товаров;
• заключительная, когда процедура взыскания задолженности становится более жесткой. Это проявляется во-первых, в передаче дела в судебные органы для принятия соответствующих мер. Во вторых, в использовании услуг специализированных фирм для взыскания дебиторской задолженности. В- третьих, в продаже задолженности другим предприятиям.

Взыскание задолженностей в больших  размерах требует привлечение специализированных в этой области работников (юристов, специальных менеджеров), что связано  с существенными затратами. Неслучайно в развитых странах действует много фирм, которые занимаются взысканием просроченных дебиторских задолженностей. Во многих случаях такого рода услуги обходятся предприятию дешевле, чем содержание собственного аппарата и, как показывает международная практика, приносит больше эффекта. Это вызвано тем, что соответствующая фирма располагает высококвалифицированными кадрами, которые приобрели навыки вскрытия возможностей взыскания задолженности. На сегодняшний день в Германии, Франции, Голландии, Англии действуют сотни таких фирм, которые имеют позитивные достижения в этой области. Выполнение соответствующих услуг производится на основе заключенного контракта, в котором детально оговариваются цена и сроки выполнения работ. Из предлагаемого перечня таких фирм предприятие должно выбрать хорошо зарекомендовавшего себя субъекта, не нарушающего действующие законодательство и достигающего высоких результатов.

В современном мире широкое распространение  находит практика продажи просроченной дебиторской задолженности, которая  позволяет отказаться от трудоемкого и дорогого взимания соответствующего долга. В таких случаях риск получения задолженности принимает на себя тот, кто приобрел ее и сразу погасил соответствующую сумму. Во всех случаях она бывает ниже купленного долга. Это дает возможность кредитодателю снизить уровень задолженности, улучшить свою ликвидность и финансовое состояние. Решение о продаже долга целесообразно принять сразу после наступления срока платежа, если считать, что взыскание в судебном порядке будет длительным. Чем быстрее будет продана просроченная дебиторская задолженность, тем выше будет ее цена, на что влияют проценты за дополнительный риск и со временем потеря стоимости не поступивших денег.