Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Из данных таблицы 5 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива уменьшился с начала года за 2011 год на 7,14% (с 35,72 % до 28,58%) или на 545855 тысяч рублей. Задолженность по оплате труда увеличилась с 31112 тысячи рублей (на конец 2010 года) до 35761 тысячи рублей (на конец 2011 года). Увеличилась также и задолженность по социальному страхованию и обеспечению на 574 тысячи рублей или на 0,006%, за счет чего и произошло увеличение кредиторской задолженности. Но в тоже время снизилась задолженность перед бюджетом – на 58480 тысячи рублей или почти на 1% и также снизилась задолженность перед прочими кредиторами на 0,45% в относительном изменении, а в абсолютном изменении сумма этой задолженности составила 25803 тысячи рублей.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитаем группу показателей по формулам 5-8, указанным в разделе 1.3.

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности следует  проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ОАО «Концерн «Океанприбор» за 2010-2011 годы и формулы перечисленные выше находим:

1.Среднюю кредиторскую  задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2010 году 2613217 тыс. рублей, в 2011 году – 2521717,5 тыс. рублей;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 году – 0,76 дней, в 2011 году – 0,44;

3. Период погашения кредиторской задолженности, составлявший 474 дня в 2010 году и в 2011 году – 818 дней.

4. Доля кредиторской  задолженности в текущих пассивах в 2010 году – 98 %, а в 2011 году – 83%.

Расчет показателей кредиторской задолженности сведены в таблице 6 (тыс. рублей).

 

Таблица 6

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Концерн «Океанприбор» за 2010-2011 годы

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доход от реализации продукции  и оказания услуг	-	1 981 005	1 099 110
Текущие пассивы	3 027 660	2 688 008	3 443 761
Кредиторская задолженность	2 977 644	2 248 790	2 794 645
Средняя величина кредиторской задолженности	-	2 613 217	2 521 717,5
Оборачиваемость кредиторской задолженности	-	0,76	0,44
Срок погашения кредиторской задолженности	-	474	818
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах	-	0,98	0,83

 

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами  по сравнению с 2010 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась почти в 2 раза и на конец 2011 года составила 0,44. Что показывает рост закупок в кредит. Почти в 2 раза увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 818 дней. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании [7; с.234-239].

Для более точного  анализа необходимо соотнести показатели кредиторской и дебиторской задолженности. Для этого проведем сравнительный анализ, результаты представлены в таблице 7.

 

 

 

 

Таблица 7

Сравнительный анализ кредиторской  и дебиторской задолженности

Показатели	Задолженность
	Кредит	Дебит
Средняя величина	2 521 717,5	1 179 979,5
Прирост	124,3	94,8
Оборачиваемость ( в оборот)	0,44	0,93
Оборачиваемость (в днях)	818	387

 

Из данной таблицы  видно, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность чуть больше, чем в 2 раза по средней величине. У ДЗ скорость обращения выше, чем у КЗ больше, чем  в 2 раза.

Через 387 дня мы можем ждать приток денежных средств, который не позволит нам погасить даже 1/2 часть КЗ. Нашей дебиторской задолженности недостаточно для погашения полного объема кредиторской задолженности.

Через 818 дней мы погасим кредиторскую задолженность, а через год (больше года) у нас появиться приток денежных средств, следовательно, нет недостатка финансовых ресурсов на предприятии.

Для улучшения состояния  на предприятии, возможно, предложить несколько путей решения проблемы:

1. Стимулировать своевременную оплату поставленных товаров и услуг;
2. Пересмотреть условия договоров – установить жесткие санкции за просрочку;
3. Предъявлять претензии по долгам в суде. [9; 211-213]

 

 

 

 

 

 

 

4. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности

4.1. Пути снижения кредиторской задолженности

 

По результатам анализа  состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности  предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере  осуществления платежно-расчетных  отношений предприятия с его  дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Задача аналитика заключается  не только в констатации уровня финансового состояния предприятия, но и в подготовке предложений по его улучшению. Для этого он должен выявить факторы (причины), оказавшие влияние на финансовое состояние предприятия, и дать предложения (варианты предложений) по устранению негативных факторов и усилению позитивных.[10; с.564]

Для данной работы наибольший интерес представляет оценка и разработка путей снижения кредиторской задолженности.

К ним относятся:

• снижение задолженности по оплате труда;
• снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению;
• своевременное выполнение обязательств перед бюджетом;
• снижение задолженности с прочими кредиторами.

Оплата товаров постоянными  клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться со многими критериями. Приведем пример некоторых из них:

1. Срок предоставления кредита. Определяя договором максимально допустимый срок поставленной продукции, следует принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции).
2. Стандарты кредитоспособности. Заключая договор на поставку продукции, и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей; в зависимости от того насколько кредитоспособен и надежен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты труда и другие, могут меняться.

4. Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами  предполагает разработку:

• процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты;
• критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;
• системы наказания недобросовестных контрагентов.

5. Система предоставляемых  скидок. В предыдущем пункте делался  акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет собой иммобилизацию денежных средств [12; с.401].

Для улучшения финансового  состояния предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников собственных средств, либо за счёт роста долгосрочных займов и кредитов.[19; с.588]

 

4.2. Мероприятия по  снижению дебиторской задолженности

 

Задолженность, предназначенная  к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение организации, величину денежных средств в составе оборотных средств, платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской задолженности нередко используется для совершения противоправных действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и финансовых результатов. При наличии положительных результатов от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем — убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, на мой взгляд, можно выделить следующие:

• исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;
• недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
• своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;
• оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивной формой расчета) и путем зачета взаимных требований;
• продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;
• взыскание просроченной задолженности через судебные органы либо через факторинговые компании. [14; с.395]

В зависимости от сроков погашения следует различать  нормальную (непросроченную) и просроченную дебиторскую задолженность.

Нормальная задолженность  — это задолженность третьих  лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности не наступили. Она учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию.

Просроченная задолженность  — задолженность по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности наступили и нарушены дебиторами. В случае отсутствия в договоре сроков исполнения обязательств за основу принимается разумный срок после возникновения обязательства. Разумным сроком считается срок нормального документооборота, но не более трех месяцев. В учете такую задолженность целесообразно разделять на:

• реальную к погашению задолженность;
• задолженность, взыскание которой нереально вследствие форс-мажорных обстоятельств, банкротства плательщика и т. п. [18; с.157]

По истечении срока  исковой давности дебиторская задолженность  подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РК и составляет три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации  расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.[10; с.568]

Заключение

В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа кредиторской и дебиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для анализа дебиторско-кредиторской задолженности используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности, изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.