Анализ качества прибыли

Третий источник определяется инновационной деятельностью предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции (оказываемой услуги), обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

1.2. Факторы, влияющие на формирование прибыли

Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни - положительно, другие - отрицательно. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

На рис. 1 представлена классификация факторов, определяющих величину прибыли. [18]

 

 

 

Рисунок 1 – Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

Так, выделяют факторы внешние и внутренние. Внутренние факторы - факторы, которые осуществляют воздействие на размер прибыли предприятия через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. [16]

 

Рисунок 2 – Внутренние факторы, определяющие прибыль организации

При наращивании объема товарооборота необходимо помнить о его структуре, так как прибыльность тех или иных товарных групп различна. Нельзя отдавать предпочтение только высокорентабельным товарам, лишь рационализация структуры товарооборота позволит достичь нормального уровня прибыли.

Так же организации важно выбрать правильную ценовую стратегию, потому что рост доли прибыли в составе торговой надбавки может привести к снижению объема реализации товаров из-за высоких цен. Следствием может стать снижение уровня торговой надбавки для ускорения реализации товаров. Это позволит увеличить сумму прибыли за счет объема товарооборота и за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств: чем меньше срок реализации товаров, тем большую сумму прибыли получает предприятие в единицу времени. Также очевидно, чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем больше прибыли оно получит в результате одного их оборота. При этом важна не только общая сумма оборотных средств, но и соотношение между собственными и заемными средствами, поскольку использование кредитов увеличивает издержки торгового предприятия.

За счет снижения расходов предприятия можно увеличить сумму получаемой прибыли. Осуществление режима экономии позволяет снижать текущие затраты предприятия. При этом необходимо учитывать, что под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение издержек обращения.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Внешние факторы - факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия. Примеры внешних факторов приведены на рис. 3.[17]

 

 

 

 

 

Рисунок 3 – Внешние факторы, воздействующие на прибыль организации

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на внепроизводственные и производственные.[13]

К внепроизводственным факторам относят: организация реализации продукции, снабжение товарно-материальными ценностями, организация экономической и финансовой работы, природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта работников предприятия.

Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд. Средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы являются не только факторами формирования прибыли, но одновременно служат основой для определения направлений поиска резервов ее повышения. Их рациональное эффективное использование способствует увеличению выпуска продукции в натуральном выражении, повышению качества изделий. В результате уменьшается объем применяемых и расходуемых средств на производство единицы продукции, что находит отражение в снижении материалоемкости, фондоемкости, трудоемкости, себестоимости конкретных изделий, и наоборот.

Производственные факторы в свою очередь делят на экстенсивные и интенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов). К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной зависимости и взаимосвязи. Степень влияния вышеназванных факторов зависит не только от соотношения их самих, но и от стадии жизненного цикла предприятия, от компетенции и профессионализма его менеджеров.

Так как основным источником прибыли успешной организации является прибыль от реализации, наиболее удобным и широко используемым является ее факторный анализ.[15]

Рост прибыли от реализации обусловлен:

1. ростом выручки от реализации;
2. изменением уровня себестоимости;
3. изменением уровня коммерческих расходов;
4. изменением уровня управленческих расходов.

Фактор роста выручки учитываются следующим образом:

DПв =

где DПв – изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки;

Вотч, Вбаз – выручка от реализации отчетного и базисного года;

Рбаз – рентабельность базисного года, %.

Рентабельность от реализации закреплена на уроне базисного года, так как является качественным признаком.

Изменение прибыли от фактора изменения уровня себестоимости рассчитывается по формуле:

DПс =

где Ус отч., Ус баз., - уровни себестоимости в отчетный и базисный годы (%), рассчитываемые как отношение себестоимости реализованной продукции к объему реализации.

Выручка в этом случае – количественный признак, закрепляется на уровне отчетного года.

Изменение прибыли от фактора изменения уровня коммерческих и управленческих затрат рассчитывается по формулам:

DПк =

DПу =

 

где Ук отч., Ук баз., Уу отч., Уу баз, - уровни коммерческих и управленческих расходов в отчетный и базисный годы (%), рассчитываемые как отношение соответствующих расходов к объему реализации.

После расчета следует провести оценку факторов, влияющих на изменение прибыли. Для удобства расчета и анализа данные сводятся в аналитическую таблицу.

Так как объектом анализа является ОАО «Аэропорт Толмачево», проведем факторный анализ прибыли от реализации данного предприятия.

Таблица 2 – Исходные данные для расчета влияния факторов на формирование прибыли от реализации ОАО «Аэропорт Толмачево»

1.3. Анализ «качества»  прибыли

Качество прибыли представляет собой обобщенную характеристику структуры источников формирования прибыли. При высоком «качестве» прибыли увеличивается объем произведенной продукции, снижается ее себестоимость. При низком же «качестве» прибыли имеет место рост реализационных цен на продукцию в сочетании с отсутствием увеличения объема продукции в натуральных измерителях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 - Система количественных показателей качества прибыли [14,20]

Далее представлена рекомендуемая система показателей качества прибыли предприятия.

Качество валовой прибыли предприятия. Устойчивость коэффициента (нормы) валовой прибыли предприятия:

КВПt >... KВП3 > KВП2 > KВП1 > KВП0 (1)

где КВПt – коэффициент (норма; валовой прибыли в последнем (анализируемом) периоде; KВП3, KВП2, KВП1, KВП0 – коэффициенты (нормы) валовой прибыли предшествующих периодов.

Коэффициент (норма) валовой прибыли определяется следующим образом:

КВП = ВП/В

где КВП – коэффициент (норма) валовой прибыли; ВП – валовая прибыль анализируемого периода; В – выручка от продажи продукции.

Очевидно, что при соблюдении неравенства (1) для предприятия будет характерным стабильный рост объемов продаж, выручки от реализации продукции, снижение ее себестоимости и, соответственно, устойчивый прирост доли валовой прибыли в выручке от продаж. Все это будет свидетельствовать о высоком качестве валовой прибыли. Неустойчивость же коэффициента, демонстрируя нестабильность величины валовой прибыли и структуры источников ее формирования, дает основания говорить о невысоком качестве валовой прибыли. Необходимость превышения значений КВП над их значениями в предшествующих периодах отражает тот факт, что финансово-хозяйственная деятельность предприятий осуществляется в условиях инфляции.

Индикатор качества валовой прибыли предприятия:

TВПt >= TВt > TСt при TВt > TПЦt (2)

где TВПt – темп прироста валовой прибыли предприятия в анализируемом периоде; ТВt – темп прироста выручки от реализации продукции в анализируемом периоде; TСt – темп прироста себестоимости продукции в анализируемом периоде; ТПЦt – темп прироста цен в экономике страны в анализируемом периоде.

Определенную сложность при использовании индикатора качества валовой прибыли предприятия представляет конкретизация показателя «темп прироста цен в экономике». При анализе качества прибыли можно использовать среднеотраслевые темпы прироста цен. В таком случае соблюдение неравенства (2) будет свидетельствовать о том, что объемы продаж предприятия в анализируемом периоде выросли; темпы прироста выручки от реализации продукции предприятия превысили среднеотраслевые темпы прироста и темпы прироста себестоимости продукции, значит, рост цен на продукцию предприятия не явился главным фактором изменения суммы выручки (в этом случае речь идет об экономии, обусловленной относительным снижением себестоимости проданной продукции). В совокупности, превышение темпов прироста валовой прибыли над темпами прироста выручки от реализации продукции свидетельствует об улучшении качества валовой прибыли в анализируемом периоде.

Устойчивость темпов прироста валовой прибыли предприятия:

TВПt >=...>= TВП3 >= TВП2 >= TВП1 > 0 (3)

Соблюдение неравенства (3) свидетельствует о том, что темп прироста валовой прибыли устойчив (стабилен) и, соответственно, демонстрирует высокое качество валовой прибыли.

Каждый из приведенных показателей качества валовой прибыли имеет собственную аналитическую ценность. Очевидно, что лишь при соблюдении всех показателей – (1)-(3) качество валовой прибыли предприятия может быть признано высоким.

Качество прибыли от продаж предприятия. Устойчивость показателя соотношения прибыли от продаж и валовой прибыли предприятия:

КПпt >=...>= КПп3 >= КПп2 >= КПп (4)

где КПпt – значение показателя соотношения прибыли от продаж и валовой прибыли предприятия в последнем (анализируемом) периоде; КПпЗКПп2 КПп1 – значения показателя соотношения прибыли от продаж и валовой прибыли предприятия в предшествующих периодах.

Показатель соотношения прибыли от продаж и валовой прибыли предприятия определяется по формуле:

КПпt = Пn / ВП (5)

Соблюдение неравенства (5) возможно лишь при сокращении коммерческих и управленческих расходов, что свидетельствует о повышении качества прибыли от продаж предприятия. Очевидно, что снижение значения рассматриваемого показателя демонстрирует ухудшение структуры элементов, формирующих прибыль от продаж, а значит, и снижение качества последней.

Индикатор качества прибыли от продаж предприятия:

TВПt >= TВt > TСППt при TВt > TПЦ (6)

где TСППt – темп прироста себестоимости проданной продукции.