Анализ использования трудовых ресурсов на примере ЗАО «Подгорное» Калачеевского района Воронежской области

2) дополнительная зарплата - п.с. выплаты  за неотработанное время, предусмотренные  Трудовым Кодексом. Это: оплата очередных  отпусков; выходные пособия при увольнении; пособия льготных часов подросткам и др.

Виды основной зарплаты:

1) повременная - это форма оплаты  труда, при которой зарплата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника (оклад):

а) простая - выплачивается оклад.

б) повременно-премиальная - выплачивается оклад + премия. Премия, как правило, начисляется при своевременном и качественном выполнении работы.

2) сдельная - в случае учета количественных  показателей результатов труда  по сдельным расценкам за каждую единицу:

а) прямая сдельная - труд работников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции, исходя из твердых расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

б) сдельно-прогрессивная - оплата повышается за выработку сверх нормы.

в) сдельно-премиальная - предполагает премирование за перевыполнение норм выработки или за качество.

г) косвенно-сдельная - рассчитывается оплата труда вспомогательных рабочих. Размер заработка определяется от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

3) аккордная форма оплаты труда - предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных этапов работ.

4) тарифная система оплаты труда - это совокупность нормативов, с  помощью которых осуществляется дифференциация зарплаты в зависимости от категории работников.

5) бестарифная система - характеризуется  тем, что труд оплачивается исходя  из трудового вклада конкретного  работника в деятельность организации:

а) система плавающих окладов - предполагает оплату труда исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату зарплаты.

б) система выплат на комиссионной основе.

Таблица 4.1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и использование фонда заработной платы

Категория работников	Среднесписочное число за год			Фонд заработной платы с дополнительной оплатой, тыс.руб.
	план	отчет	процент	план	отчет	процент
1. Рабочие постоянные	386	369	95,60	13328,00	14417,00	108,17
2. Средняя зарплата одного рабочего за год, руб.	Х	Х	Х	34528,50	39070,46	113,15
3. Рабочие сезонные и временные	13	6	46,15	1111,00	643,00	57,88
4. Средняя зарплата одного работника за год, руб.	Х	Х	Х	85461,34	107166,67	125,40
Итого	399	375	93,98	14439,00	15060,00	104,30
5. Служащие	60	54	90,00	2538,00	2271,00	89,50
6. Прочие	46	42	91,30	1062,50	1038,00	97,69
Итого	106	96	90,57	3600,50	3309,00	91,90
Всего	505	471	93,27	18039,50	18369,00	101,83
Средняя зарплата одного работника за год, руб.	Х	Х	Х	35721,8	39000	109,17
Обеспеченность рабочей силой, %	-	-	93,27	-	-	109,17

 

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

В ЗАО «Подгорное» DФЗПабс составит:

DФЗПабс  = 18369 – 18039,5 = 329,5 тыс. руб.

Следовательно, фактический перерасход составил 329,5 тыс. руб.

Однако при этом абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения (DФЗПотн). Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпл.пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Квп).

Квп = Стоимость валовой продукция (факт.) / Стоимость валовой продукции (план)

Квп = 5031,29 / 5025,09 = 1,001

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпл.пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Скорректируем ФЗПпл.пер с учётом коэффициента выполнения плана по производству продукции.

ФЗПпл.пер   =  18039,5*0,8=14431,6

В ЗАО «Подгорное» ФЗПпл.пер равен 14431,6 тыс.руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы:

DФЗПотн =ФЗПф – ФЗПск.пл.пер

DФЗПотн = 18369 – 14431,6= 3937,4 тыс. руб.

Относительный перерасход составил – 3937,4тыс. руб.

В процессе последующего анализа определим факторы отклонения по фонду заработной платы.

Расчёт произведём с помощью способа абсолютных разниц.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работника, его изменения, а также факторах, определяющих его уровень.

 

Таблица 4.2. - Влияние факторов на фонд заработной платы
Категории работников	Среднегодовая численность, чел		Среднегодовая плата 1 рабочего, руб		Фонд заработной платы, тыс. руб			Отклонения
	план	отчёт	план	отчёт	план	отчёт	при факт. численности и плановой зарплате	всего	в т.ч. за счёт изменения
									численности работников	средней зарплаты
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
рабочие постоянные	386	369	34528,5	39070,5	13328	14417	12741,0	1089	-587	1676
рабочие сезонные и временные	13	6	85461,5	107166,7	1111	643	512,8	-468	-598,2	130,2
служащие	60	54	42300	40944,4	2538	2211	2284,2	-267	-253,8	-13,2
прочие работники	46	42	23097,8	24714,3	1062,5	1038	970,1	-24,5	-92,4	67,9
всего	505	471	35721,8	39503,3	18039,5	18369	16825,0	329,5	-1428,9	1758,4

 

Итак, за счёт сокращения численности работников наблюдалась экономия, но она была покрыта перерасходом за счёт увеличения среднегодовой заработной платы с 35721,8 до 39503,3 руб.

Изменение среднего заработка за период времени характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в предшествующий  период (СЗ0).

Iсз = СЗ1 / СЗ0

Iсз = 39503,3 / 35721,8 = 1,1059. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведённого анализа использования трудовых ресурсов были получены следующие выводы:

• обеспеченность ЗАО «Подгорное» трудовыми ресурсами в целом по организации составляет 93,27%.
• в ЗАО «Подгорное» сокращается численность рабочих, но в данном случае это не является поводом для снижения экономической эффективности производства, однако в дальнейшем может повлиять на работу предприятия.
• использование рабочего времени с уровня 104,36% снизилось до 98,68%, что при наблюдаемом сокращении численности рабочих может негативно сказывается на физическом здоровье людей.
• годовая производительность труда снизилась на 1751,25 руб.
• в ЗАО «Подгорное» превышение фактической трудоёмкости над плановой было выявлено при производстве молока, прироста живой массы КРС и прироста свиней. В результате расчётов определено, что при проведении работ над данными видами продукции можно высвободить 4 человека.
• производительность труда с учётом выявленного резерва составит 100,91%
• относительный перерасход составил – 3937,4тыс. руб.
• фактический перерасход составил 329,5 тыс. руб.
• за счёт сокращения численности работников наблюдалась экономия, но она была покрыта перерасходом за счёт увеличения среднегодовой заработной платы с 35721,8 до 39503,3 руб.

Основываясь на этих выводах, предложим некоторые мероприятия:

• напряжение, возникшее в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами, может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, усовершенствования технологии и организации производства
• привести темпы роста оплаты труда в соответствии с темпами роста производительности труда
• в ЗАО «Подгорное» следует более развивать подсобные и промышленные производства, чтобы сгладить такой фактор сельскохозяйственного производства как сезонность

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа // М.И.Баканов, – М.: Финансы и статистика, 1999. – 452с.
2. Беседина В.Н. Трудовые ресурсы агарного сектора: современные проблемы подготовки и использования // В.Н. Беседина, В.В.Шевелев и др. – Курск, 1998. – 141 с.
3. Богдановский В. Экономический механизм и социальные отношения  в коллективном хозяйстве // В. Богдановский. АПК: Экономика и управление. – 2001. - №1. с. 35-37.
4. Бургуцкий А. Экономия труда в аграрной сфере // АПК: экономика управление. - 1992. - №10. – с.58-63.
5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ // Л.Т. Гиляровская. – М. ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 615 с.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ // В.В. Ковалев. – М., 1999. – с.145-150.
7. Корняков Г.В. Использование рабочей силы в новых условиях хозяйствования // Г.В. Корняков. – Пермь, 1991.- 132 с.
8. Маневич Е. Заработная плата в условиях рыночной экономики // Вопросы экономики. – 1991. - №7 – с.135.
9. Ораевская Г. А. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. – М.: Агропромиздат, 1985. – 279 с.
10. Прищепа А. И. Совершенствование учёта затрат труда и его оплата // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. – 1991. - №5. – с.41-44
11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК // Г.В. Савицкая . - Минск: Новое знание, 2001. – 687 с.
12. Сурков И.М., Коротеев В.П. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства: Учебное пособие // И.М. Сурков – Воронеж: ВГАУ, 2003. – 222 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ