Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ГУП ОПХ "Красногорское"

Таблица 1.4.6. Расчет влияния сортового состава молока на среднюю цену реализации.

Сорт молока	Цена молока, т.р.	Структура, %			Изменение средней цены 1 т.
		план	факт	Отклонение +,-	Руб.	%
Высший	12814	90	97	+7	+896,98	+7
1 сорт	11815	10	3	-7	-827,05	-7
Итого	12314	100	100		-69,93

 

В результате отклонения структуры сортового молока факта от плана по высшему сорту на +7%, по 1 сорту на -7%, предприятие недополучило 70 тыс. руб. (1003,88*(-69,93)) выручки.

Предприятие должно выпускать конкурентоспособный товар, для чего необходимо управлять себестоимостью с целью создания более дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль над выполнением норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, т.е. анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости создает возможность снижения цен реализации, что в свою очередь повышает конкурентоспособность производимой продукции.

 

Таблица 1.4.7. Состав и структура себестоимости зерна

Статьи и элементы затрат	Размер затрат, руб. /ц.		Структура, %		% снижения или роста себестоимости за счет статьи
	2006	2011	2006	2011
Семена и посадочный материал	37,18	134,91	12,6	17,3	33,1
Минеральные удобрения	21,74	22,96	7,4	2,9	0,4
СЗР	0,00	42,78	0,0	5,5	14,5
Электроэнергия	1,67	8,00	0,6	1,0	2,1
ГСМ	51,18	154,37	17,3	19,8	35,0
Ремонт ОС	23,21	35,52	7,9	4,6	4,2
Работы и услуги	12,93	0,00	4,4	0,0	-4,4
Оплата труда	34,25	147,25	11,6	18,9	38,3
Отчисления на социальные нужды	8,29	32,53	2,8	4,2	8,2
Амортизация	15,43	37,99	5,2	4,9	7,6
Прочие	89,21	164,17	30,2	21,0	25,4
Всего	295,10	780,48	100,0	100,0	164,5

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что себестоимость зерна, производимого в ГУП ОПХ "Красногорское", возросла на 164,5% в 2011г по сравнению с 2006 г. Наибольшее влияние на этот показатель оказали такие статьи затрат как оплата труда (38,3%), рост цен на семена (33,1%) и удорожание ГСМ (35%). Данные факторы, значительно увеличивающие себестоимость производимой продукции, не зависят от предприятия и испытывают воздействие внешней среды. Задача в этом случае –максимально использовать внутренние факторы в целях снижения себестоимости – по возможности сокращать расход семян, ГСМ, электроэнергии.

Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ "Красногорское" использует комплекты современного оборудования. (Динамику продуктивности стада и выхода валовой продукции выбранной технологии содержания животных я рассмотрю во второй главе курсовой работы). Особое значение имеет анализ влияния отдельных статей затрат на изменение себестоимости.

 

Таблица 1.4.8. Состав и структура себестоимости 1 ц молока

Статьи и элементы затрат	Размер затрат, руб. /ц.		Структура, %		% снижения или роста себестоимости за счет статьи
	2006	2011	2006	2011
Корма	260,74	172,45	58,7	23,0	-19,9
Электроэнергия	16,23	14,41	3,7	1,9	-0,4
ГСМ	25,34	54,09	5,7	7,2	6,5
Ремонт ОС	5,91	25,84	1,3	3,4	4,5
Работы и услуги	7,71	0,00	1,7	0,0	-1,7
Оплата труда	68,02	129,00	15,3	17,2	13,7
Отчисления на социальные нужды	26,24	36,62	5,9	4,9	2,3
Амортизация	28,15	193,83	6,3	25,8	37,3
Прочие	6,09	124,00	1,4	16,5	26,5
Всего	444,44	750,24	100,0	100,0	68,8

 

Из данных таблицы видно, что в 2011г по сравнению с 2006себестоимость производимого молока увеличилась на 68,8 %. Амортизация основных средств обусловила рост себестоимости на 37,3 %, к тому же в 2011г этот элемент занял наибольший удельный вес в структуре затрат. Важно отметить положительное влияние таких статей как корма, электроэнергия и работы и услуги – в сумме они уменьшили себестоимость на 22%. Этот факт свидетельствует о грамотном управлении затратами посредством совершенствовании технологии производства продукции. Значительное сокращение затрат на корма (на 19,9 %) обусловлено переходом предприятия на новую технологию содержания животных и иной тип кормления, который одновременно со сбалансированностью питания обеспечивает экономию средств. Таким образом, на рост себестоимости в основном влияют факторы внешней среды: амортизация, рост цен на ГСМ и удорожание услуг по обслуживанию и ремонту техники. Управление себестоимостью производимой продукции является крайне важной задачей, так как ее величина и динамика оказывают непосредственное влияние на итоги деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции сельского хозяйства носит особый характер: конечный результат ее можно определить лишь в конце года по получении готового продукта.

 

Таблица 1.4.9. Себестоимость единицы основных видов продукции, руб/ц.

Вид продукции	2006	2007	2008	В среднем за 1 период	2009	2010	2011	В среднем за 2 период	2 период к 1, %
Зерновые и зерно-бобовые	156,4	237,6	258,9	217,63	395,1	406,88	392,1	398,03	182,89
в т.ч. озимые	288,7	350,0	277,9	305,53	300,0	352,4	700,5	450,97	147,60
яровые	119,0	184,4	226,8	176,73	282,7	436,9	505,5	408,39	231,08
горох	261,6	400,0	381,0	347,53	453,4	528,9	556,8	513,02	147,62
Молоко	445,0	557,0	630,0	544,00	599,9	630,4	750,0	660,10	121,34
Мясо КРС	5139	10544	14106	9930	10370	12171	15997	12846	129,37

 

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении себестоимости всех видов производимой продукции. Себестоимость 1 ц. зерновых возросла во втором периоде относительно первого на 82,89 % , что в большей степени обусловлено ростом себестоимости производства яровых культур более чем в 2 раза. Себестоимость молока и мяса КРС за второй период возросли не так значительно – на 21,34 и 29,37% соответственно.

1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское"

 

При оценки, платежеспособности предприятия важны не только способность возвращать заемные средства, но и финансовая устойчивость, и независимость, и способность маневрировать собственными средствами, для этого мы сделаем сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ "Красногорское" за 2011г.

 

Таблица 1.5.2. Сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ "Красногорское" за 2011г.

Наименование статей баланса	Абсолютные величины, тыс. руб			Относительные величины, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Изменение к началу года (+,-)	В структуре баланса			К изменению валюты баланса (+,-)
					На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства	65173	70400	+5227	+8,02	56,81	57,52	+0,71	+67,90
1.2. Незавершенное строительство	16893	16893	-	-	14,72	13,81	-0,91	-
1.3. Долгосрочные финансовые активы	2	2	-	-	0,002	0,002	0,0	-
Итого по 1 разделу	82068	87295	+5227	+6,36	71,54	71,31	-0,23	+67,9
2. Оборотные активы 2.1.Запасы	26885	32197	+4312	+16,03	0,23	26,30	+26,07	+56,01
В том числе: Сырье и материалы	5547	10352	+4805	+86,63	4,83	8,46	+3,63	+62,42
Животные на выращивании и откорме	9924	13439	+3515	+35,41	8,66	10,97	+2,31	+45,66
Затраты в незавершенном производстве	6410	4692	-1718	-26,80	5,58	3,84	-1,74	-22,32
Готовая продукция и товары для перепродажи	5004	3714	-1290	-25,77	4,37	3,04	-1,33	-16,76
2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)	1449	-	-	-	1,27	1,19	-0,08	-
В т. ч. покупатели и заказчики	1449	-	-	-	1,27	1,19	-0,08	-
2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес.)	4233	2122	-2111	-49,89	3,69	1,73	-1,96	-27,42
В т.ч. покупатели и заказчики	1467	923	-544	-37,08	1,27	0,75	-0,52	-7,07
2.4. Денежные средства	69	788	+719	+1042,02	0,06	0,64	+0,58	+9,34
Итого по разделу 2	32636	35107	+2471	+7,57	28,46	28,69	+0,23	+32,10
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 3.1.Уставный капитал	2520	2520	-	-	2,20	2,06	-0,14	-
3.2. Добавочный капитал	33988	33988	-	-	29,63	27,77	-1,86	-
3.3.Резервный капитал	1009	1009	-	-	0,88	0,82	-0,06	-
Нераспределенная прибыль	(2431)	3327	+5758	+236,85	2,12	2,72	+0,6	+74,80
Итого по разделу 3	35086	40844	+5758	+16,41	30,59	33,37	+2,78	+74,80
4. Долгосрочные обязательства 4.1.Займы и кредиты	67496	71090	+3594	+5,32	58,84	58,08	-0,76	+46,69
4.2. прочие долгосрочные обязательства	3733	3733	-	-	3,25	3,05	-0,2	-
Итого по разделу 4	71229	74823	+3594	+5,05	62,10	61,13	-0,97	+46,69
5. Краткосрочные обязательства 5.1.Займы и кредиты	3000	3000	-	-	2,62	2,45	-0,17	-
5.2. Кредиторская задолженность	5389	3735	-1654	-30,69	4,70	3,05	-1,65	-21,49
В т.ч. поставщики и подрядчики	3793	2223	-1570	-41,39	3,31	1,82	-1,49	-20,39
Перед персоналом организации	254	404	+150	59,05	0,22	0,33	+0,11	+1,95
Перед гос. Внебюджетными фондами	205	60	-145	-70,73	0,18	0,05	-0,13	-1,88
По налогам и сборам	1137	772	-365	-32,10	0,99	0,67	-0,32	-4,74
Прочие кредиторы	-	276	+276	-	-	0,23	0,23	+3,59
Итого по разделу 5	8389	6735	-1654	-19,72	7,31	5,50	-1,81	-21,49
Итог баланса (Б)	114704	122402	+7698	+6,72	100,0	100,0	0,0	100,0

 

При рассмотрении динамики абсолютной величины валюты баланса, мы видим ее увеличение на 6,72%, что является положительным в работе предприятия. В соответствии с данными графы 9 наблюдается увеличение удельного веса денежных средств относительно валюты баланса (9,34%), но при этом более быстро растут запасы (56,01%), в том числе сырье и материалы (62,42%), животные на выращивании и откорме (45,66%). Наблюдаемая тенденция может оказать положительное влияние на укрепление финансовой независимости предприятия.

Для общей динамики финансового состояния предприятия изменение валюты баланса сопоставим с изменениями финансовых результатов (выручкой от продажи продукции, прибылью от финансово - хозяйственной деятельности), используя данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Рассчитаем коэффициенты:

Роста валюты баланса

 

К_б = Б₀ – Б_б / Б_о *100,

 

где Б₀ , Б_б – итог баланса за отчетный и базисный периоды;

Роста выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг

 

К_р = В_о – В_б / В_о *100,

 

где В_о,В_б – выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг соответственно за отчетный и базисный периоды.

Я рассчитаю коэффициенты 2011г. к 2010г.

 

К_б = 122402 – 114704/122402 * 100 = 6,29

К_р = 36691-31377/36691*100= 14,48

 

Отставание коэффициента роста валюты баланса от роста продаж (К_р>К_б)свидетельствует о благоприятных тенденциях в экономике предприятия, укреплении финансового положения, улучшении использования средств предприятия.

Использование агрегированного баланса позволяет быстро получить результат приближенной диагностики финансовой устойчивости предприятия. Долгосрочные кредиты и займы, собственный капитал предприятия преимущественно направляют на приобретение основных средств и другие внеоборотные активы. Для того чтобы поддерживать платежеспособность, необходимо соблюдать следующее отношение:

Оборотные активы < (Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы).

В ГУП ОПХ "Красногорское" такое соотношение на начало и конец 2008 года не соблюдается. На начало года 32636<[(35086*2) -82068], на конец года 35107 < [( 40844*2) - 87295],отсюда следует, что предприятие можно отнести к числу финансово зависимых.

В современных условиях анализ платежеспособности предприятия в большинстве случаев ассоциируется с ликвидностью, т.е. возможностью превращения активов предприятия в деньги для последующей оплаты долгов. Платежеспособность ГУП ОПХ "Красногорское" оценим по данным таблицы 1.5.2. Рассчитаем коэффициент абсолютной, быстрой и текущей ликвидности.