Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таким образом, под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и результативного. Например, в модели, где прибыль равна выручке за минусом себестоимости, прибыль является результативным показателем, а в модели где рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации, прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж [6, c. 218].

Различают следующие  типы факторного анализа:

— детерминированный  и стохастический;

— прямой и обратный;

— одноступенчатый  и многоступенчатый;

— статический  и динамический;

— ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Взаимосвязи в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов на результативный показатель [11, c. 86].

Стохастический  факторный анализ — это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является неполной. Носит характер вероятностной, корреляционной зависимости, поскольку изменение фактора может дать несколько значений результата в зависимости от сочетания других факторов. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных организациях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, которые воздействуют на этот показатель.

Прямой анализ осуществляет изучение влияния факторов дедуктивным методом, то есть в направлении от общего к частному. При обратном факторном анализе влияние факторов исследуется индуктивным методом — в направлении от частных факторов к обобщающим экономическим показателям.

При одноступенчатом  факторном анализе  исследуются  факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

При многоступенчатом факторном анализе – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние  факторов различных уровней соподчиненности.

Статистический факторный анализ применяется при анализе на соответствующую дату.

Динамический  факторный анализ это методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

Методика ретроспективного факторного анализа – изучает  причины прироста результативных показателей за прошлые периоды. Методика перспективного факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе [6, c. 146].

Классификация факторов представляет собой распределение  их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее определить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Факторы, влияние  которых изучается при проведении анализа хозяйственной деятельности, классифицируются по различным признакам (рис. 2).

Прежде всего, их можно подразделить на два основных вида: внутренние факторы, зависящие  от деятельности данной организации, и  внешние факторы, не зависящие от данной организации.

По своей природе факторы делятся на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические  факторы оказывают влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, лесном хозяйстве, добывающей промышленности. Социально-экономические факторы определяются жилищными условиями работников, уровнем культуры и образования кадров, спортивной работой на предприятии. Эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности определяются производственно-экономическими факторами.

Рис. 2. Классификация  факторов в анализе

По степени  воздействия на результаты деятельности они делятся на основные и второстепенные. Основные показатели оказывают влияние, причем решающее, на результативный показатель. Второстепенные факторы не оказывают решающего влияния на результаты в сложившихся условиях. Один и тот же фактор может быть основным и второстепенным в зависимости от обстоятельств. Умение выбрать главный из всего многообразия дает возможность сделать правильный вывод по результатам анализа.

Главным при  анализе должно быть внимание к оценке внутренних факторов, на которые организация  может воздействовать. В то же время, существуют связи между предприятиями, например, своевременная поставка материалов, их качество, стоимость, и др., на результаты деятельности организации оказывает влияние работа других организаций. Эти факторы являются внешними.

По зависимости  от коллектива факторы подразделяются на объективные и субъективные. Объективные не зависят от воли и желания работников, например стихийное бедствие. Противоположность — субъективные факторы, зависящие от деятельности юридических и физических лиц.

По степени  распространенности факторы подразделяются на общие и специфические. Общие факторы действуют во всех отраслях экономики. Специфические действуют в отдельной отрасли либо организации.

По продолжительности  воздействия на результаты деятельности факторы подразделяются на постоянные и переменные. Постоянные факторы воздействуют на явление непрерывно на протяжении всего времени. Переменные влияют периодически, например внедрение новой техники, новой технологии и т.д.

Факторы по характеру  их действия делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы  связаны с количественным приростом  анализируемого показателя, например, рост объема производства через увеличение численности персонала, закупок  материальных ресурсов и т.д. Интенсивные показатели характеризуют интенсивность труда, ее напряженность, степень усилий, например повышение производительности труда, оборачиваемости капитала и т.д.

Чтобы определить влияние факторов на результативный показатель, их необходимо разделить на количественные и качественные, простые и сложные, измеряемые и не измеряемые. Количественные факторы отражают количество явлений, например, количество персонала, оборудования, сырья и т.д. Качественные факторы определяют качественные признаки оцениваемых объектов, например, качество товаров, производительность труда и т.д.

Факторы, состоящие  из нескольких элементов, являются сложными, и те, которые не раскладываются на составные части, являются простыми.

Одни факторы  на результативный показатель могут оказывать прямое влияние, другие — косвенное.

По уровню соподчиненности  различают факторы первого, второго, третьего порядка и т.д. Факторы  первого порядка оказывают непосредственное влияние на результативный показатель. Факторы, определяющие результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно фонда заработной платы факторами первого порядка являются среднегодовая заработная плата и среднесписочная численность персонала. Выплаты по тарифным ставкам, доплаты и надбавки, дополнительная заработная плата  — это факторы второго уровня и т.д.

Существуют  факторы, воздействующие на результативный показатель, которые могут быть количественно  измерены. В то же время есть факторы, которые непосредственно измерить трудно. Например, уровень подготовки кадров, обеспеченность работников детскими садами и т.д.

Эта классификация  тесно взаимосвязана с классификацией резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности организаций, или, иначе говоря, резервов улучшения анализируемых экономических показателей.

1.2. Анализ деловой активности предприятия

 

Для принятия эффективных  управленческих решений и оценки влияния на экономическую среду, в которой функционирует предприятие, необходимо постоянно осуществлять поиск оптимальных взаимосвязей между набором экономических ресурсов и количеством экономических благ, изготовляемых при помощи этих ресурсов. Эффективность использования ресурсов и стабильность финансового состояния предприятия во многом зависят от его деловой активности.

В широком смысле деловая  активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы  на рынках продукции, труда, капитала. В контексте финансового анализа  этот термин понимается в более узком смысле — как определение результатов деятельности предприятия путем комплексной оценки эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, которые оказывают непосредственное влияние на финансовый результат деятельности.

Деловая активность проявляется в динамичности развития предприятия, достижении поставленных целей, которые отражают натуральные и стоимостные показатели, характеризующие эффективность использования экономического потенциала предприятия и освоения рынков сбыта.

Деловую активность предприятия можно охарактеризовать с помощью количественных и качественных критериев.

К качественным критериям  относятся: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной компании с деятельностью родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация организации, устойчивость связей с клиентами.

С помощью количественных критериев можно охарактеризовать эффективность использования экономического потенциала предприятия по двум направлениям:

— степень выполнения плана (установленного вышестоящей  организацией или самостоятельно) по основным показателям и обеспечение  заданных темпов их роста;

— уровень эффективности  использования ресурсов предприятия.

Основными показателями деловой активности предприятия являются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыль. Рациональным считается положение, когда темпы изменения балансовой прибыли выше темпов изменения объемов выручки, а темпы роста выручки выше темпов роста основного капитала.

Трчп  > ТрВ  > ТрА  > 100%

где    Трчп –  темп роста чистой прибыли;

ТрВ – темп роста выручки  от продаж;

ТрА – темп роста средней  величины активов.

Это соотношение получило название «золотое правило экономики  организации», которое означает:

1) экономический потенциал предприятия возрастает;

2) объем реализации  продукции растет быстрее, чем  экономический потенциал;

3) прибыль растет еще  более быстрыми темпами, что  говорит об относительном снижении  издержек в производстве и  обращении товаров.

От этой идеальной зависимости и возможны отклонения, которые не всегда следует оценивать как негативные. В частности, реконструкция или модернизация предприятия всегда сопряжена с отвлечением значительных финансовых ресурсов на определенный период времени. В течение этого времени темпы изменения основного капитала могут быть выше темпов роста выпуска продукции.

Значение анализа деловой  активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности  и интенсивности использования  ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Достижение цели определяется решением таких ключевых задач:

— анализ динамики основных показателей деятельности предприятия  в сравнении с отраслевыми  показателями уровня деловой активности;

— анализ бизнес-среды  предприятия с целью выявления основных факторов влияния на изменение уровней деловой активности субъекта хозяйствования за исследуемый период;

— оценка резервов повышения  деловой активности и разработка оптимальных мероприятий их использования;

— анализ темпов роста основных результативных показателей, выяснение причин их отклонения от идеальной модели зависимостей, которые существуют между ними;

— оценка эффективности  использования производственных и  финансовых ресурсов;

— анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия;

— анализ технических  и технологических особенностей процесса производства с целью выявления  резервов ускорения оборачиваемости;

— оценка оборачиваемости  оборотных средств;

— расчет и анализ прогнозных финансовых показателей деятельности предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению факторов, неблагоприятно влияющих на показатели деловой активности.

Исходя из конкретной ситуации, сложившейся на предприятии, некоторые из представленных задач  могут быть детализированы и разбиты  на подпункты в соответствии с приоритетами, определенными финансовым аналитиком.

Предметом анализа деловой  активности является совокупность процессов  производства, реализации продукции  и действий финансовых менеджеров, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств.