Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Вохринка»

- Изменение цен продаж

Уровень цен на продукцию диктуется конъюнктурой рынка, поэтому иногда рассматриваемый фактор относится к внешнему. Оценка влияния цен сводится к определению разности меду объемом выручки от продаж продукции отчетного года в действующих ценах и объёмах выручки от продаж продукции отчетного года в действующих ценах и объемом выручки отчетного года в ценах базисного.

∆П_q = ∑q₀ p₀ - ∑q₀ p_б = 44 876 – 45 486 = - 610 тыс.р.

- Изменение объема продаж

Влияние объема продаж на полученную массу  прибыли можно определить умножением прибыли базисного года на темп прироста объема продаж продукции в сопоставимых затратах. Таким образом, величина прироста прибыли будет равна:

∆П_q = П_б(К₁ - 1) = П_б

21 -1,77 тыс. р.

 

- Изменение структуры  проданной продукции 

Изменение структуры проданной продукции, оказавшей влияние на формирование прибыли, может быть оценено по прибыли  базисного года, скорректированной  на разницу между коэффициентом  изменения объема продаж продукции  по отпускным ценам базисного  года и коэффициентом объема продаж в оценке затрат базисного года.

,

где - изменения прибыли за счет структурных сдвигов в объеме продаж продукции ; - коэффициент изменения объема продаж в ценах базисного года.

Подставим данные таблицы №2, получим следующий  результат:

= 21 = 1,69 тыс. р.

Наблюдается снижение убытка в результате структурного сдвига в сторону более рентабельной продукции.

-Изменение себестоимости  продукции

Изменение прибыли в результате снижения себестоимости  является достижение предприятия. Однако в ходе более детального анализа  динамики себестоимости могут быть выявлены изменения в калькуляционных  статьях, не зависящих от предприятия (цен на потребляемые ресурсы, тарифы на транспорт, услуги и т.п.)

Влияние изменения себестоимости продукции  на прибыль можно оценить прямым счетом как разницу себестоимости  проданной продукции отчетного  года и себестоимости этой же продукции  в затратах базисного года:

 = = 36 019 – 41 778 = - 5 759 тыс.р.

Как видим, в отчетном году себестоимость сопоставимого объема продаж перекрывается себестоимостью базисного года на 5 759 тыс.р., что является фактором определяющим повышение прибыли в отчетному году.

-Изменение себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции.

Изменение себестоимости за счет структурных  сдвигов продукции в составе  продукции оценивают путем сравнения  себестоимости продукции базисного  года, скорректированной на коэффициент  роста объёма продукции, с себестоимостью проданной продукции в отчетном году, рассчитанной по затратам базисного  года:

= ,

где - изменение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

= 45 617 * = 3 687 тыс.р.

Установленное движение себестоимости продукции  отчетного года в сторону ее уменьшения на 3 687 тыс.р. показывает снижение общих затрат предприятии, связанных с изменением ассортимента проданной продукции.

Предпринятые предприятием попытки изменения ассортимента дали свои положительные экономические результаты в отчетном году.

Результаты  проведенных расчетов сведем в таблицу 1.3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.3.

Сводка влияния факторов на изменение прибыли

Показатель	Изменение показателей
	Сумма (+,-), тыс.р.	В % к общему изменению прибыли
1	2	3
Изменения прибыли, всего	8 836	100,0%
В том числе  по факторам: увеличение цен на продукцию	-610	-6,9%
изменение объема продаж	-2	-0,0%
изменение структуры  продукции	2	0,0%
изменение себестоимости  продукции	- 5 759	65,2%
изменение себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции	3 687	41,7%

 

Таким образом,  для условий рассматриваемого предприятия на величину уменьшение убытка оказало влияние множество факторов  в отчетном году по сравнению с предыдущим. Основная часть снижения убытка стала возможным за счет снижения себестоимости продукции на        5 759 тыс.р. в результате закупки нового, более мощного оборудования, а также увеличение объема продаж. Для данного предприятия приоритетным должно стать повышение цены на свою продукцию, поскольку в отчетном году ее снижение явилось одним из основных факторов получения убытка в размере 610 тыс.р.

 

1.3. Анализ других источников  получения прибыли.

Современным предприятиям предоставлена возможность, не вступая  в 
противоречие с уставными документами, получать прибыль не только от 
продажи продукции. К дополнительным источникам прибыли относятся 
операционные доходы: 

• доходы от продажи основных средств, в том числе машин и оборудования, транспортных средств, зданий и сооружений; 
• доходы от продажи товарно-материальных ценностей, в том числе запасов, сырья и материалов; 
• доходы от продажи прочих активов;
• доходы от сдачи в аренду;
• суммы компенсации затрат на содержание законсервированных 
  производственных мощностей (прекращение производства);
• доходы от других видов операций. 

При анализе операционных расходов необходимо сосредоточить  внимание на следующих статьях:

• расходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа;
• затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей;
• затраты по аннулированным заказам (договорам);
• затраты по прекращённому производству, не давшему продукции;
• отрицательные курсовые разницы от переоценки имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• уплаченные налоги и сборы за счет финансовых результатов. 

Прочие  внереализационные доходы (расходы) отражают доходы (расходы), не связанные с движением имущества предприятия. К этой группе статей относятся:

• кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истёк;
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы как безнадёжные к получению;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;
• штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, признанные предприятиями-должниками или полученные через суд;
• суммы, полученные в возмещение причинённых убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров;
• страховые возмещения последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий;
• доходы по ценным бумагам;
• стоимость имущества, зачисленного по итогам инвентаризации (выявленные излишки).

Доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.) для сельскохозяйственных предприятий являются экономическим результатом от необычной для них деятельности - финансовой. В процессе анализа изучают динамику размера дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливают темпы их роста или снижения. Величина рассматриваемых доходов предприятия в определённой степени зависит от уровня квалификации экономических кадров, так как незнание законов рынка ценных бумаг и неумение оценить конъюнктуру на этом рынке могут привести к значительным убыткам.

Упущения и недостатки в работе финансовой, бухгалтерской, контрольной, юридической и других служб предприятия могут быть выявлены при анализе следующих статей внереализационных расходов:

• уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров;
• убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
• убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы;
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;
• долги, не реальные для взыскания, в том числе от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истёк;
• суммы уценки готовой продукции и товаров;
• судебные издержки;
• суммы уценки производственных запасов, сырья и материалов;
• суммы, уплаченные в возмещение причинённых убытков;
• другие виды прочих внереализационных расходов.

Для анализа рассмотренных доходов  и расходов составляют таблицу 1.4

Таблица 1.4.

Анализ прибыли  от других источников получения

Статьи доходов и расходов	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в общей сумме, %
	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Доходные статьи
Прочие операционные доходы	6 395	6 946	+551	100%	100%	-
Итого доходов	6 395	6 946	+551	100%	100%	-
Расходные статьи
Проценты к уплате	855	95	-760	42%	3%	-39%
Прочие операционные расходы	1 163	3056	+1 893	58%	97%	39%
Итого расходов	2018	3151	+1 133	100%	100%	-
Общий результат доход (+)	-	-	-	-	-	-
расход (-)	-4377	-3795	+582	-	-	-

По результатам  анализа можно сделать следующий  вывод: расходы превышают доходы, но в отчетном году наблюдается снижение расходов на 582 тыс. руб. Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение операционных расходов.

1.4. Анализ использования прибыли

Объем получаемой предприятием прибыли напрямую зависит  от направлений и эффективности  ее использования. Поэтому в процессе анализа особое внимание обращают на сбалансированность интересов всех участников ее использования: государства, предприятия и работников.

Однако  если государство облагает предприятие  очень высокими налогами, то это  не стимулирует развитие производства, а, наоборот,  способствует сокращению объемов производства и уменьшению поступлений в бюджет. То же самое  может произойти, если большую часть  от прибыли направлять на материальное стимулирование работающих. Поэтому одна из задач анализа использования прибыли – определение оптимального сочетания экономических интересов.

Для эффективного управления прибылью необходимо проводить  анализ ее использования, следовательно, данный анализ очень важен для  предприятия. При анализе используются понятия чистой прибыли,  т.е. разницы  между балансовой прибылью и уплаченными  налогами. После уплаты налогов предприятие  самостоятельно распределяет  прибыль  в основном в соответствии с учредительными документами и желаниями учредителей. Возможными направлениями являются: резервный капитал, фонды накопления, потребления, социальной сферы, расходы  на благотворительные цели и т.п.

Для анализа использования прибыли  составляется аналитическая таблица  1.5, по данным которой представляется возможность определить характер распределения прибыли между бюджетом и предприятием, структуру использования прибыли и основные тенденции ее изменения.

Таблица 1.5.

Анализ использования прибыли

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Изменение (+,-)	Удельный вес в прибыли, %
	за предыдущий год	за отчетный год		за предыдущий год	за отчетный год
1	2	3	4	5	6
налог на прибыль	729	527	-202	19,82	4,34
Нераспределенная прибыль	2 949	11 608	8 659	80,18	95,66
Итого сумма прибыли	3678	12135	8 457	100	100