Анализ хозяйственной деятельности Сибайский филиал ОАО «Учалинский ГОК»

Данные  расчетов занесем в таблицу 2.9.

 

Таблица 2.9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

№ пп	Показатель	Ед.изм.	План	Отчет	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	298 990	317 527	+18537
2.	Удельный расход электроэнергии (Э)	КВт/ч	452	457	+5
3.	Средний тариф (ТЭ)	руб	0,47	0,52	+0,043
4.	Затраты на электроэнергию (ЗЭ)	руб	63845000	74774340	+10929340

 

Вывод.

Результаты  анализа показали, что затраты  на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 36,32% (3969261,7 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 18537 тонн, на 6,46% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (705616,4 / 10929340 ×100%) и на 57,52 % затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (6239723 / 10929340 ×100%).

Таким образом, наибольшее влияние на повышение  затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.

 

Анализ заработной платы производственных рабочих

Общая сумма  прямой з/п по статье «З/П» зависит  от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

Таблица 2.10. Анализ заработной платы производственных рабочих

№ пп	Показатель	Ед.изм.	План	Отчет	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	298990	317527	+18537
2.	Удельная трудоемкость (ТЕ)	тыс. чел/час	2,43	2,54	+0,11
3.	Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС)	руб	13,15	13,19	+0,04
4.	Затраты на з/п (ЗП)	тыс.руб	1805429,25	2030257,56	+224828,31

 

Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:

ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС                                                                            (21)

Плановая  з/п:         ЗП_П = 298990 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25

Фактическая з/п:   ЗПФ = 317527 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет  влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.

Прирост товарной продукции увеличил затраты  на з/п:

Δ ЗП_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × ТЕ_П × ЧТС_П                                                 (22)

Δ ЗП_ВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45

Увеличение  удельной трудоемкости увеличило затраты  на з/п:

Δ ЗП_ТЕ = ВП_Ф × (ТЕ_Ф – ТЕ_П) × ЧТС_П                                                  (23)

Δ ЗП_ТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9

Увеличение  уровня оплаты труда повысило затраты  на з/п:

Δ ЗП_ЧТС = ВП_Ф × ТЕ_Ф × (ЧТС_Ф – ЧТС_П)                                            (24)

Δ ЗП_ЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая  увязка:

ЗП_Ф – ЗП_П = Δ ЗП_ВП + Δ ЗП_ТЕ + Δ ЗП_ЧТС

224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96

224828,31 = 224828,31

Вывод.

По сравнению  с планом, заработная плата увеличилась  на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:

- увеличение  выпуска продукции на 4100 тонн;

- увеличение  удельной трудоемкости на 110 чел-час;

- увеличение  уровня оплаты труда за 1 чел-час  на 4 коп.

Наибольшее  влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска  продукции.

Вывод по разделу.

Себестоимость всего выпуска продукции  по сравнению с планом увеличилась  на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:

- повышение стоимости сырья  и материалов,

- повышение удельной трудоемкости,

- повышение уровня оплаты труда,

- рост выпуска продукции,

- перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.

Снижение себестоимости продукции  обеспечила экономия сырья на 1 тонну  продукции в размере 50,527 кг.

 

3. Резервы повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия.

 

3.1.  Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация

 

Слово “резерв” происходит от французского “reserve”, что в переводе на русский язык означает “запас”, или от латинского “reservere” – “сберегать”, “сохранять”. В связи с этим в специальной литературе и практике АХД термин “резервы” употребляется в двояком значении. Во-первых, резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Они создаются на случай дополнительной потребности в них. Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства. Отсюда следует, что резервы как запасы и как возможности повышения эффективности производства – это совсем разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет к терминологической путанице.

Чтобы избежать этого, в дальнейшем я буду употреблять  термин “резервные фонды” как запасы материальных ресурсов и термин “хозяйственные резервы” как возможности развития производства относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП.

Экономическая сущность резервов и их объективный  характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного  труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.

Постоянная  экономия рабочего времени как объективный  процесс в развитии общественного  производства представляет собой природу  возникновения резервов. С развитием  НТП появляются все новые и  новые возможности роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзя остановить НТП, так нельзя использовать все резервы.

Таким образом, экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном  использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Для лучшего  понимания, более полного выявления  и использования хозяйственные  резервы классифицируются по разным признакам.

К  внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности т.д.  

По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы  рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.

Как правило, текущие резервы должны быть комплектными, т.е. сбалансированными по всем трем моментам труда. Например, найденный  резерв увеличения производства продукции  за счет расширения производственной мощности предприятия должен быть обеспечен резервами увеличения численности работников или ростом производительности труда. Необходимы дополнительные запасы сырья, материалов и т.д. Только при таком условии резервы могут быть освоены в текущем периоде. Если такой сбалансированности ресурсов нет, то резерв увеличения производства за счет увеличения производственной мощности не может быть использован полностью. Часть его необходимо отнести к перспективным.

Важное  значение в АХД имеет группировка  резервов по видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.

По характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала. С ускорением НТП ослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, и усиливается поиск резервов интенсификации производства.

Довольно  тесно с предыдущей классификацией связана группировка резервов по уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам. К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.

Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или  вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.

К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутренний анализ, межхозяйственный, а в некоторых случаях – международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями и зарубежной практики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным  признаком при классификации  резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов – это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов – это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.