Анализ хозяйственной деятельности Сибайский филиал ОАО «Учалинский ГОК»

ВГ = ВП / 4                                                                                             (10)

Фактическая выработка за 2008 г.: ВГ_П = 298990 / 8762 = 34,1235;

Фактическая выработка за 2009 г.: ВГ_Ф = 317527 / 7745 = 40,9977

Рост  выпуска продукции на 6,20 % при одновременном снижении численности работающих на предприятии на 11,61 % свидетельствует о повышении производительности труда.

Фактическая модель:

ВП = 4 × ВГ

Влияние уменьшения численности:

Δ ВП_Ч = Δ Ч × ВГ_П                                                                              (11)

Δ ВП_Ч = -1017 × 34,1235 = -34703,599;

Влияние увеличения среднегодовой выработки:

Δ ВП_ВГ = Ч_Ф × Δ ВГ                                                                              (12)

Δ ВП_ВГ = 7745 × 6,8742 = 53240,679

Балансовая  увязка:

Δ ВП = Δ ВП_Ч + Δ ВП_ВГ

18537 = -34703,599 + 53240,679

18537 = 18537,08

Погрешность в размере 0,08 произошла в результате округления показателей выработки.

Вывод.

Уменьшение  численности на 1017 человек снизило выработку продукции на 34703 тонн 599 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в количестве 53240 тонн и 679 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 6тонн и 874 кг).

Вывод по разделу 2.

Объем производства продукции по сравнению с планом увеличился на 18537 тонн.

Положительное влияние на это изменение  оказал рост фондоотдачи, сверхплановая  переработка сырья и его экономия, а также, среднегодовая выработка  работающих.

Отрицательная сторона – снижение среднегодовой стоимости основных фондов и сокращение среднесписочной  численности рабочих.

2.6. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг  природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение  все затраты предприятия, связанные  с производством и реализацией  продукции. Ее показатели отражают степень  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства  в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Анализ  себестоимости продукции, работ, услуг  имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Анализ  себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Объектами анализа себестоимости продукции  являются следующие показатели:

- полная  себестоимость товарной продукции  в целом и по элементам   затрат,

-  затраты  на рубль товарной продукции,

- себестоимость  отдельных изделий,

- отдельные  статьи затрат.

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и  реализацию продукции  предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам (приложение 9).

Основными задачами анализа себестоимости  продукции являются:

• обшая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;
• исследование причин отклонения от планов;
• изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;
• выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет;

Для анализа  себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской  отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и  услуг).

Себестоимость промышленной продукции анализируется  в следующей последовательности:

• оценка выполнения плана по обобщающим показателям и их динамики;
• измерение факторов изменения показателей и отдельных статей затрат;
• выявление резервов их снижения.

Первым  этапом анализа себестоимости продукции  является анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции.

Анализ  затрат по экономическим элементам  позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам  характеризующим их экономическое  содержание. С помощью данного  анализа намечают главные направления  резервов снижения  себестоимости  в зависимости от материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ  по статьям проводится сравнением фактических  затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент  продукции. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных  элементов затрат в формировании себестоимости продукции, а также  рассмотрению сдвигов в структуре  затрат, их динамики.

 

Таблица 2.7 Структура себестоимости эмитента.

 

Статья затрат	План		Отчет		Отношение	Темп прироста
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1Сырье и материалы	4110447,32	35,40	4705497,585	35,79	+595050,265	14,48
2.Электроэнергия на технологические  нужды	63845,000	0,55	74774,340	0,57	+10929,340	17,11
3.З/плата основных производственных  рабочих	1805429,25	15,55	2030257,56	15,45	+224828,31	12,45
4.ЕСН	642732,813	5,54	722771,69136	5,49	+80038,87836	12,45
5.Общепроизводственные расходы    Цеховая себестоимость	2004026,4675   8626480,8505	17,26 -	2253585,8916   9786887,0680	17,15 -	+249559,4241   +1160406,2175	12,45   13,46
6.Общехозяйственные расходы    Производственная себестоимость	2754780,4536     11381261,3041	23,73   -	3099647,5847     12886534,6527	23,58   -	+344867,1311     +1505273,3426	12,52     13,22
7.Коммерческие расходы    Полная себестоимость   Себестоимость 1 тонны	227625,2260   11608886,5301   205,467	1,97   100   -	257730,6930   13144265,3457   216,902	1,97   100   -	+301054670   +11535378,8156   +11,435	13,22   103,6   5,56

 

Вывод.

По всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи  с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело  к росту себестоимости всего  выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости  продукции за счет экономии общехозяйственных  расходов или закупать более дешевое  сырье, увеличивать производительность труда.

 

  Анализ затрат на сырье и  материалы

 

Общая сумма  затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу  продукции и средней цены сырья  и материалов.

 

Таблица 2.8. Анализ затрат на сырье и материалы

 

№ пп	Показатель	Ед. изм.	2008 год	2009 год	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	298 990	317 527	+18537
2.	Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ)	тн/тн	17,00643	17,00643	0
3.	Цена 1 тн сырья (Ц)	тыс.руб.	0,8084	0,8714	0,063
4.	Затраты на сырье и материалы (ЗС)	тыс.руб.	4110447,32	4705497,585	+595050,265

 

Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле:

ЗС = ВП × МЕ × Ц                                                                                 (13)

Расходы на сырье в 2008 году:

ЗС_П = 298990 × 17,00643 × 0,8084 = 4110447,32;

Затраты на сырье в 2009 году:

ЗС_Ф = 317527 × 17,00643 × 0,8714 = 4705497,585

Факторная модель имеет вид:

ЗС = ВП × МЕ × Ц

Прирост товарной продукции, увеличивающей  затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × МЕ_П × Ц_П                                                    (14)

Δ ЗС_ВП = (317527 – 298990) × 17,00643 × 0,8084 = 254846,63

 

Экономия  сырья на 1 тонну продукции уменьшила  затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_МЕ = ВП_Ф × (МЕ_Ф – МЕ_П ) × Ц_П                                                  (15) 

Δ ЗС_МЕ = 317527  × (17,00643 – 17,00643) × 0,8084 = 0

Рост  стоимости 1 тонны сырья увеличило  затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_Ц = ВП_Ф × МЕ_Ф × (Ц_Ф – Ц_П)                                                          (16)

Δ ЗС_Ц = 317527 × 17,00643 × (0,8714 – 0,8084) = 340200,03

Балансовая  увязка:

ЗС_Ф – ЗС_П = Δ ЗС_ВП + Δ ЗС_МЕ + Δ ЗС_Ц

595050,265 = 340200,03 + 254846,63

595050,265 = 595046,66

Вывод.

Рост  объема производства на 18537 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 0,063 тыс. рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 254846,63 и 340200,03 тыс. рублей соответственно.

 

Анализ  затрат электроэнергии на технологические  нужды

Общая сумма  затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит  от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в  свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу  продукции и средней цены единицы  продукции.

Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ                                                                                  (17)

Затраты на электроэнергию в 2008 году:

ЗЭ_П = 298990 × 452 × 0,472 = 63845000;

Затраты на электроэнергию в 2009:

ЗЭ_Ф = 317527 × 457 × 0,515 = 74774340

Факторная модель имеет вид:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ

Расчет  влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом  абсолютных разниц.

Затраты на электроэнергию увеличились за счет:

1. увеличения выпуска продукции:

Δ ЗЭ_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × Э_П × ТЭ_П                                                       (18)

Δ ЗЭ_ВП = (317527 – 298990) × 452 × 0,472 = 3969261,7

2. перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции

Δ ЗЭ_Э = ВП_Ф × (Э_Ф –Э_П) × ТЭ_П                                                             (19)

Δ ЗЭ_Э = 298990 × (457 – 452) × 0,472 = 705616,4

3. Увеличения среднего тарифа на электроэнергию

Δ ЗЭ_ТЭ = ВП_Ф × Э_Ф × (ТЭ_Ф – ТЭ_П)                                                      (20)

Δ ЗЭ_ТЭ = 317527 × 457 × (0,515 – 0,472) = 6239723,0

Балансовая  увязка:

ЗЭ_Ф – ЗЭ_П = Δ ЗЭ_ВП + Δ ЗЭ_Э + Δ ЗЭ_ТЭ

10929340 = 3969261,7 + 705616,4 + 6239723

10929340 = 10929340