Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

За анализируемый период изменился состав как собственных, так и заемных источников финансовых ресурсов. В составе собственных  средств произошли координальные изменения, а именно, значительно возросла доля уставного фонда (с 13,7% на начало года до 26,4% на конец отчетного периода), остальные статьи данного раздела имеют сильную тенденцию к снижению, за исключением амортизации на полное восстановление, доля которой незначительно возросла. Доля раздела в структуре баланса снизилась с 95,7% на начало года до 84,1% на конец отчетного периода. Данное изменение можно расценить двояко, с одной стороны предприятию выгодно уменьшить долю собственных средств при увеличении заемных, с другой стороны высокая доля собственных средств является более надежным для банка. Тем ни менее, доля собственных средств в структуре баланса значительно превышает оптимальный уровень в 50%. В целом, структура собственных средств достаточно оптимальна для банка. Изменилась также и структура заемных средств. Следует оценить положительно появление краткосрочных заемных средств, которые, правда, имеют подавляющий удельный вес в структуре третьего раздела пассива – 71,6%, однако в структуре баланса они занимают только 11,4%. В целом структура третьего раздела пассива увеличилась по сравнению с началом года с 4,3% до 15,9% в основном за счет краткосрочных заемных средств, по остальным статьям раздел наблюдается незначительное уменьшение удельного веса, за исключением авансов полученных, по которым произошло увеличение с 0,04% до 1,8%, что в абсолютном выражении составило 161,4 тыс. грн. – это свидетельствует о повышении степени доверия к данному предприятию. С точки зрения задолженности предприятия поставщикам структура ухудшилась и составила 0,8% против 0,5% на начало года. Тоже положение и по оплате труда работников. Задолженность предприятия перед бюджетом снизилась с 0,3% до 0,1%, что является позитивным фактом.

При анализе источников средств  целесообразно рассчитать величину собственных оборотных средств, которая характеризует ту часть  собственных средств предприятия, которая является источником покрытия оборотных (текущих) активов предприятия. На данном предприятии на начало года данный показатель составлял 1588,1 тыс. грн., а на конец отчетного периода он равнялся 4544,2 тыс. грн. При прочих равных условиях рост данного показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Таблица №17

Расчет суммы собственных  основных и оборотных средств, тыс. грн.

За анализируемы период на финансирование основных и прочих необоротных  активов направлялось 40% собственных  и приравненных к ним средств  и соответственно на формирование оборотных  средств – 60%. Уменьшение доли собственных  средств на 7,8%п. можно расценить  двояко: для самого предприятия это  позитивная тенденция, т. к. оборотные средства выгодно формировать за счет заемных средств. Собственные средства следовало бы вложить в расширение производства либо инвестировать в долевое участие прочих предприятий и на покупку ценных бумаг. Для банка и кредиторов – это негативная ситуация, т.к. увеличивается финансовый риск.

Этот вывод подтверждается тем, что предприятие имеет на конец отчетного периода излишек  собственных оборотных средств в размере 4375,2 тыс. грн., что обеспечивает превышение рекомендуемого уровня в 26,89 раза. Уровень сохранности средств составляет 2,86 раза, что так же достаточно высоко. Поэтому целесообразно пересмотреть структуру средств для финансирования основного и оборотного капитала и рационализировать ее.

Данное предприятие пытается расширять производственную и социальную сферу. Об этом свидетельствует тот  факт, что на эти цели за отчетный период начислено 2364 тыс. грн., правда, израсходовано только 454,5 тыс. грн., что составляет 19,2% всей начисленной  суммы. Остаток суммы начисленной  на расширение производства и социальной инфраструктуры составляет 2760,5 тыс. грн., что можно расценить как положительный  факт. О расширении деятельности свидетельствует  тот факт, что за отчетный период произошло увеличение краткосрочных  кредитов и уменьшение доли собственного капитала.

За анализируемый период имущество предприятия увеличилось  на 6561,1 тыс. грн. Это произошло за счет увеличения суммы оборотных  активов на 4287,5 тыс. грн. и суммы  основных средств на 2273,6 тыс. грн. Накопление имущества предприятием свидетельствует  о наличии материальных ценностей  для обеспечения займа. Доля оборотных  активов снизилась на 2,9%п., в основном за счет изменения в структуре  баланса предприятия, доли запасов  и затрат, а также денежных средств, расчетов и прочих активов. С точки  зрения повышения платежеспособности предприятия за анализируемый период структура имущества предприятия  ухудшилась, т.к. уменьшился удельный вес  наиболее мобильной части оборотных  средств.

Для того чтобы оценить  изменения в структуре запасов  и затрат необходимо определить удельный вес каждой статьи раздела в итоге  этого раздела.

Таблица №18

Динамика структуры запасов  и затрат.

Как видно из расчетов произошли  значительные изменения в структуре  запасов и затрат, в частности  произошло перераспределение доли в структуре раздела между  статьями «незавершенное производство»  и «готовая продукция». По остальным  статьям раздела произошло незначительное изменение.

Таблица №19

Динамика структуры дебиторской  задолженности и денежных средств.

Как видно из приведенной  таблицы, удельный вес дебиторской  задолженности в структуре третьего раздела актива в основной своей  массе возрос за счет двух статей: «за  товары срок оплаты которых не наступил» (+26,45%п.) и «с бюджетом» (+10,53%п.). По остальным статьям наблюдается незначительное снижение доли в структуре раздела. В структуре денежных средств наблюдается стойкая тенденция к снижению, особенно по валютному счету (на 26,11%п.). Таким образом, можно сказать о том, что на снижение удельного веса оборотных средств в основном повлияли изменения в структуре третьего раздела актива.

Дебиторская задолженность  должна быть погашена в течение года или в течение нормального  производственно-коммерческого цикла. Вследствие этого целесообразно  рассчитать сопоставимую дебиторскую  задолженность. Она рассчитывается как отношение дебиторской задолженности  к валюте баланса. На начало года сопоставимая дебиторская задолженность составляла 735,4 / 2449,4 = 0,3002, а на конец анализируемого периода она соответственно равнялась 3584,4 / 9010,5 = 0,3978. Для определения изменения  сопоставимой дебиторской задолженности  производят расчет: (ДЗкг – ДЗнг) / ДЗнг х 100%, следовательно (0,3978 – 0,3002)/0,3002 х100% = = 32,51%. Следовательно, дебиторская задолженность возросла на 32,5%. Качество дебиторской задолженности определяется как вероятность ее взыскания без потерь. Для этого необходимо определить удельный вес просроченной дебиторской задолженности. Поскольку у данного предприятия просроченной дебиторской задолженности не было, то можно сказать о достаточно хорошем качестве дебиторской задолженности. Для более полного анализа дебиторской задолженности необходимо сравнить ее с кредиторской задолженностью за тот же период, а именно: на начало периода 765 / 106,1 = 7,2, на конец анализируемого периода 3584,4 / 1436,9 = 2,5. Оптимальным объемом кредиторской задолженности считается такой объем, который в 2 раза обеспечен дебиторской задолженностью. Хотя на конец периода соотношение резко сократилось, тем ни менее оно все же находится в оптимальных приделах. Наличие кредиторской и дебиторской задолженности у предприятия нормальное явление, а рост дебиторской задолженности может быть вызван нарушением сроков договоров заключенных с ненадежными партнерами.

Платежеспособность предприятия - это способность своевременно производить  платежи по своим срочным обязательствам.

Пи анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитывают ряд показателей, характеризующие  отдельные стороны финансового  состояния предприятия. К ним относятся коэффициент независимости (Кн), показывающий долю собственных средств в общей стоимости имущества и независимости от внешних источников финансирования, коэффициент финансовой устойчивости (Кфу), показывающий удельный вес в общей стоимости имущества всех источников средств, которые предприятие может использовать в своих текущей хозяйственной деятельности, без ущерба для кредиторов, и др.

Таблица №20

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

В результате анализа установлено, что на начало и на конец анализируемого периода предприятие являлось независимым  от внешних источников финансирования, хотя на конец периода коэффициент  независимости снизился на 11,6%п., что  объясняется появлением у предприятия  краткосрочных заемных средств. Тем ни менее, финансовая независимость  предприятия достаточно высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия несколько ухудшилась, она все же остается высокой. Об этом же свидетельствует и коэффициент  финансовой устойчивости. Динамика коэффициента финансирования показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств  собственными (почти в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств приходилось 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и на начало, и на конец анализируемого периода, хотя имеет место тенденция к его снижению. Тем ни менее, можно считать, что с этой точки зрения финансовая устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена в мобильные (ликвидные) активы. Износ основных средств (нематериальных активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.